Китайская налоговая система

Оглавление
Введение
1.Особенности налоговой системы Китая
2.Характеристика основных налогов
3.Налогообложение иностранных инвестиций
Заключение
Список литературы

Китайская налоговая система

компании, учрежденные в КНР;
компании, учрежденные в соответствии с иностранным законодательством или в другом регионе (Гонконге, Макао), но место эффективного управления которых находится в Китае. Под эффективным управлением следует понимать фактическое осуществление руководства и контроля над производством, персоналом, финансами, активами хозяйствующего субъекта.
В соответствии с международными правилами у резидентных компаний объектом налогообложения является так называемая всемирная прибыль. То есть прибыль, полученная непосредственно от деятельности на территории Китая, а также доходы от источников за пределами КНР. У нерезидентных компаний облагается только прибыль, полученная от китайских источников. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год [2, 150c].
Предприятия должны в течение 15 дней после окончания месяца или квартала представить в налоговый орган декларацию о предварительной уплате налога на прибыль предприятий и предварительно уплатить сумму налога. Годовую декларацию по налогу на прибыль организация должна представить в налоговый орган в течение пяти месяцев после окончания налогового года. В этот же срок она обязана рассчитать сумму налога к доплате (возврату). В соответствии с законодательством КНР организация при подаче налоговой декларации обязана приложить финансовую отчетность и иные соответствующие документы.
Налоговая база - налогом облагается прибыль, полученная плательщиком в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году [6, 180c].
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога:
предприятиям, действующим в районах национальной автономии, нуждающихся в поддержке и стимулировании, с одобрения народного правительства провинциального уровня могут быть предоставлены льготы в виде уменьшения налоговых платежей либо освобождения от уплаты налога.
льгота в виде освобождения от уплаты налога либо уменьшения налога может быть предоставлена предприятиям, соответствующим установленным государством требованиям, как то: предприятия высоких технологий, предприятия третьей индустрии, учрежденные согласно соответствующим государственным положениям, предприятия, использующие отходы производства в качестве основного сырья, вновь созданные предприятия, учрежденные в районах старых революционных баз, районах проживания нацменьшинств, отдаленных регионах и утвержденных государством беднейших районах, предприятия, пострадавшие в результате стихийных бедствий, вновь созданные предприятия сферы обслуживания, обеспечивающие возможности общественного трудоустройства, производственные и сельскохозяйственные предприятия, созданные школами, находящимися в ведении органов просвещения, принадлежащие учреждениям гражданской администрации предприятия, производящие продукцию благотворительного назначения, волостные предприятия, государственные сельхозпредприятия и т.д.
5. Налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий.
Плательщики налога:
предприятия с иностранными инвестициями, включая китайско-иностранные совместные акционерные предприятия, китайско-иностранные совместные предприятия, а также предприятия на 100%-но иностранном капитале;
иностранные предприятия, включая иностранные компании, предприятия и иные хозяйственные организации, осуществляющие производственную или хозяйственную деятельность в рамках своих подразделений или объектов на территории Китая, либо получающие доходы из источников на территории Китая хотя бы и без учреждения собственного подразделения (филиала, представительства) в Китае.
Налоговая база - предприятие с иностранными инвестициями, имеющее головной офис в Китае, платит налог на прибыль со всех доходов, в том числе с тех, которые получены им за пределами Китая. Иностранные предприятия платят налог на прибыль с доходов, полученных ими только из источников на территории Китая.
Налоговой базой является налогооблагаемый доход, полученный предприятием с иностранными инвестициями или иностранным предприятием, определяемый путем уменьшения валового дохода на сумму расходов и потерь.
Налогообложение доходов, полученных иностранным предприятием, не имеющим представительств в Китае, но получившим доход в виде прибыли, процентов, ренты, роялти и др. из источников на территории Китая, а также другого иностранного предприятия, хотя бы имеющего представительство или филиал на территории Китая, но при этом получившего доход вне связи с деятельностью представительства или филиала, производится по принципу учета валовой суммы данного дохода.
6. Налог за пользование природными ресурсами.
Налогоплательщики - плательщики налога за пользование природными ресурсами – все юридические и физические лица, осуществляющие эксплуатацию минеральных ресурсов или производящие соль (согласно порядку, установленному положениями о налоге за пользование природными ресурсами) на территории Китайской Народной Республики [1, 90c].
Льготы по освобождению от уплаты налога и уменьшению уплачиваемой суммы:
сырая нефть, используемая для разогрева или восстановления скважин в процессе нефтедобычи, может быть выведена из-под налогообложения;
в случае если налогоплательщик испытывает серьезные трудности, вызванные авариями или стихийными бедствиями в процессе эксплуатации или производства облагаемой налогом продукции, ему с учетом серьезности сложившейся ситуации может быть предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения уплачиваемой суммы;
налог, уплачиваемый независимыми разработчиками железорудных месторождений и нежелезорудных месторождений металлических руд, может быть уменьшен.
7. Регулирующий налог на инвестиции в недвижимость.
Налогоплательщики – плательщиками данного налога являются предприятия, организации, индивидуальные семейные предприятия и другие лица, инвестирующие средства в недвижимость на территории Китайской Народной Республики (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранцев).
Расчет суммы налога к уплате - сумма налога насчитывается исходя из фактического объема инвестиций в недвижимость. Применительно к обновляемым и реконструируемым объектам, в расчет берется объем инвестиций в завершенную часть строительного объекта.
8. Налог на использование автотранспорта и судов.
Налогоплательщики - данный налог уплачивают предприятия, организации, индивидуальные семейные предприятия и другие лица, владеющие и использующие автотранспортные средства и суда на территории КНР (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранцев) [7, 216c].
Налоговая база, сумма налога с единицы облагаемого объекта и расчет суммы налога к платежу.
Налогооблагаемые объекты классифицируются по двум группам – автотранспорт и суда. Налоговая база для первой группы – единица облагаемого налогом транспорта либо его нетто-тоннаж, для второй группы – нетто-тоннаж либо дедвейт-тоннаж подлежащих налогообложению судов.
Из вышесказанного следует, что налоговая система играет неоценимую роль в деле обеспечения доходных поступлений бюджета, дальнейшего роста степени внешней открытости и продвижения поступательного, ускоренного и здорового развития народного хозяйства Китая, для того чтобы полнее оценить значимость налоговой системы необходимо рассмотреть ее сущность со стороны иностранных инвестиций, это покажет как государство относится к привлечению дополнительных капиталовложений в экономику страны, данный момент будет рассмотрен в следующем разделе.
3. Налогообложение иностранных инвестиций
Почти два десятилетия Китай остается лидером по привлечению иностранных инвестиций. И это неудивительно: страна с населением более 1,3 млрд. человек как магнитом притягивает инвесторов дешевой рабочей силой, а также крупнейшим рынком сбыта продукции, имеющим значительный потенциал роста. Успех социалистического Китая был бы невозможен без достаточно либерального и стабильного инвестиционного климата как для национального, так и для иностранного бизнеса.
В стране действует валютный контроль, китайский юань не является свободно конвертируемой валютой, однако данный факт практически не мешает осуществлению текущей и инвестиционной деятельности иностранных компаний.
Отметим, что иностранные инвестиции допускаются в большинство отраслей экономики Китая, за исключением издательской деятельности, радио и телевещания, почтовых услуг, телекоммуникации и некоторых других видов бизнеса. Иностранные инвесторы могут осуществлять с ограничением следующие виды деятельности: транспортные услуги, операции с недвижимостью, кредитную, арендную, инвестиционную и общественную деятельность [4, 95c].
В настоящее время в Китае в отношении предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан применяются 14 видов налогов, которые в свою очередь разделены на 3 группы:
1. Центральные налоги:
- таможенные пошлины;
- потребительский налог;
- НДС, взимаемый таможней;
- налог на хозяйственную деятельность, который взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.
2. Совместные налоги:
- НДС;
- налог на использование природных ресурсов;
- налог на ценные бумаги;
- налог на хозяйственную деятельность, взимаемый с других банков и страховых организаций.
3. Местные налоги:
- налог на прибыль предприятий;
- налог на хозяйственную деятельность от других источников;
- налог на недвижимость;
- подоходный налог с физических лиц;
- гербовые сборы
- налог на наследство;
- налог на повышение стоимости земли.
Государственная налоговая администрация контролирует Государственные налоговые управления на местном уровне, которые являются органами местного правительства. Государственные налоговые управления с местными налоговыми управлениями занимаются всеми налогами, которыми облагаются предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия и иностранные граждане [1, 210c].