Условия и порядок предоставления реструктуризации для отдельных отраслей экономики на современном этапе

Введение
1. Понятие и виды реструктуризации
1.1. Понятие реструктуризации
1.2. Виды реструктуризации
2. Реструктуризация задолженности в отдельных отраслях экономики
2.1 Условия и порядок предоставления реструктуризации кредиторской задолженности предприятиям по федеральным налогам и сборам
2.2 Порядок осуществления реструктуризации кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам
2.3 Порядок осуществления реструктуризации в различных секторах экономики
Заключение
Список литературы

Условия и порядок предоставления реструктуризации для отдельных отраслей экономики на современном этапе

- реструктурировании задолженностей предприятий
Реструктуризация капитала — изменение компанией структуры капитала (соотношения заёмного и собственного капитала).
В результате роста заёмного капитала по отношению к собственному возникает эффект налогового щита. С другой стороны, рост заёмного капитала компании ведёт к росту финансовых рисков. Соответственно, возникает дилемма между риском и доходностью.
Реструктуризация ипотечных кредитов стала актуальна в России в конце 2008 года, когда многие заёмщики потеряли работу, или их доходы значительно уменьшились. Реструктуризация позволяет заёмщику отсрочить выплаты по ипотеке на льготный период (до года). Реструктуризация ипотечных кредитов осуществляется через систему принадлежащего государству Федерального Агентства по ипотечному жилищному кредитованию (АИЖК), в частности, в регионах — через региональных операторов и сервисных агентов АИЖК. АИЖК будет осуществлять реструктуризацию несколькими способами:
1) Предоставление заёмщику заёмных средств со стороны кредитора и АИЖК (Смешанный договор) для полного погашения ипотечного кредита;
2) Предоставление заёмщику со стороны АИЖК стабилизационного займа для погашения заёмщиком ежемесячных платежей (не более 12 мес.) по ипотечному кредиту без изменения графика платежей;
3) Предоставление заёмщикам со стороны кредитора стабилизационного кредита в целях погашения заёмщиком ежемесячных платежей (не более 12 мес.) по ипотечному кредиту без изменения графика платежей.1
В первом случае (Смешанный договор) все заёмные средства идут на погашение ипотечного кредита. Заёмщику устанавливается льготный период (не более 12 мес.), в течение которого он ежемесячно вносит платежи в размере не более ½ от суммы ежемесячного платежа, который он платил по ипотечному кредиту, но не менее 500 руб. По окончании льготного периода заёмщик вносит ежемесячные равные платежи, погашая свою задолженность по основному долгу и неоплаченным процентам. Срок предоставления заёмных средств устанавливается не менее остатка срока обязательств по ипотечному кредиту и может быть скорректирован в сторону увеличения. Процентная ставка не может превышать ставку по реструктуризированному ипотечному кредиту.
Во втором случае заемщику предоставляются денежные средства ежемесячно равными частями в течение 12 мес., которые идут на погашение ежемесячных платежей по ипотечному кредиту. Заемщику в рамках Договора Стабилизационного займа устанавливается льготный период, в который он ежемесячно уплачивает только проценты, начисляемые на сумму фактически полученных средств Стабилизационного займа. По окончании льготного периода заемщик начинает исполнять финансовые обязательства и по Договору Стабилизационного займа, и по ипотечному кредиту в полном объеме.
Срок, на который предоставляется Стабилизационный заем, не должен превышать срок до окончания выплат по ипотечному кредиту. Размер годовой процентной ставки равен годовой процентной ставке по ипотечному кредиту.
Третий вариант похож на второй за исключением того, что стабилизационный кредит предоставляет кредитор, а не АИЖК. Если у заёмщика возникают различного рода вопросы по возможности реструктуризации его кредита, он может и их задать в интернет-конференции по реструктуризации непосредственно представителям АРИЖК и получить исчерпывающий ответ.
Реструктуризация обязательств, или реструктуризация долга (задолженности) — это любое изменение в условиях погашения обязательств.
Существуют различия между реструктуризацией кредитного портфеля в целом и реструктуризации отдельного кредита. Реструктуризация кредита, которая влечет за собой изменение сроков и порядка погашения, обеспечения, комиссий и процентов по банковскому кредиту, является одним из видов реструктуризации долга.
Реструктуризация задолженности проводится при помощи различных инструментов:
Рефинансирование — процесс, при котором происходит замена старого кредита на новый, часто с использованием другого источника финансирования.
Консолидация — процесс, при котором происходит замена нескольких кредитов одним.
Реструктуризация долга довольно часто, а консолидация всегда идет по пути рефинансирования.1
Реструктуризация бизнеса заключается в коренном изменении системы ведения бизнеса, его структуры. Это может быть изменение бизнес-процессов, отказ от некоторых направлений деятельности, изменение коммерческой стратегии. Реструктуризация бизнеса может проводиться параллельно с реструктуризацией кредита банка (иногда - по его требованию) или реструктуризацией долга компании в целом.
В течение последних 30 лет мировые финансовые институты все больше убеждались в том, что кредиторы могут получить больше выгод от поддержки скорейшей финансовой реструктуризации компании, испытывающей финансовые трудности, чем от принуждения к ее официальному банкротству. Согласованные действия кредиторов предоставляют время для регулирования последствий, возникающих в результате дефолта заемщика, что более важно – появляется возможность для того, чтобы найти альтернативу официальной процедуре банкротства.
В некоторых странах этот процесс совпал со стремлениями властей стимулировать кооперацию между финансовыми институтами в отношении заемщиков на законодательном уровне. Желания властей понятны, они таким образом пытаются предотвратить возможные негативные социальные и экономические последствия, связанные с банкротством компаний, там, где это возможно.
2. Реструктуризация задолженности в отдельных отраслях экономики
2.1 Условия и порядок предоставления реструктуризации кредиторской задолженности предприятиям по федеральным налогам и сборам
Для уменьшения кредиторской задолженности юридических лиц по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом путем ее реструктуризации и таким образом создания предпосылок для улучшения финансового состояния организаций Правительством Российской Федерации были разработаны и утверждены следующие документы:
- Постановление Правительства Российской Федерации «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» от 03.09.04 № 1002,
- Постановление Правительства Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Российской Федерации от 3 сентября 2004 г. № 1002» от 23.05.06 № 410.
Указанные выше документы предусматривали, что реструктуризация перед федеральным бюджетом проводится по следующим направлениям:
в сумме задолженности по налогам и сборам – на основе поэтапного погашения задолженности, рассчитанной по данным учета налоговых органов.
К сумме реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет не относится задолженность, по которой уже была отсрочка ко взысканию в соответствии с налоговым кодексом.1
2.2 Порядок осуществления реструктуризации кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам
Решение о возможности реструктуризации задолженности организации принимается ФСДН на основании проведенного анализа:
1. финансовых коэффициентов, отражающих результаты работы организации;
2. действующего состояния расчетов с бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами;
3. разработанного плана мероприятий организации по привлечению дополнительных источников погашения задолженности;
4. существующего графика погашения задолженности по обязательным платежам;
Решение (заключение) ФСН России или ее территориального органа о возможности или невозможности реструктуризации задолженности по обязательным платежам должно содержать выводы о способности организации своевременно уплачивать текущие обязательные платежи и проценты за пользование бюджетными средствами в течение всего срока предоставленного ей права на реструктуризацию.1
При принятии положительного решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам – в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Организации, не имеющей задолженности по налогам и сборам, предоставляется право погашения задолженности по пеням и штрафам в течение 10 лет.
В случае погашении 1/2 реструктурируемой задолженности в течение 2 лет и осуществлении в это же время текущих налоговых платежей в федеральный бюджет производится списание 1/2 долга по пеням и штрафам. При погашении реструктурируемой задолженности в течение 4 лет и полном своевременном внесении налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет производится полное списание задолженности по пеням и штрафам.2
2.3 Порядок осуществления реструктуризации в различных секторах экономики
Федеральное законодательство РФ регламентирует правовые основы и порядок реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей для улучшения их финансового состояния.3
Должник подает в территориальную комиссию заявление о включении его в состав участников программы. К заявлению прилагаются план улучшения финансового состояния и другие документы согласно перечню, установленному уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. (в ред. Федерального закона от 23.07.2008 N 160-ФЗ)2
Территориальная комиссия в течение одного месяца с даты поступления заявления должника о включении его в состав участников программы должна определить соответствие представленных документов требованиям к участнику программы, а также достоверность, реалистичность плана улучшения финансового состояния должника и достаточность поступлений финансовых средств для исполнения должником текущих обязательств и обязательств, принятых им на себя в рамках соглашения о реструктуризации долгов.
Реструктуризация долгов предусматривает полное списание сумм пеней и штрафов, предоставление отсрочек и рассрочек на сумму основного долга и начисленных процентов, а также списание сумм основного долга и начисленных процентов.
В настоящий момент установлен порядок осуществления реструктуризации задолженности по страховым взносам в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации (в части задолженности прошлых лет), Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, числящейся за бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации и муниципальными бюджетными учреждениями (далее - учреждения) по состоянию на 1 июля 2008 г., но не более размера задолженности по страховым взносам в бюджеты указанных государственных внебюджетных фондов по состоянию на 1-е число месяца, в котором подано заявление о проведении реструктуризации задолженности, а также задолженности по пеням и штрафам, начисленным на сумму указанной задолженности по страховым взносам по данным учета налоговых органов на дату принятия решения о реструктуризации задолженности.1
Право на реструктуризацию задолженности реорганизованного учреждения, предоставленное в соответствии с настоящими Правилами, сохраняется за правопреемником (правопреемниками) учреждения.
Реструктуризация задолженности осуществляется налоговыми органами в соответствии с перечнями учреждений, представляемыми финансовыми органами соответственно субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на основании представленных до 1 сентября 2009 г. главными распорядителями бюджетных средств перечней подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств, сформированных в рамках установленных бюджетным законодательством Российской Федерации бюджетных полномочий.2
В отношении одного учреждения реструктуризация задолженности проводится одновременно в отношении бюджетов всех государственных внебюджетных фондов на основании решения налогового органа о реструктуризации путем предоставления рассрочки уплаты суммы задолженности по страховым взносам до 1 января 2010 г., задолженности по начисленным пеням и штрафам с 1 января 2010 г. по 1 января 2020 г.
С даты принятия налоговым органом решения о реструктуризации задолженности начисление пеней и штрафов на сумму задолженности по страховым взносам не производится. Учреждение имеет право осуществить досрочное погашение задолженности.
Решение о реструктуризации задолженности может быть принято в отношении учреждения, которое осуществляло в течение 2 месяцев, предшествовавших месяцу подачи заявления о проведении реструктуризации задолженности, и в течение срока рассмотрения заявления и принятия налоговым органом соответствующего решения, который не может превышать 30 рабочих дней, полное внесение авансовых платежей по единому социальному налогу.
Реструктуризация задолженности осуществляется в соответствии с графиком погашения задолженности по страховым взносам и графиком погашения задолженности по начисленным пеням и штрафам. Указанные графики предусматривают осуществление учреждением соответствующих платежей равными частями не реже 1 раза в квартал.
Учреждение подает в налоговый орган по месту постановки его на учет в качестве налогоплательщика до 1 ноября 2009 г. заявление о проведении реструктуризации задолженности с приложением:
а) справки о задолженности по страховым взносам, начисленным пеням и штрафам на 1-е число месяца подачи заявления;
б) справки, подтверждающей фактическое поступление авансовых платежей по единому социальному налогу в сумме обязательных начислений в течение 2 месяцев, предшествовавших месяцу подачи заявления;
в) документов, подтверждающих ранее предоставленные отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности, решения о предоставлении которых приняты до введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации;
г) проекта графика погашения задолженности по страховым взносам, а также проекта графика погашения задолженности по начисленным пеням и штрафам, согласованного с соответствующими внебюджетными фондами. Указанные графики утверждаются налоговым органом.
Заявление учреждения о проведении реструктуризации задолженности, поданное с нарушением настоящих Правил, в течение 15 рабочих дней со дня его получения вместе с приложенными к нему документами возвращается учреждению налоговым органом с указанием причин возврата.
Налоговый орган в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления учреждения о проведении реструктуризации задолженности рассматривает его и приложенные к нему документы и принимает решение о реструктуризации задолженности.
Учреждение утрачивает право на реструктуризацию задолженности при неуплате платежей в размерах и (или) в сроки, установленные графиками погашения задолженности, и (или) при наличии по состоянию на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате авансовых платежей по единому социальному налогу.
При возникновении указанных обстоятельств налоговый орган, принявший решение о реструктуризации задолженности, в месячный срок принимает решение о его отмене и взыскании в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах задолженности.
При этом восстанавливается начисление пеней на сумму задолженности по страховым взносам, оставшуюся не погашенной на дату принятия решения об отмене решения о реструктуризации.
Невыполнение графика погашения задолженности в отношении одного из государственных внебюджетных фондов не влечет прекращения реструктуризации задолженности в отношении других фондов.
Копии решений о реструктуризации задолженности учреждения или об отмене решения о реструктуризации задолженности направляются налоговым органом в соответствующие внебюджетные фонды в течение 15 рабочих дней со дня принятия решения.
Контроль за исполнением учреждением обязательств по погашению задолженности, а также по своевременной и полной уплате авансовых платежей по единому социальному налогу в течение всего срока рассрочки задолженности осуществляется налоговым органом.
В соответствии с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» Правительство Российской Федерации решило, что реструктуризация задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса по налогам и сборам, а также начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом РФ осуществляется путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 января 2009 г.1
Реструктурированную задолженность по налогам и сборам перед федеральным бюджетом организация погашает в течение 8 лет реструктуризации в размере, установленном графиком погашения задолженности на соответствующий год реструктуризации:
в 1-й год реструктуризации - 0 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;