Особенности оффшорного бизнеса российских компаний.

Особенности оффшорного бизнеса российских компаний.

Особенности оффшорного бизнеса российских компаний.

3). On-shore (оншорные компании) компании. Указанные юрисдикции - это государства с обычным (или высоким) налогообложением. Зарегистрированные в них компании обязаны вести бухгалтерский учет в стране регистрации, однако при соблюдении определенных условий могут уплачивать налоги в пониженном размере. Данные компании могут применяться в агентских схемах, построении холдинговых структур, а также для использования договоров об избежании двойного налогообложенияК ним относятся: Европейские страны (в частности Великобритания, Дания, Швейцария, Эстония), США, Новая Зеландия и многие другие.
В России существуют списки оффшорных зон, которые в действительности не накладывают существенных ограничений на операции и деятельность с оффшорными компаниями. В отличии от списков ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют более 30 государств, в том числе основные развитые, Россия не входит) и ФАТФ (Financial Action Task Force – международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма, участвуют более 30 государств, в том числе и Россия).
1. В 2002 году Министерством по налогам и сборам был издан собственный список оффшорных территорий (Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г . №С-6-26/360 "Обмен информацией").
Собственно говоря, данное письмо содержит два списка: список стран, у которых нет договора с Россией об исключении двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией (в настоящее время этот перечень стран устарел и руководствоваться им нецелесообразно) и список оффшорных зон (25 территорий). Среди них: Андорра, Багамские острова, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси о., Гибралтар, Гренада, Джерси о, Доминика, Кайман о-ва, Канарские острова, Лихтенштейн, Мальдивские острова, Маршалловы острова, Монако, Мэн о., Науру, Ниуэ о. (южная часть Тихого океана), Панама, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сент-Винсент, Сент-Люсия, Туркс и Кейкос о-ва.
Никакие санкции за операции с резидентами упомянутых в списках стран не предусматриваются, но при проведении проверок налоговым органам предлагается обращать внимание на место регистрации иностранных контрагентов проверяемой организации.
2. Также список оффшорных зон содержится в актах Центрального банка РФ, правда он используется в исключительно в целях банковского регулирования. В соответствии с Указанием ЦБР от 7 августа 2003 г . N 1317-У все оффшорные зоны разделены на три категории:
первая категория – наиболее респектабельные юрисдикции. К ним отнесены: Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк), Остров Мэн, Ирландия, Мальта, Гонконг, Люксембург, Швейцария, Сингапур, Черногория.
вторая категория - сюда включены большинство классических «оффшоров», в частности Белиз, Британские Виргинские Острова, Панама, а также США (штаты Делавер и Вайоминг) и другие.
третья категория – наиболее одиозные оффшорные юрисдикции (с точки зрения ЦБ РФ). К ним относятся Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Науру, Черногория.
В зависимости от категории, к которой принадлежит юрисдикция, зависит порядок установления российскими банками корреспондентских отношений с банками из соответствующих стран. Однако, данные ограничения касаются только банков и не имеют отношения к иным резидентам.
3. Министерство финансов РФ утвердило свой перечень оффшорных зон. Приказ от 13 ноября 2007 г. N 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» вступил в силу с 1 января 2008 года.
Утвержденный список оффшорных зон в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового Кодекса Российской Федерации имеет значение при получении дивидендов российской организацией.
Таким образом сложилась ситуация когда оффшорный бизнес российских компаний с одной стороны. не запрещен, с другой стороны, имеет массу сложностей, и прежде всего в налогом законодательстве России.
Эта причина является существенным фактором, осложняющим работу российских бизнесменов.
Приведу данные Всемирного банка по результатам 2008 года: Россия занимает 103 место в списке государств по простоте налогообложения, составляемого ежегодно Всемирным банком, а по простоте ведения бизнеса – 120 из 180 возможных. Среди критериев, на основе которых составляется рейтинг, принимается во внимание общая совокупность налоговых обязательств и ее влияние на прибыль компании, а также административная сторона процесса ведения бизнеса, процедура регистрации и т.д. Среди государств, лидирующих в данном списке: Гонконг, Сингапур, Объединенные Арабские Эмираты и Новая Зеландия. Последние места достались Украине, Венесуэле и Беларуси.
По оценкам экспертов, только за последние 10 лет в оффшоры из России нелегально было выведено более 200 млрд. долларов. Очевидно, что государство в такой ситуации не может и не хочет оставаться равнодушным к этой теме и старается найти точки соприкосновения с предпринимателями, возвратить инвестиции в Россию.
Итак, простота ведения бизнеса в России, впрочем, как и система налогообложения, оставляют желать лучшего. В то же время привлекательность оффшорных компаний в силу разнообразия организационно-правовых форм и расширения сферы применения становится все более очевидной. Возможно ли, что российские предприниматели, оценив преимущества зарубежных компаний, массово начнут переводить бизнес, объекты недвижимости и объекты интеллектуальной собственности в оффшорные зоны? Над этим стоит задуматься законодателю.
У самого понятия "международное налоговое планирование", для которого и используются оффшорные фирмы, существует масса определений. В общей практике под международным налоговым планированием принято понимать легитимную деятельность компании по минимизации налогов в международном бизнесе, которая реализуется на основе правильного и законного применения налогового и гражданского законодательства.
Многие специалисты, понимающие значимость международного налогового планирования, рассматривают его как сложный комплексный процесс, направленный на решение целого ряда вопросов в деятельности компании и который возможен благодаря совокупности ряда факторов:
1) Наличие в каждой стране уникальной системы налогообложения, где разные виды дохода облагаются различными налоговыми ставками. Так как в законодательстве стран зачастую предусмотрены различные правила налогообложения, соответственно, можно выбрать ту страну, которая наиболее подходит к конкретному бизнесу и которая дает ряд важных преимуществ. Например, в Белизе международные коммерческие компании полностью освобождены от всех налогов в отличие от "местных компаний". А на Кипре налоговая ставка на прибыль в 2 раза ниже, чем в России;
2) Существование большого количества налоговых соглашений и договоров между странами, регулирующих устранение двойного налогообложения и устанавливающих правила обмена налоговой информацией - с целью оптимизации экономического сотрудничества государств. Например, Россия подписала такие договоры с 74 странами мира;
3) Многовариантность выбора организационно-правовой формы компании. Это дает дополнительные возможности регистрации компании "удобного" типа для организации бизнеса: например, в форме компаний с ограниченной ответственностью, партнерства, индивидуального предпринимательства и т.д.;
4) Возможность использования различных форм извлечения дохода из бизнеса, т.к. разные виды дохода облагаются, как правило, разными налогами. Например, вы можете уплатить налог на дивиденды или заработную плату. К тому же сами ставки в странах варьируются, например выплата дивидендов на Кипре налогом на прибыль не облагается, а в России будет применяться налоговая в размере 0%, 9% или 15% (в зависимости от соблюдения ряда условий).
Правильное понимание взаимосвязей между этими факторами и знание налоговой политики того или иного государства позволяет создавать уникальные схемы организации международной деятельности компании, дающие значительные выгоды для ее владельца и для работы всей структуры.
Однако нельзя забывать о том, что объективная сложность международного налогового планирования создает благоприятную почву для возникновения большого количества ошибок при его самостоятельном использовании, что закономерно влечет за собой серьезные последствия. Итогом подобного опыта становится негативное восприятие международного налогового планирования как чего-то незаконного или связанного с отмыванием доходов. Такое однобокое восприятие в корне неверно. Международное налоговое планирование, созданное по правилам и нормам действующих международных норм, является легитимной деятельностью. Стоит отметить, что стоимость квалифицированных услуг по международному налоговому планированию весьма высока, что не удивительно. Но выгоды, которые получает бизнесмен, с умом пользующийся инструментами международного налогового планирования, покрывают все расходы.
Несмотря на особенности ведения российского бизнеса, стоит отметить некоторые моменты
, которые нужно учитывать при выборе юрисдикции в ходе международного налогового планирования:
1. Налоговый режим в стране регистрации.
Условия налогообложения зависят от конкретной юрисдикции. Классические оффшорные юрисдикции (Панама, Британские Виргинские Острова, Сейшельские острова, Белиз, Маврикий и другие) предусматривают освобождение от налогов или устанавливают нулевое налогообложение для компаний.
В остальных государствах предусматривается налог на прибыль компаний: Кипр (10%), Великобритания (30%), Дания (25%).
Исключения:
- Гонконг, который не является оффшорной юрисдикцией, но предусматривает отсутствие налогообложения для компаний, ведущих деятельность за пределами Гонконга. Это делает Гонконг, пожалуй, одной из самых привлекательных юрисдикцией для регистрации компаний.