Роль и функции арбитражного суда в делах о несостоятельности (банкротстве)

Введение
1. Анализ роли арбитражного суда в делах о несостоятельности (банкротстве)
1. 1. Общая характеристика предприятия - должника
1.2. Анализ финансового состояния и диагностика банкротства предприятия
1.3 Последовательность процедур банкротства предприятия
2. Последовательность процедур банкротства
2.1. Наблюдение и участие в нем арбитражного суда
2.2. Финансовое оздоровление и участие в нем арбитражного суда
2.3. Внешнее управление и участие в нем арбитражного суда
2.4. Конкурсное производство и участие в нем арбитражного суда
2.5. Мировое соглашение, как самостоятельная процедура банкротства и участие в нем арбитражного суда
2.6. Несколько слов о судебном контроле в процедурах банкротства
3. Рекомендации, направленные на решение проблем применительно к предприятию - должнику.
3.1. Основные причины банкротства предприятий
3.2. Способы предупреждения банкротства предприятий

Роль и функции арбитражного суда в делах о несостоятельности (банкротстве)

Плюс ко всему его месторасположение сыграло также не последнюю роль в банкротстве предприятия.1.2. Анализ финансового состояния и диагностика банкротства предприятияАнализ финансового состояния должника - исследование финансово-хозяйственной деятельности должника, осуществляемое в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника.Проведение анализа финансового состояния предприятия - должника определено в качестве цели наблюдения в ст.2 Закона о банкротстве. Некоторые авторы считают, что проведение анализа финансового состояния должника также как одну из целей процедуры наблюдения. Между тем цель выражает желаемый конечный результат, который в процедуре наблюдения заключается в определении стратегии дальнейшего развития процесса банкротства. Цель арбитражного управления в ходе наблюдения идентична цели самой процедуры. В рамках этой цели перед временным управляющим стоит несколько задач, в том числе подготовка предложений о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника. Эти задачи осуществляются посредством наделения управляющего функциями, среди которых функция диагностики финансового состояния должника. Проведение анализа финансового состояния должника является элементом функции арбитражного управления по диагностике предприятия должника.К классическим функциям управления принято относить сбор и обработку информации, ее анализ, диагноз и прогноз, систематизацию (синтез); установление на этой основе цели деятельности (целеполагание), выработку решения, направленного на достижение цели, последовательную конкретизацию общего решения в виде планирования, программирования и пр.; организацию деятельности для выполнения решения; контроль за этой деятельностью; сбор и обработку информации о результатах деятельности.В силу п. 4 ст. 24 Закона о банкротстве составление анализа финансового состояния должника относится к обязанности арбитражного управляющего. Данной правовой обязанности не корреспондирует субъективное право какого-то конкретного участника дела о банкротстве, она в равной степени возникает и перед кредиторами, и перед должником, и перед третьими лицами, и перед арбитражным судом. Обязанность по составлению анализа финансового состояния должника особенно актуальна в процедуре наблюдения, поскольку в этом случае ее выполнение рассматривается как отправная точка для принятия решения о дальнейшей процедуре банкротства. Вместе с тем анализ финансового состояния должника, наряду с анализом финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках, должен проводиться арбитражным управляющим и при ведении иных процедур банкротства в рамках реализации функции диагностики. Так, по результатам анализа возможности безубыточной деятельности должника внешний управляющий обосновывает предлагаемые меры по восстановлению платежеспособности должника:а) предусматривающие перепрофилирование производства, закрытие нерентабельных производств, если реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, невозможна в силу наличия на рынке товаров, работ, услуг других производителей, предлагаемых по более низким ценам, или увеличение объема выпуска продукции невозможно в силу насыщенности рынка или ограниченности производственных мощностей и рынка сырья;б) предусматривающие привлечение денежных ресурсов (увеличение уставного капитала, продажа имущества и пр.), если реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, возможна и (или) возможно увеличение объема выпуска продукции; или если возможно достижение такого объема производства и реализации товаров, работ, услуг, при котором выручка от продажи превышает сумму затрат и сумма доходов от основной деятельности, операционных доходов, внереализационных доходов превышает сумму расходов по основной деятельности, операционных расходов, внереализационных расходов, налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей.При конкурсном производстве суть диагностики сужается, ее назначение сводится к анализу возможности формирования конкурсной массы и степени ее достаточности для удовлетворения требований кредиторов.Анализ финансового состояния должника в соответствии с положениями Закона о банкротстве 1998 г. в различных процедурах банкротства осуществлялся при соблюдении общих методических подходов, хотя выбор конкретных методов в каждом отдельном случае производился с учетом специфики финансово-хозяйственной деятельности должника.При проведении наблюдения, как правило, осуществлялся анализ структуры баланса предприятия-должника, оценка его платежеспособности, а также анализ бухгалтерской отчетности должника.В настоящее время при анализе финансового состояния должника следует исходить из Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367.Общий анализ должен включать в себя не только оценку отдельных видов имущества должника, но и результаты исследования причин утраты платежеспособности с учетом динамики изменения коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности, результаты анализа активов и пассивов должника, возможностей безубыточной деятельности должника и т.д. (п. 6 указанных Правил).Показателями, характеризующими платежеспособность должника, являются:- коэффициент абсолютной ликвидности;- коэффициент текущей ликвидности;- показатель обеспеченности должника его активами;- степень платежеспособности по текущим обязательствам.К числу показателей, характеризующих финансовую деятельность должника, следует отнести:- коэффициент автономии (финансовой независимости);- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах);- доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах;- показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.В указанном Постановлении содержатся также показатели, характеризующие деловую активность должника, а именно:- рентабельность активов;- норма чистой прибыли.Для того чтобы иметь комплексное, системное представление о финансовом положении должника, на практике помимо общих методов оценки используют и специальные, к которым можно отнести, в частности, метод проведения прогнозных разработок, позволяющий обоснованно подтвердить (или опровергнуть) наличие реальной возможности восстановления платежеспособности должника при использовании в дальнейшем всех предусмотренных законом мер, а именно: перепрофилирование производства, продажа предприятия должника и др.Основная цель анализа финансового состояния - получение ключевых информативных показателей, дающих объективную картину финансового положения организации, рентабельности продукции и капитала. При этом конкурсного управляющего может интересовать не только его текущее финансовое состояние, но и его ближайшие или отдаленные перспективы. Источником необходимой информации служит финансовая (бухгалтерская) отчетность в первую очередь.Данные финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа. На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состоянии и разрабатываются прогнозные оценки значений основных показателей.Для проведения анализа финансового состояния организации, как правило, используются данные следующих форм финансовой (бухгалтерской) отчетности: бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД); отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД); отчет об изменении капитала (форма N 3 по ОКУД); отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД); приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД).Вышеперечисленные формы утверждены Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».Для оценки текущей платежеспособности привлекается информация бухгалтерского баланса (с приложениями), а также информация отчета о движении денежных средств.Структура капитала компании характеризуется с помощью информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете об изменении капитала. Для оценки деловой активности привлекаются данные как бухгалтерского баланса, так и отчета о прибылях и убытках. Анализ доходности деятельности проводится на основе данных баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала.Вне зависимости от того, какую финансовую характеристику деятельности предприятия предполагается оценить, необходимым элементом информационной базы являются сведения, содержащиеся в пояснительной записке к финансовой (бухгалтерской) отчетности, составление которой предусмотрено в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Также важным элементом финансовой (бухгалтерской) отчетности является аудиторское заключение, призванное дать подтверждение того, что информация отчетности может быть использована для принятия финансовых решений.Преимуществом финансовой (бухгалтерской) отчетности является ее сравнительная достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при этом показатели данной группы измерены количественно. Тот факт, что формирование показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности базируется на общих методологических принципах ведения бухгалтерского учета, с определенными допущениями позволяет говорить о достаточно высокой степени надежности такой информации, безусловно, при наличии уверенности в соблюдении составителями финансовой (бухгалтерской) отчетности этих принципов.Общие подходы к формированию показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности позволяют применять типовые алгоритмы расчетов финансовых показателей, а также проводить сравнение с аналогичными показателями других предприятий.В то же время, в целях обеспечения достоверных результатов анализа финансового состояния необходимо:а) осуществить верификацию финансовой (бухгалтерской) отчетности;б) осуществить обоснованную корректировку информации с учетом фактора неопределенности, различной надежности отдельных показателей, инфляции и пр.Помимо финансовой (бухгалтерской) отчетности в ходе анализа финансового состояния могут быть использованы данные управленческого учета. В целях информационного обеспечения анализа данные управленческого учета могут быть сформированы в разрезе следующих основных блоков: по сферам деятельности и географическим сегментам рынков сбыта, по видам продукции, по видам ресурсов (материальные, трудовые, финансовые), по центрам ответственности, по центрам затрат, по центрам прибыли. Данные статистического учета и отчетности могут быть использованы в анализе финансового состояния в целях выявления тенденций поведения основных показателей и степени неопределенности и риска. Например, сведения о динамике объема продаж являются основой для всей системы прогнозного финансового анализа. В анализе финансового состояния могут использоваться данные оперативного учета: оперативные сведения о наличии и движении денежных средств, состоянии дебиторской задолженности и другая информация.Итак, как мы уже говорили анализом финансовой отчетности предприятия занимается временный управляющий на стадии наблюдения. Именно от этого зависит что будет дальше с предприятием: начнется ли против него следующая стадия банкротства или Арбитражный суд примет меры к оздоровлению предприятия. Приведем некоторые примеры из судебной практики. Надо сказать, что судебная практика по делам о банкротстве очень обширна. Так например согласно постановлению ФАС Московского округа от 27.05.2009 N КГ-А41/3367-09 по делу N А41-6789/08 в удовлетворении жалобы на действия временного управляющего должника отказано правомерно, так как анализ финансового состояния должника выполнен временным управляющим в соответствии с требованиями законодательства РФ о несостоятельности, в анализе отражены все имеющиеся сведения о должнике, выводы, изложенные в анализе, основаны на документах, имеющихся у должника и предоставленных временному управляющему органами управления должником. Согласно постановлению ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А58-3470/08 в удовлетворении заявления о признании не соответствующим требованиям законодательства финансового анализа, представленного временным управляющим первому собранию кредиторов, отказано правомерно, так как анализ финансового состояния должника составлен на основании представленных должником документов без нарушения требований Правил проведения финансового анализаСогласно постановлению ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.08.2004 N А19-20936/03-5-Ф02-3053/04-С1 суд правомерно признал недействительным требование налогового органа о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, поскольку законодательством не предусмотрена возможность начисления пеней на сумму задолженности по налогам и сборам в период после завершения процедуры банкротства. Вернемся к АЗЛК Москвич. Согласно финансовому анализу проведенному временным управляющим общая кредиторская задолженность АО "Москвич" превышала 33 млрд рублей, в том числе около 180 млн рублей - долг по зарплате. Очевидно, что при таком раскладе дело перешло на новую стадию, но об этом подробней в следующих главах работы.1.3 Последовательность процедур банкротства предприятияПервая стадия с которой начинается любое судопроизводство в арбитражном суде – это подготовка дела к судебному разбирательству. Вообще подготовка дела к судебному разбирательству как стадия судопроизводства направлена на урегулирование спора без вмешательства суда. Действующий АПК позволяет подготовить дело к рассмотрению по существу с использованием максимальных возможностей по урегулированию спора на ранней стадии судебного разбирательства. Об этом свидетельствует, например, тот факт, что срок подготовки дела к рассмотрению в два раза превышает срок рассмотрения дела по существу.Данный подход к подготовке дела к судебному разбирательству нашел яркое подтверждение в Федеральном законе от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". На подготовку дела о банкротстве отводится до семи месяцев.Введение арбитражным судом наблюдения и начало процедуры банкротства влекут наступление последствий, предусмотренных ст. 63 ФЗ о банкротстве. Требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения, могут быть предъявлены к должнику только в порядке, предусмотренном ФЗ о банкротстве; по ходатайству кредитора приостанавливается производство по делам, связанным с взысканием с должника денежных средств; приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, кроме исполнения взыскания задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений по авторским договорам, алиментов, а также о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и морального вреда и др. Кроме того, в соответствии со ст. 64 ФЗ о банкротстве ограничиваются полномочия органов управления должника.В период наблюдения утвержденный арбитражным судом временный управляющий должен принимать меры по обеспечению сохранности имущества должника; провести анализ финансового состояния должника; определять наличие признаков фиктивного банкротства и преднамеренного банкротства; установить кредиторов должника и определить размеры их требований, уведомить кредиторов о возбуждении дела о банкротстве; созвать первое собрание кредиторов.Первое собрание кредиторов принимает решение о дальнейшей процедуре банкротства в отношении должника (о введении финансового оздоровления, внешнего управления, о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства, о заключении мирового соглашения), разрешает вопросы, связанные с назначением судом арбитражного (административного, внешнего или конкурсного) управляющего, избирает комитет кредиторов и принимает иные решения, предусмотренные ФЗ о банкротстве.Можно сказать, что процедура наблюдения носит подготовительный характер, и период ее проведения входит в период подготовки дел о несостоятельности (банкротстве). Наблюдение относится к вспомогательным, подготовительным процедурам банкротства, поскольку является предварительным этапом перед выбором основной процедуры, такой как мировое соглашение, финансовое оздоровление, внешнее управление или конкурсное производство (в зависимости от финансового состояния должника). Именно в ходе процедуры наблюдения обеспечивается сбор доказательств для подтверждения оснований, установленных ст.