-

Содержание

Введение
1. Расчет и анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности организации 6 (предприятия)
1.1. Показатели дохода, их расчет и анализ
1.2. Показатели прибыли, их расчет и анализ
1.3. Показатели рентабельности, их расчет и анализ
Заключение
Список используемой литературы

-

3050
3150
8500
8800
850
840
2. Заработная плата производственных рабочих
1500
1000
3000
3000
250
250
3. Отчисления на социальные нужды
390
280
780
780
70
70
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
500
500
1800
1200
170
170
Итого переменные расходы
5440
4930
14080
13780
1340
1330
Величина годовых переменных расходов по i-му изделию Cпер.гi определяется по формуле:
Cпер.г = ΣСпер.i Qвi, (7)
где Спер.i – переменные расходы на i-е изделие, р./шт.№
Qвi – годовой объем выпуска i-го изделия.
Определим переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год по ЖК монитору:
- 2008 год: 5440 * 3200 / 1000 = 17408 тыс.р.;
- 2009 год: 4930 * 3500 / 1000 = 17255 тыс.р.
По остальным видам изделий расчет такой же.
В таблице 6 представим результаты расчетов.
Таблица 6
Показатель
Изделие
Итого
ЖК монитор
Системный блок
Стр.фотопринтер
1. Переменные расходы на изделие, р./шт.
2008 г.
5440
14080
1340
-
2009 г.
4930
13780
1330
-
2. Годовой объем выпуска, шт./год
2008 г.
3200
1000
1000
-
2009 г.
3500
950
950
-
3. Переменные расходы на годовой объем выпуска, тыс.р./год
2008 г.
17408
14080
1340
32828
2009 г.
17255
13091
1263,5
31609,5
Расчет маржинального дохода производится по формуле:
Dм = Vр.ч – Спер.г. (8)
Рассчитаем маржинальный доход в целом по предприятию:
- 2008 год: 39938 – 32828 = 7110 тыс.р.;
- 2009 год: 38188,7 – 31609,5 = 6579,2 тыс.р.
Результаты расчета годового маржинального дохода приведем в табл. 7.
Таблица 7
Показатель
Год
2008
2009
1
2
3
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.
39938
38188,7
2. Годовые переменные расходы, тыс.р.
32828
31609,5
3. Маржинальный доход, тыс.р.
7110
6579,2
Последним показателем дохода являются прочие доходы, которые включают внереализационные дохода и доходы от финансовой (операционной_ деятельности организации. Результаты расчета доходов представим в таблице 8.
Таблица 8
Показатель
Год
2008
2009
1. Внереализационные доходы
180
140
2. Доход от финансовой деятельности
250
300
Итого прочие доходы
430
440
Итак, в результате расчетов были определены все показатели доходов предприятия. Необходимо провести их анализ.
Сначала оценим динамику всех видов доходов по данным таблицы 1.1 с помощью показателей:
- отклонение – определяется как разница между отчетным и базисным показателем;
- темп роста – определяется отношением отчетного показателя к прошлому и умножением на 100.
Таблица 1.1
Динамика доходов предприятия
Виды доходов
2008 г.
2009 г.
Отклонение,
(+,-)
Темп роста, %
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.
39938,0
38188,7
-1749,3
95,6
2. Валовой доход, тыс.р.
16266
13380,6
-2885,4
82,3
3. Маржинальный доход, тыс.р.
7110
6579,2
-530,8
92,5
4. Прочие доходы
430
440
10
102,3
Как видно по данным таблицы 1.1, виды доходов изменялись следующим образом. Чистая выручка от реализации снизилась на 1749,3 тыс.р., или на 4,4%.
Валовой доход снизился на 2885,4 тыс.р., или на 17,7%. Маржинальный доход уменьшился в 2009 году против показателя 2008 года на 530,8 тыс.р., или на 7,5%.
Прочие доходы в отчетном году увеличились на 10 тыс.р., или на 2,3%.
Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение видов доходов.
Расчет чистой выручки от реализации продукции осуществляется по формуле (1) Vр.ч. = ΣQi * Рфi. Способом цепных подстановок найдем влияние этих факторов первого порядка на изменение чистой выручки. Сначала запишем все факторы в базисном периоде (все объемы продаж по видам продукции и цены по видам продукции). Затем последовательно будем заменять показатели на показатели отчетного периода и вычитать предыдущие подстановки. Тем самым будем получать влияние соответствующего фактора.
В формулах введем обозначения 1 и 0, означающие соответственно отчетный и базисный периоды, а также ЖК – ЖК монитор, СБ – системный блок, СВ – струйный фотопринтер.
В таблице 1.2. проведем все основные расчеты.
Таблица 1.2
Расчет по способу цепных подстановок факторов, влияющих на изменение чистой выручки
Показатели
Базисный период
1 подстановка (объем продаж ЖК заменяем на отчетный)
2 подстановка (цену ЖК заменяем на отчетную)
3 подстановка (объем продаж СБ заменяем на отчетный)
4 подстановка (цену СБ заменяем на отчетную)
3 подстановка (объем продаж СФ заменяем на отчетный)
6 подстановка (цену СФ заменяем на отчетную)- Отчетный период
Qжк (шт.)
3100
3600
3600
3600
3600
3600
3600
Рф.жк (р.)
5304
5304
4760
4760
4760
4760
4760
Qсб (шт.)
950
950
950
950
950
950
950
Рф.сб (р.)
22539
22539
22539
22539
19990
19990
19990
Qсф (шт.)
980
980
980
980
980
970
970
Рф.сф (р.)
2126
2126
2126
2126
2126
2126
2126
Итого чистая выручка Vр.ч. =
(Qжк* Рф.жк+ Qсб* Рф.сб+ Qсф* Рф.сф)/1000
39938
42590
40631,5
38210
38210
38188,7
38188,7
По данным таблицы 1.2 проведем расчет влияние факторов на изменение чистой выручки.
Общее изменение чистой выручки составило:
38188,7 – 39938 = -1749,3 тыс.р.
За счет изменение объема продаж ЖК мониторов чистая выручка увеличилась на 2652 тыс.р.:
42590 – 39938 = 2652 тыс.р.
Изменение чистой выручки под влиянием изменения цены на ЖК мониторы составило:
40631,5 – 42590 = -1958,5 тыс.р.
Под влиянием изменение объема продаж системных блоков чистая выручка снизилась:
38210 – 40631,5 = -2421,5 тыс.р.
Изменение цены на системный блок следующим образом повлияло на изменение чистой выручки:
38210 – 38210 = 0.
Изменение объема продаж струйных фотопринтеров повлияло на изменение чистой выручки следующим образом:
38188,7 – 38210 = -21,3 тыс.р.
Изменение цены на струйный фотопринтер следующим образом повлияло на изменение чистой выручки:
38188,7 – 38188,7 = 0.
Совокупное влияние факторов:
2652 – 1958,5 – 2421,5 + 0 – 21,3 – 0 = -1749,3 тыс.р.
Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы. За счет роста объема продаж ЖК мониторов чистая выручка увеличилась на 2652 тыс.р. Уменьшение чистой выручки под влиянием изменения цены на ЖК мониторы составило -1958,5 тыс.р. Снижение объема продаж системных блоков повлияло на уменьшение чистой выручки в размере 2421,5 тыс.р. Цена на системные блоки никак не повлияла на изменение чистой выручки. Снижение объема продаж струйных фотопринтеров повлияло на уменьшение чистой выручки в размере -21,3 тыс.р. Цена на струйный фотопринтер не изменилась, поэтому никак не повлияла на изменение чистой выручки. Следовательно, основными факторами, вызвавшими снижением чистой выручки, явились снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков.
Валовой доход получается как разница между чистой выручкой и годовой себестоимостью реализованной продукции. Следовательно, изменение чистой выручки прямо пропорционально влияет на изменение валового дохода, а изменение годовой себестоимости без фонда оплаты труда – обратно пропорционально. Притом полную себестоимость без фонда оплаты труда представим как разность между годовой полной себестоимостью и фондом оплаты труда. В таблице 1.3 представим данные для определения влияния факторов на изменение валового дохода.
Таблица 1.3
Наименование показателя
Год
Отклонение,
(+,-)
Темп роста, %
2008
2009
1
2
3
4
5
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.
39938
38188,7
-1749,3
95,6
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р.
33740,5
33508,3
-232,2
99,3
3. Фонд оплаты труда персонала, тыс.р.
10068,5
8700,2
-1368,3
86,4
4. Годовая себестоимость реализованной продукции без фонда оплаты труда, тыс.р.
23672
24808,1
1136,1
104,8
5. Валовой доход, тыс.р.
16266
13380,6
-2885,4
82,3
По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Валовой доход за анализируемый период снизился на 2885,4 тыс.р., или на 7,7%. На это повлияли следующие факторы. Уменьшение чистой выручки на 1749,3 тыс.р. привело к снижению валового дохода в таком же размере. Все факторы, которые были рассчитаны выше, повлиявшие на изменение чистой выручки, в таком же размере повлияли на изменение валового дохода: следовательно, основными факторами, вызвавшими снижением чистой выручки, явились снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. Уменьшение полной себестоимости реализованной продукции на 232,2 тыс.р. в таком же размере привело к росту валового дохода. Снижение фонда оплаты труда повлияло на прирост валового дохода в размере 1368,3. Однако повышение годовой себестоимости реализованной продукции без фонда оплаты труда на 1136,1 тыс.р. привело к уменьшению валового дохода в таком же размере. В целом, можно отметить, что основным фактором, вызвавшим снижение валового дохода, выступила чистая выручка от реализации.
Маржинальный доход изменяется под влиянием изменения чистой выручки от реализации и годовых переменных расходов. Поэтому можно методом прямого счета определить влияние на изменение маржинального дохода чистой выручки и годовых переменных затрат.
Данные для расчета влияния факторов представим в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Показатели для расчета динамики маржинального дохода
Показатель
Год
Отклонение,
(+,-)
Темп роста. %
2008
2009
1
2
3
4
5
1. Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.
39938
38188,7
-1749,3
95,6
2. Годовые переменные расходы, тыс.р.
32828
31609,5
-1218,5
96,3
3. Маржинальный доход, тыс.р.
7110
6579,2
-530,8
92,5
По данным таблицы отметим следующее. Маржинальный доход за анализируемый период снизился на 530,8 тыс.р., или на 7,5%. На это повлияли следующие факторы. Уменьшение чистой выручки на 1749,3 тыс.р. привело к снижению маржинального дохода в таком же размере. Все факторы, которые были рассчитаны выше, повлиявшие на изменение чистой выручки, в таком же размере повлияли на изменение маржинального дохода: следовательно, основными факторами, вызвавшими снижением чистой выручки, явились снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. Уменьшение годовых переменных затрат на 1218,5 тыс.р. повлияло в таком же размере на прирост маржинального дохода. Следовательно, основное влияние на уменьшение маржинального дохода оказали снижение чистой выручки.
Прочие доходы складываются из внереализационных доходов и доходов от финансовой деятельности. Влияние данных показателей на изменение суммы прочих доходов также можно определить способом прямого счета.
Данные для этих расчетов представлены в таблице 1.5.
Таблица 1.5
Формирование прочих доходов организации
(тыс.р.)
Показатель
Год
Отклонение,
(+,-)
Темп роста. %
2008
2009
1
2
3
4
5
1. Внереализационные доходы
180
140
-40
77,8
2. Доход от финансовой деятельности
250
300
50
120,0
Итого прочие доходы
430
440
10
102,3
По данным таблицы сделаем следующие выводы. Прочие доходы по итогу увеличились на 10 тыс.р., или на 2,3%. Снижение внереализационных доходов на 40 тыс.р., или на 22,2%, привело в таком же абсолютном размере к уменьшению суммы прочих доходов. Однако прирост доходов от финансовой деятельности на 50 тыс.р. повлиял на прирост прочих доходов в таком же размере.
Проведенный анализ изменение всех видов доходов позволяет сделать следующие выводы.
На изменение валового и маржинального доходов основное влияние оказало снижение чистой выручки, а на уменьшение последнего показателя - снижение цены на ЖК мониторы и объема продаж системных боков. На снижение прочих доходов оказало уменьшение внереализационных доходов. Поэтому предприятию нужно принять следующие меры для повышения суммы доходов:
- повысить объемы продаж ЖК мониторов и системных блоков, чтобы. Не повышая цены, увеличить доход. Сделать это можно с помощью системы стимулирования персонала, различными рекламными акциями в виде розыгрышей, лотерей и т.д.;
- изучать потребности покупателей с разными уровнями платежеспособности;
- постоянно изучать спрос;
- вести контроль затрат по группам товаров и т.д.
1.2. Показатели прибыли, их расчет и анализ
Прибыль является показателей, характеризующим результаты деятельности организации за определенный период времени, т.е. прибыль – это показатель экономического эффекта1.
Показатели прибыли рассматриваются с экономической и с бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения различают два показателя прибыли – прибыль от реализации продукции и чистая прибыль.
Прибыль от реализации i-го изделия Pr.i определяется по формуле:
Pr.i = Рфi – Спi. (9)
Годовая прибыль от реализации i-го изделия определяется как:
Рr.г = ΣPri *Qi. (10)
Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям.
Рассчитаем по ЖК монитору Сумму прибыли от реализации на 1 изделие:
- 2008 год: 5304 – 4495 = 809 р.;
- 2009 год: 4760-4000 = 760 р.
Определим годовую прибыль от реализации по ЖК монитору:
- 2008 год: 809 * 3100 / 1000 = 2507,9 тыс.р.;
- 2009 год: 760 * 3600 / 1000 = 2736 тыс.р.
Налог на прибыль Nпр составляет 24% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль по изделиям, получаемая за год, определяется как:
Рг.ч = Рr.г – Nпр. (11)
Рассчитаем сумму налога на прибыль по ЖК монитору:
- 2008 год: 2507,9 * 24 / 100 = 601,9 тыс.р.;
- 2009 год: 2736 * 24 / 100 = 656,6 тыс.р.
Определим годовую чистую прибыль по ЖК монитору:
- 2008 год: 2507,9 – 601,9 = 1906 тыс.р.;
- 2009 год: 2736 – 656,6 = 2079,4 тыс.р.
Все остальные показатели по другим изделиям определяются аналогично.
Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли представлен в таблице 9.
Таблица 9
Показатель
Изделие
Итого
ЖК монитор
Системный блок
Стр.фотопринтер
1
2
3
4
5
1. Цена изделия, р./шт.
2008 г.
5304
22539
2126
-
2009 г.