Вход

Сравнительный анализ системы таможенных платежей РФ и США.

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 330665
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 35
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 23 декабря в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
910руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1.Правовое регулирование таможенных платежей и их виды
1.1.Правовое регулирование таможенных платежей в России и США
1.2.Значение и виды таможенных платежей в России и США
2.Особенности взимания таможенных платежей в США и России и сравнительный анализ оформительной процедуры
2.1.Особенности взимания таможенных платежей в США и России
2.2.Сравнительный анализ оформительной процедуры
Заключение
Список использованной литературы

Введение

Сравнительный анализ системы таможенных платежей РФ и США.

Фрагмент работы для ознакомления

Однако дискуссия до сих пор осталась, даже в некоторых изданиях последних лет таможенная пошлина рассматривается как вид налога.
Например, в современной науке превалирует мнение о налоговой природе таможенной пошлины. Так, в «Финансовом словаре» определяется, что «таможенная пошлина - это налог, взимаемый государственными органами, таможенными службами с импортируемых, провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа»13.
Соответственно, подводя итог, отметим, что таможенная система США в части видов таможенных платежей отличается от российской.
2. Особенности взимания таможенных платежей в США и России и сравнительный анализ оформительной процедуры
2.1. Особенности взимания таможенных платежей в США и России
Россия. Таможенная пошлина, как в России, таки в США занимает одно из ключевых мест в системе таможенных платежей.
Таможенный тариф (свод ставок таможенных пошлин) является наиболее распространенным и широко применяемым мировым сообществом инструментом государственного воздействия на внешнеэкономическую деятельность и на обеспечение экономической безопасности. Большинство государств мира используют его в качестве мощного фактора воздействия на национальную экономику.
В России, в отличии от США, до настоящего времени законодательство, регулирующее отношения по поводу установления и взимания данного вида таможенных платежей, и теоретико-научные взгляды на юридическую природу пошлины находятся в серьезном конфликте. Это объясняется тем, что законодатель неоднократно принципиально менял подходы к определению роли и места таможенной пошлины как института таможенных платежей.
До принятия НК в российском законодательстве практически не существовало различий между налогами, сборами, пошлинами и иными обязательными платежами. Все они условно именовались налогами и объединялись в налоговую систему. Такое обобщение критиковалось в правовой науке, поскольку в этом случае к числу налогов можно отнести любые финансовые инструменты, с помощью которых с организаций и физических лиц взимаются средства в целях финансирования публичных расходов. Общее понятие пошлины отсутствовало, несмотря на наличие в законодательстве таможенной, государственной и патентной пошлин.
Таможенная пошлина в ТС используется в целях:
поддержания рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на единой таможенной территории;
создания условий для позитивных изменений в структуре производства и потребления товаров в ТС, а именно повышения конкурентоспособности товаров стран- участниц ТС;
защиты экономики ТС от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
обеспечения условия для эффективной интеграции ТС в мировую экономику14.
Названные цели диктуют применение различных таможенных пошлин, которые можно классифицировать по характеру внешнеторговой операции, по порядку введения, в зависимости от страны происхождения товаров, по способу начисления и другим основаниям.
Таким образом, в настоящее время на территории ТС действует единый таможенный тариф (далее ЕТТ).
В ЕТТ применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров; комбинированные, сочетающие оба указанных вида. Ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу таможенного союза, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных соглашением от 25 января 2008 г.
Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию таможенного союза при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин ЕТТ.
Полномочия по ведению ЕТТ предоставлены комиссии таможенного союза (далее – Комиссия), которая осуществляет ведение ТН ВЭД ТС, устанавливает ставки ввозных таможенных пошлин (включая сезонные), вводит тарифные квоты, устанавливает порядок их распределения и др.
Решения Комиссии, имеющие обязательный характер, вступают в силу не ранее чем через месяц со дня их официального опубликования и действуют до тех пор, пока Комиссия или высший орган таможенного союза не примут иного решения.
27 ноября 2009 г. в г. Минске на 11-ом заседании Комиссии принято Решение № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» (далее – Решение № 130), согласно которому с 1 января 2010 г. в Беларуси, Казахстане и России применяются ТН ВЭД Тс и ЕТТ.
Формирование ЕТТ осуществлялось с учетом различных уровней унификации таможенных тарифов Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, объемов импорта конкретных товаров, чувствительности ставок ввозных таможенных пошлин для конкретной отрасли промышленности, а также международных обязательств сторон.
Степень унификации таможенных тарифов Республики Беларусь и Российской Федерации превышает 95%. степень унификации таможенных тарифов Республики Казахстан и Российской Федерации, по имеющимся оценкам, находится в диапазоне 38–40%15.
Учитывая высокий уровень унификации таможенных тарифов Республики Беларусь и Российской Федерации, ранее достигнутый в связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 г. № 699 «О ставках ввозных таможенных пошлин», существенных изменений в целом для таможенно-тарифного регулирования в республике Беларусь с введением в действие ЕТТ с 1 января 2010 г. не предполагается.
Из более чем 11 тыс. десятизначных товарных позиций ЕТТ ставки ввозных таможенных пошлин на уровне Таможенного тарифа республики Беларусь сохраняются в отношении около 8300 позиций (75%). Понижение ставок затронуло около 2100 товарных позиций (18%), повышение ставок – около 800 позиций (7%).
С учетом характера внешнеторговых операций таможенные пошлины подразделяются на ввозные - - взимаемые при импорте товаров и вывозные - взимаемые при экспорте товаров. В мировой практике наибольшее распространение получили ввозные пошлины, поскольку именно они защищают внутренний рынок от иностранных конкурентов. Вывозные пошлины применяются довольно редко. Известны также транзитные пошлины, взимаемые за провоз товара, но большинством государств они игнорируются, поскольку это противоречит их экономическим интересам.
Адвалорные ставки представляют собой величину начислений, выраженную в процентах, на единицу таможенной стоимости товара (п. 1 ст. 71 ТК ТС). Обычно они применяются при обложении товаров, имеющих различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы.
Их использование позволяет поддерживать высокий уровень защиты внутреннего рынка в условиях частых колебаний цен на импортные товары. Благодаря этому адвалорные ставки получили большое распространение в мировой практике таможенно-тарифного регулирования. Основным неудобством в их использовании является необходимость таможенной оценки товара, что значительно сложнее, чем расчет количественных характеристик.
Специфические ставки представляют собой установленную величину начислений в денежном выражении на единицу облагаемых товаров (п. 2 ст. 71 ТК ТС). Такие ставки установлены в евро за килограмм массы (или иную дополнительную единицу измерения) товара. В основном они используются при обложении стандартизиро­ванных товаров, к которым применимы единицы веса, объема, количества и иные физические характеристики. Они более просты в администрировании, но их использование напрямую связано с курсом валюты, установленной Банком России и уровнем мировых цен на товары. Уровень защиты внутреннего рынка зависит от состояния мировой экономики.
Комбинированные ставки сочетают оба вида таможенного обложения. Их использование наиболее благоприятно сказывается на бюджете, поскольку величина таможенной пошлины определяется по наибольшему показателю. (п. 3 ст. 71 ТК ТС)
В 2010 году таможенными органами перечислено в федеральный бюджет 4329,88 млрд. рублей, что составило 105,68 процента от прогнозируемой суммы доходов бюджета.
Таможенная пошлина имеет собственный юридический состав, элементами которого являются: плательщики, объект обложения, база обложения, ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.
Необходимость деятельности России в рамках Таможенного Союза на современном этапе ни у кого не вызывает сомнений. Рано или поздно Россия присоединится к ВТО, возможно, вместе с партнёрами по новому союзу, что может существенно облегчить процедуру такого вхождения. Да и сотрудничество с ЕС станет гораздо прозрачнее и эффективнее. « К тому же Таможенный союз может послужить предтечей нового межгосударственного объединения. Но это вопрос будущего Теперь важно, чтобы какая-либо из стран не вводила без согласования механизмы внутреннего протекционизма для своих товаров, строго придерживалась норм Таможенного кодекса. Поэтому необходимо наладить механизмы контроля за соблюдением положений документов, которые уже подписаны.16
Осуществление таможенными органами возложенных на них законодательством функций невозможно без затрат, связанных с выполнением задач по таможенному оформлению, хранению и сопровождению товаров. Финансирование названных мероприятий фактически происходит за счет участников внешнеэкономической деятельности, поскольку необходимые средства поступают на счета таможенных органов от взимания таможенных сборов.
Правила исчисления и уплаты таможенных сборов установлены ст. 72 ТК ТС. Согласно ст. 72 ТК ТС под таможенным сбором понимается обязательный платеж, взимаемый таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и законодательством государств ТС.17
В настоящее время таможенные сборы уплачиваются за совершение таможенных операций, таможенное сопровождение, хранение.
Таможенные сборы, по сути, представляют собой плату за осуществление таможенными органами различных операций. Целью их уплаты является финансирование расходов органов государственной власти - таможенных органов, действующих в публичных интересах.
Уплата таможенного сбора не является условием совершения в интересах участника внешнеэкономической деятельности таможенного оформления, таможенного сопровождения или хранения как самоцели. Данные действия совершаются таможенными органами в силу требований таможенно-правовых норм в целях соблюдения мер правовой и экономической безопасности ТС при перемещении товаров через таможенную границу.
Таможенные сборы уплачиваются:
за совершение таможенных операций - при декларировании товаров;
за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита;
за хранение при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.
Таможенный кодекс ТС довольно подробно регламентирует юридический состав таможенных сборов, а также содержит правила, по которым происходит их исчисление и уплата. Его нормы определяют плательщиков таможенных сборов, ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, иные существенные условия взимания таможенных сборов.
Одним из недостатков Закона о таможенном регулировании является отсутствие нормы о возможности уплаты таможенных платежей любым лицом.
Такая возможность была исключена еще внесением соответствующих изменений в ТК РФ в 2009 году. Дело в том, что аналогичные нормы есть в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). Кроме того, необходимость такой поправки была обусловлена и правоприменительной практикой.
Высказываемые сегодня замечания экспертов бизнес-сообщества относительно норм Закона в части таможенных платежей фактически продолжают дискуссию, вызванную вступлением в силу ряда Федеральных законов. Речь идет о законах от 9 апреля 2009 года № 58-ФЗ и от 24 июля 2009 года № 207-ФЗ, которыми и были внесены изменения в ТК РФ. Они были направлены на совершенствование администрирования исчисления, уплаты, взыскания и возврата таможенных платежей.
Исполнение обязанности по уплате налогов регулируется статьей 45 НК РФ, которой установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом.
При этом иные нормы установлены например, для случаев исполнения обязанности по уплате налогов при ликвидации или реорганизации организации, соответственно, ликвидационной комиссией или правопреемником, но никак не любым лицом. Учитывая, что к числу таможенных платежей относятся и налоги, вполне обоснованным представляется наличие аналогичных норм в законодательстве, регулирующем исполнение обязанности по уплате таможенных платежей.
Кроме того, ранее действовавшая норма о возможности уплаты тамо­женных платежей любым лицом, на первый взгляд, удобная для бизнеса, приводила к сложностям при дальнейшем администрировании уплаченных таким лицом таможенных платежей. Возникали вопросы: кого рассматривать в качестве плательщика, кто должен подавать заявление о возврате излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов? Как следствие, все это приводило к судебным разбирательствам.
НК РФ предусматривает возможность применения налоговых вычетов, то есть уменьшения общей суммы налога на суммы, уплаченные в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки вне таможенной территории. При этом вычеты предоставляются только по товарам, которые ввезены для перепродажи или для осуществления облагаемых налогом операций.
США. Любой товар, ввозимый на американскую территорию должен пройти определенное количество формальностей, предназначенных не только для правильного применения таможенного тарифа, но также для того, чтобы убедиться, что импортер соблюдает американские правила определения происхождения, технические нормы, правила гигиены, безопасности и наличия этикеток. Только после этого товар может быть ввезен в США.
Американская таможенная служба взимает сбор, направленный на возмещение затрат, связанных со своей деятельностью. Этот сбор составляет 0,21% от стоимости импортных товаров (ставка может быть изменена решением Министра Финансов, при этом новая ставка не может быть выше 0,21% и ниже 0,15% от стоимости товаров) к чему добавляется также фиксированный сбор на грузовые автомобили, контейнеры и вагоны, въезжающие или ввозимые на территорию США (например, на грузовые автомобили в настоящее время — 5 долларов США).
Обязанность заполнить необходимые при ввозе товаров на территорию США бланки лежит на лице, указанном в документах, — ответственный импортер. Как правило, им может быть владелец груза, покупатель или таможенный брокер. Между тем на практике эти формальности могут быть выполнены лицом, указанным в коносаменте или сертификате перевозчика. Иностранные юридические или физические лица обычно вправе выполнять административные формальности по импорту, в таком случае, с одной стороны, необходимо предоставить американскую гарантию или поручительство для обеспечения уплаты таможенных пошлин, и, с другой стороны, назначить местного представителя, уполномоченного на получение любых документов в интересах этого иностранного лица
Размер действующих пошлин, применяемых к товарам в течение переходного периода, зависит от страны — производителя. Например, для товаров, экспортируемых в Канаду, пошлина НАФТА будет различаться в зависимости от того, происходят ли эти товары из США, из Мексики или они произведены из американских и мексиканских частей. Это означает, что для того, чтобы определить размер пошлины НАФТА, необходимо сначала установить, что товары соответствуют правилам соглашения в отношении определения их происхождения18.
По общему правилу таможенные пошлины отменяются только в отношении тех товаров, которые происходят из страны-участницы НАФТА. Товары, произведенные, например, в Гватемале и перевезенные по морю из Мексики в США, не попадают в сферу действия соглашения. Чтобы обеспечить применение этого правила к промышленности стран-участниц, применяются очень строгие меры для того, чтобы таможни могли проверить объем импортируемых товаров.
При этом НАФТА создает пространство свободной торговли, но не единый рынок. Таможенные службы сохраняются, и товары, которые ввозятся в Канаду Мексику или США, должны подчиняться требованиям каждой из этих стран.
В дальнейшем речь пойдет об общих таможенных формальностях США, учитывая, что к товарообмену между странами НАФТА применяются специфические правила.
В США используется Таможенный тариф на основе Гармонизированной системы HTS (Harmonized Tariff Schedule) наименования и кодификации товаров, разработанной при участии Совета таможенного сотрудничества. Гармонзированная система состоит из 3 частей: структурированная номенклатура, общие правила толкования и правовые комментарии.
Ставки тарифа представлены в двух колонках, в первой из которых две графы. Первая графа - льготный тариф - содержит ставки пошлин, применяемые к товарам, ввозимых из стран, на которые США распространяют льготные режимы. Во второй графе - общие ставки - указаны ставки на товары, в отношении которых распространяется режим наибольшего благоприятствования. Поскольку закон не требует заключения с каждой страной соглашения о предоставлении ей режима наибольшего благоприятствования, этим режимом пользуются все страны, за исключением стран особо поименованных в законодательстве. Вторая графа первой колонки таможенного тарифа содержит также ставки пошлин, установленные в рамках специальных преференциальных программ таможенного обложения19.
Вторая колонка – основной тариф - применяется к товарам стран, не пользующихся в США льготными режимами (Куба, Лаос, Северная Корея).
Первоначальная тарифная классификация производится импортером, затем это решение может быть изменено в соответствии с указаниями таможни. Классификация, сделанная таможней, может быть обжалована в федеральных судах или Суде международной торговли.
Ввоз некоторых товаров осуществляется по квотам, которые устанавливает Конгресс путем делегирования полномочий или федеральное правительство. Эти квоты, указанные в Гармонизированной системе, бывают двух видов: абсолютные - определение количества товаров, разрешенных к ввозу, и тарифные квоты, в соответствии с которыми конкретное количество товаров, происходящих из той или иной страны, ввозится в США по преференциальному тарифу. Абсолютные квоты могут ограничивать ввоз из отдельных стран или быть обязательными для всех стран. По общему правилу квоты распределяются по принципу очередности (first come first serve), но определенное их количество распределяется по прямому указанию правительства.
Любой товар, ввозимый на территорию США, или, в некоторых случаях, его упаковка должны содержать четкое и недвусмысленное указание на английском языке, позволяющее розничному покупателю этого товара в США узнать страну происхождения товара. Импортер обязан проверить и обеспечить указание страны происхождения на последней упаковке продукта в момент ввоза на территорию США.
Продукты, не содержащие указание страны происхождения в момент пересечения таможенной границы, должны быть реэкспортированы или под контролем таможенной службы на них указывается страна происхождения. В ином случае товары подлежат уничтожению. Кроме того, оплачивается штрафная пошлина в размере 10% от стоимости товаров, ставших объектом нарушения.
Федеральное законодательство предусматривает в отношении импортируемых товаров большое количество требований, направленных на защиту здоровья и безопасности людей, и на защиту животных или растений, художественных произведений, а также на правильное применение налогового законодательства. Кроме того, таможенные органы следят за тем, чтобы на территорию США не ввозились товары, произведенные с нарушением прав на товарный знак, патент или авторское право, охраняемые в США.

Список литературы

Нормативные акты

3.Конституция Российской Федерации // Российская газета 1993 – 25 декабря.
4.Конституция США // [Электронный ресурс]: http://artlibrary2007.narod.ru/konstitucii.html
5.Таможенный кодекс Таможенного Союза – М., 2011
6.Федеральный закон РФ 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» // СЗ РФ 2010, N 48, ст. 6252,

Литература

7.Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право. Курс лекций – М.: Эксмо, 2010.
8.Бакаева О.Ю. Юридическая ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате таможенных платежей: финансово-правовой аспект // Таможенное дело 2010 - № 3. С. 23
9.Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. Финансовый словарь. М., 2008.
10.Козырин А.Н. Комментарий к Закону РФ «О таможенном тарифе» - М., 2005.
11.Корняков К.А. Зарубежный опыт таможенного контроля товаров и транспортных средств // Ученые записки Санкт- петербургского филиала РТА - [Электронный ресурс]: http://www.tam-zap.ru/n_3_16_2001/foreign_exp.pdf
12.Лашкевич Н. Без очередей, границ и пошлин // парламентская газета 2009 - № 63 (2405)
13.Могучий В. Единый таможенный тариф Таможенного Союза: анализ особенностей // Таможенный вестник 2010 - № 1. С. 3
14.Муравьева А. Финансово – кредитные системы зарубежных стран – М.: МИУ, 2006
15.Пепеляев С. Г. О правовом понятии фискальных сборов и порядкеих установления // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2003.
16.Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право // Отв. Ре. Химичева Н.И. – М., 2007.
Очень похожие работы
Найти ещё больше
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00507
© Рефератбанк, 2002 - 2024