Особенности бухгалтерского учёта и анализа на малых предприятиях (на примере ЗАО Адонис)

Введение
Глава 1.Сущность малого предпринимательства и нормативное регулирование его функционирования
1.1 Понятие малого предпринимательства, значение и перспективы его развития
1.2 Состав субъектов малого предпринимательства
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и анализа на малых предприятиях
2.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и хозяйственных операций
2.2. Формы учета ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
2.3 Условия и порядок применения упрощенной системы налогообложения на предприятии (УСН)
2.4 Анализ хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса
Глава 3. Особенности ведения бухгалтерского учета и анализа в ЗАО «Адонис»
3.1 Экономико-организационная характеристика предприятия
3.2 Особенности ведения бухгалтерского учета при УСН
3.3 Бухгалтерский учет готовой продукции
3.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности незавершенного производства и финансового результата
3.5 Бухгалтерский учет материалов
3.6 Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
Глава 4. Направление совершенствования бухгалтерского учета в организации
4.1 Проблемы функционирования предприятия малого бизнеса
4.2 Совершенствование бухгалтерского учета в ЗАО «Адонис»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Особенности бухгалтерского учёта и анализа на малых предприятиях (на примере ЗАО Адонис)

70
50
40350
11.
Выплаты подотчетным лицам
71
50
150
12.
Выявлены при инвентаризации недостачи наличных денег
94
50
3
Из данных представленной таблицы видно, что в кассе обследованного предприятия осуществлялись разнообразные операции, включая как выдачу, так и прием наличных денег. Была осуществлена ревизия, в результате которой была выявлена недостача денежных средств. Поскольку сумма недостачи составляет всего 3 руб., можно предположить, что эта недостача образовалась в результате не хищения, а небрежности кассира при обращении с вверенными ему денежными средствами.
В настоящее время ЗАО «Адонис» работает в специализированной бухгалтерской программе 1С:Предприятие 8.1.6.
ЗАО «Адонис» имеет расчетный счет в ОАО «Сбербанк». С расчетного счета банк оплачивает обязательства,расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований).
Банк выдает выписки из расчетного счета ЗАО «Адонис» с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Учет материально-производственных запасов осуществляется на синтетическом счете 10 «Материалы», к которому открыты следующие субсчета:
10-3 «Топливо»;
10-5 «Запасные части»;
10-6 «Прочие материалы»;
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Поступление материалов от поставщиков в ЗАО «Адонис» и связанные с этим расчеты отражаются в учете следующими проводками (таблица 5):
Таблица 5
Поступление материалов от поставщика
Дебет
Кредит
Наименование операции
10
60
Отражается стоимость полученных от поставщика материалов
19
60
Отражается НДС, причитающийся к уплате поставщику
60
51
Перечисление средств поставщику в счет оплаты счета
68
19
Списывается НДС по оприходованным оплаченным материалам
Фактический расход материалов отражается по Кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами:
44 «Расходы на продажу» - учет затрат на продажу;
26 «Общехозяйственные расходы» - учет затрат по общехозяйственным расходам.
Анализу выявленных проблем и выработке предложений по устранению имеющихся недостатков будут посвящены последующие разделы данной работы.
2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В процессе формирования финансовых ресурсов предприятий важную роль играет определение оптимальной структуры их источников. Повышение удельного веса собственных средств положительно влияет на финансовую деятельность предприятий. Высокий вес вовлеченных средств усложняет финансовую деятельность предприятия и нуждается в дополнительных расходах в уплату процентов за банковские кредиты, дивидендов за акциями, доходов за облигациями, уменьшает ликвидность баланса предприятия, повышает финансовый риск. Поэтому в каждом конкретном случае необходимо детально анализировать целесообразность привлечения дополнительных финансовых ресурсов с учетом финансовых рисков.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности.
Финансовое состояние–это одна из самых важных характеристик каждого предприятия. Целью оценки финансового состояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельности производства и укрепление коммерческого расчета как основы стабильной работы предприятия и выполнение им обязательств перед бюджетом, банком и другими учреждениями. Для комплексного анализа финансового состояния предприятия необходимо оценить тенденции наиважнейших показателей, которые всесторонне характеризуют финансовое состояние предприятия.
Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия (рисунок 1).
Рисунок 1. Порядок формирования прибыли предприятия
На наш взгляд, при формировании ассортимента и структуры реализации товаров предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды товаров - спецодежду, обувь и средства защиты, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других видов ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
На любом предприятии существует ряд причин, по которым происходит невыполнение плана по реализации товаров в целом и по ее отдельным видам. К внутренним причинам можно отнести: недостатки в организации процесса реализации, недостатки в системе материального стимулирования.
К внешним причинам относят: конъюнктуру рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения.
Характеристика любого предприятия являлась бы не полной, если бы в ней отсутствовал анализ финансово-хозяйственной деятельности данной организации.
Анализ финансовой устойчивости характеризует эффект формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, проявляется она в платежеспособности, то есть способности предприятия своевременно и в полном объеме выполнить свои платежные обязательства перед бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с персоналом, перед кредиторами.
Проведем анализ актива баланса предприятия на основании бухгалтерских отчетов за 2009 год (Приложение 2), за 2010 год (Приложение 3).
1. Общая сумма имущества предприятия (валюта баланса), тыс. руб. – (300)
2008 год
2009 год
2010 год
41699
51464
55559
Вывод: имущество предприятия увеличилось на 23,42%. в 2009 году и на 7,96% в 2010 году.
2. Доля внеоборотных активов в составе имущества предприятия – (190) / (300)
2008 год = 2005 / 41699 = 0,05
2009 год = 1849 / 51464 = 0,04
2010 год = 1880 / 55559 = 0,03
2008 год
2009 год
2010 год
0,05
0,04
0,03
Вывод: доля внеоборотных активов в составе имущества предприятия уменьшается, что объясняется политикой предприятия, в том числе в использовании арендуемых площадей, что не приводит к увеличению основных средств. Снижение доли основных средств является результатом смены компьютерного и торгового оборудования.
3. Доля оборотных активов в составе имущества предприятия – (290) / (300)
2008 год = 39694 / 41699 = 0,95
2009 год = 49615 / 51464 = 0,96
2010 год = 53679 / 55559 = 0,97
2008 год
2009 год
2010 год
0,95
0,96
0,97
Вывод: доля оборотных активов в составе имущества предприятия увеличилась. Увеличение оборотных активов предприятия произошло за счет увеличения остатков готовой продукции. Это в дальнейшем при сохранении текущего спроса приведет к увеличению выручки от продажи товаров.
4. Доля материальных оборотных активов в составе оборотных активов - 210 / 290
2008 год = 39046 / 39694 = 0,98
2009 год = 49076 / 49615 = 0,99
2010 год = 52977 / 53679 = 0,99
2008 год
2009 год
2010 год
0,98
0,99
0,99
Вывод: Доля материальных оборотных активов в составе оборотных активов увеличилась, что характеризует направленность предприятия на торговлю, а не производство.
5. Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в составе оборотных активов - (260 + 250) / (290). Поскольку предприятие не имеет долгосрочных финансовых вложений, то соответственно эта строка не отражается в сводной бухгалтерской отчетности. Для анализа мы будет использовать данные по сумме денежных средств.
2008 год = 512 / 39694 = 0,02
2009 год = 416 / 49615 = 0,01
2010 год = 546 / 53679 = 0,01
2008 год
2009 год
2010 год
0,02
0,01
0,01
Вывод: несмотря на то, что сумма денежных средств увеличилась, этот показатель не отражает финансовой ситуации на предприятии. Поскольку отчетность составляется на конец года, то основанием для увеличения денежных средств стало не оплаченные товары и невыплаченная заработная плата, или отпускные.
6. Доля общей суммы дебиторской задолженности и прочих оборотных активов в составе оборотных активов - (230 + 240 + 270) / (290)
2008 год = 136 / 39694 = 0,003
2009 год = 123 / 49615 = 0,003
2010 год = 156 / 53679 = 0,003
2008 год
2009 год
2010 год
0,003
0,003
0,003
Вывод: Величина дебиторской задолженности составляет менее 1%, это вполне объяснимо, поскольку предприятие относится к сфере розничной торговли, и все расчеты производятся непосредственно в момент совершения покупки.
Общий вывод по итогам анализа актива баланса: по итогам анализа активов предприятия увеличилась общая сумма имущества предприятия на 23,42%. в 2009 году и на 7,96% в 2010 году, доля внеоборотных активов в составе имущества предприятия уменьшается, что объясняется политикой предприятия, что в рамках данного предприятия не должно отразиться на прибыли предприятия.
Увеличилась доля оборотных активов предприятия за счет увеличения остатков готовой продукции. Дебиторская задолженность осталась на одном уровне, что говорит о надежности каналов реализации продукции.
7. Общая сумма капитала (источники средств) - (700)
2008 год
2009 год
2010 год
41699
51464
55559
Вывод: произошло увеличение источников средств на 23,42%. в 2009 году и на 7,96% в 2010 году, что говорит об увеличении оборотов.
8. Доля собственного капитала в составе общей суммы капитала – (490) / (700)
2008 год = 104 / 41699 = 0,003
2009 год = 63 / 51464 = 0,001
2010 год = 107 / 55559 = 0,002
2008 год
2009 год
2010 год
0,003
0,001
0,002
Вывод: собственный капитал занимает малую долю в общей сумме капиталов предприятии. Его динамика не значительно меняется в общей доле.
9. Сумма заемного капитала – (590 + 690)
2008 год = 400 + 41195 = 41595 тыс. руб.
2009 год = 300 + 51101 = 51401 тыс. руб.
2010 год = 100 + 55352 = 55452 тыс. руб.
Сумма заемного капитала увеличилась, что говорит об активном росте деятельности предприятия.
- доля заемного капитала в составе общей суммы капитала – (590 + 690) / (700)
2008 год = (400 + 41195) / 41699 = 0,997
2009 год = ( 300 + 51101) / 51464 = 0,999
2010 год = (100 + 55352) / 55559 = 0,998
Вывод: процент в составе общей суммы капитала предприятия увеличился и остался примерно на одном уровне, что для любого предприятия является фактором достаточно двойственным, т.к. наблюдается повышение зависимости предприятия от заемных средств и свидетельствует о недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового состояния.
10. Сумма собственного оборотного капитала – (490 + 590 – 190)
2008 год = 104 + 400 – 2005 = -1501
2009 год = 63 + 300 – 1849 = -1486
2010 год = 107 + 100 – 1880 = -1673
Вывод: сумма собственного оборотного капитала имеет отрицательное значение, что свидетельствует о том, что предприятие является в зависимости от заемных ресурсов и не покрывает собственными средствами имеющийся капитал.
11. Сумма платежных средств – (240 + 250 + 260)
2008 год = 136 + 512 = 648 тыс. руб.
2009 год = 123 + 416 = 539 тыс. руб.
2010 год = 156 + 546 = 702 тыс. руб.
Вывод: сумма платежных средств в 2009 году уменьшилась на 16,82%, в 2010 году увеличилась на 30,24%. Можно сделать вывод о том, что предприятие начинает работу с привлеченными средствами, что дает экономические результаты.
12. Сумма срочных обязательств – (610 + 620 + 630 + 660)
2008 год
2009 год
2010 год
27036
27932
29556
Вывод: сумма срочных обязательств увеличилась в 2009 году на 3,31%, в 2010 году - на 5,81%.
Общий вывод по итогам анализа пассива баланса: по итогам анализа пассивов предприятия произошло увеличение источников средств за анализируемые периоды, остались без изменения доли собственного капитала в составе общей суммы капитала, и сумма заемного капитала.
Большую долю капитала занимают заемные средства, и срочные обязательства, что в развитии предприятия является необходимым, но не вполне желательным.
Финансовые составляющие оцениваются по системе коэффициентов. Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Для оценки финансового состояния предприятия необходимо рассчитать ряд показателей, характеризующих его положение.
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) - (490) / (700)
2008 год = 104 / 41699 = 0,003
2009 год = 63 / 51464 = 0,001
2010 год = 107 / 55559 = 0,002
Вывод: коэффициент автономии является одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния компании. Так как наш показатель на начало исследуемого периода равен 0,003, это свидетельствует о том, что сумма собственных средств заемщика крайне мала, и составляет незначительную долю всех средств предприятия, при этом предприятие не в состоянии покрыть все свои обязательства. Уменьшение коэффициента автономии к концу анализируемого периода до 0,002 свидетельствует об снижении финансовой независимости компании, увеличивает риск финансовых затруднений в будущем.
2. Коэффициент концентрации заемного капитала - (590 + 690) / (700)
2008 год = (400 + 41195 ) / 41699 = 0,997
2009 год = ( 300 + 51101) / 51464 = 0,999
2010 год = (100 + 55352) / 55559 = 0,998
Сумма коэффициентов 1 и 2 должна быть равна 1:
Вывод: зависимость предприятия от внешних займов характеризует соотношение заемных и собственных средств. Это соотношение определяется с помощью коэффициента концентрации заемного капитала. Чем больше значение показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения платежных обязательств возрастает возможность банкротства предприятия. Нормальное значение показателя составляет менее 0,5. В нашей организации показатель не лежит в пределах нормы. Его значение, а также увеличение говорит о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнения и предприятие все также зависимо от заемного капитала.
3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала - (590 +690) / (490)
2008 год = (400 + 41195) / 104 = 399,95
2009 год = (300 + 51101) / 63 = 815,89
2010 год = (100 + 55352) / 107 = 518,24
Вывод: коэффициент соотношения заемного и собственного капитала характеризует степень зависимости организации от внешних займов (кредитов). Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Его значение должно быть равным меньше 1. Высокий уровень коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения в организации дефицита денежных средств, и привести в конечном итоге к банкротству.
4. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала - (490) / (590+ 690)
2008 год = 104 / (400 + 41195) = 0,003
2009 год = 63 / ( 300 + 51101) = 0,001
2010 год = 107 / (100 + 55352) = 0,002
Вывод: показывает, какой объем собственных средств приходится на 1 рубль заемного капитала. Рекомендуемое минимальное значение - 1. Значение коэффициента в нашем случае ниже нормы, что свидетельствует об усиленной зависимости от привлеченного капитала, т.е. о снижении финансовой устойчивости.
5. Коэффициент маневренности собственного капитала (490 + 590 – 190) / (490)
2008 год = (104 + 400 – 2005) / 104 = -14,43
2009 год = (63 + 300 – 1849) / 63 = - 23,59
2010 год = (107 + 100 – 1880) / 107 = -15,64
Вывод: коэффициент показывает, на сколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения, т.е. какая часть собственных средств организации, находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать ими.
Чем больше его значение, тем лучше финансовое состояние, оптимальное значение коэффициента равно 0,5. полученное нами значение коэффициента за весь анализируемый период имеет отрицательное значение, что говорит о том, что собственный капитал не только не может быть мобилизован, но и часть заемного капитала находится в неподвижной форме. Это говорит о недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного финансового состояния.
6. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом (490 + 590 – 190) / (290)
2008 год = (104 + 400 – 2005) / 39694 = -0,034
2009 год = (63 + 300 – 1849) / 49615 = - 0,030
2010 год = (107 + 100 – 1880) / 53679 = -0,031
Вывод: показывает, наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Рекомендуемое значение данного коэффициента ≥ 0,1. У нашего предприятия показатель значительно меньше нормы, что является его ненормальным значением и говорит о том, что у организации в данный момент отсутствует финансовая устойчивость.
7. Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом – (490 + 590 – 190) / (210)
2008 год = (104 + 400 – 2005) / 39046 = -0,038
2009 год = (63 + 300 – 1849) / 49076 = - 0,030
2010 год = (107 + 100 – 1880) / 52977 = -0,032
Вывод: коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования характеризует степень покрытия запасов и затрат (незавершенного производства и авансов поставщикам) собственными источниками финансирования. Показывает соотношение между привлеченными ресурсами и собственными. Показатель должен быть больше 1. Значительное уменьшение показателя на конец анализируемого периода говорит о потери финансовой устойчивости. Однако в нашем случае можно констатировать тот факт, что предприятие не имело финансовую устойчивость и на начало исследуемого периода.
8. Коэффициент кредиторской задолженности в составе всего заемного капитала – (620) / (590 + 690)
2008 год = 27036 / (400 + 41195) = 0,65
2009 год = 27932 / (300 + 51101) = 0,54
2010 год = 29556 / (100 + 55352) = 0,53
в том числе коэффициент кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств – (620) / (690)
2008 год = 27036 / 41195 = 0,66
2009 год = 27932 / 51101 = 0,55
2010 год = 29556 / 55352 = 0,53
Вывод: увеличение кредиторской задолженности на конец года свидетельствует об уменьшении собственного капитала для обеспечения стабильного финансового состояния.
9. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов – (290)/(190)
2008 год = 39694 / 2005 = 19,80
2009 год = 49615 / 1849 = 26,83
2010 год = 53679 / 1880 = 28,55
Вывод: показывает оборотные активы, приходящиеся на один рубль внеоборотных средств. Коэффициент приблизительно должен быть равным 1. Чем выше значение этого коэффициента, тем больше средств авансируется в оборотные активы, которые являются более ликвидными. В нашем случае происходит увеличение данного коэффициента и означает, что больше средств финансируется и тем самым становится более ликвидными.
10. Коэффициент всей дебиторской задолженности в составе оборотных активов – (230 + 240) / (290)
2008 год = 136 / 39694 = 0,003
2009 год = 123 / 49615 = 0,003
2010 год = 156 / 53679 = 0,003
-. в том числе коэффициент всей дебиторской задолженности сроком на 1 год в составе оборотных активов – (240) / (290) . В нашем случае эти показатели имеют одинаковое значение.
11. Коэффициент имущества производственного назначения в составе активов – (120 + 210) / (300)
2008 год = (2005 + 39046) / 41699 = 0,98
2009 год = (1849 + 49076) / 51464 = 0,98
2010 год = (1880 + 52977) / 55559 = 0,99
Вывод: отражает долю реальной стоимости имущества производственного назначения в общей стоимости активов предприятия. Рекомендуемое ограничение – не менее 0,5. В нашем случае показатель выше нормы и сохраняется примерно на одинаковом уровне.
Ликвидность баланса – это потенциальная способность предприятия своевременно выполнять долговые и другие денежные обязательства, превращая свои активы в денежные средства.