Роль налогов в формировании доходов бюджетной системы России.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические и методологические основы налоговой систем Российской Федерации………………………………………………………….6
1.1 Налоги в экономической системе общества…………………………….......6
1.2 Сущность налогов и принципы налогообложения………………………...14
1.3 Роль налогов в формировании финансов государства…………………….23
Глава 2. Бюджетное устройство Российской Федерации…………………31
2.1 Бюджетное планирование и бюджетный процесс. Их содержание и особенности………………………………………………………………………31
2.2 Поступления в бюджет. Порядок формирования бюджета……………….35
2.3 Классификация доходов бюджетов Российской Федерации……………..44
Глава 3. Основные направления на увеличение налоговых поступлений в Бюджет РФ…………………………………………………………………….51
3.1 Устойчивость бюджета……………………………………………………...51
3.2 Перспективы повышения государственных доходов в современной России…………………………………………………………………………….57
3.3 Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации….68
Заключение……………………………………………………………………...75
Список использованной литературы………………………………………..78
Приложения……………………………………………………………………..81

Роль налогов в формировании доходов бюджетной системы России.

Значительная часть бюджетного процесса связана с подготовкой и утверждением проекта бюджета. Эта часть бюджетного процесса называется бюджетным планированием, которая включает в себя три стадии – составление, рассмотрение и утверждение бюджета.
Целями бюджетного планирования является:
- определение общего объема расходов бюджета и отдельных направлений использования средств в соответствии с экономической, функциональной и ведомственной классификацией расходов. Поиск путей наиболее эффективного использования бюджетных средств на основе максимально возможного обеспечения государственных бюджетных стандартов.
- определение максимально возможного объема доходов бюджета и отдельных источников образования доходов с учетом возможного роста поступлений налогов и других доходов.
- определение бюджетного результата (бюджетного дефицита или профицита). При этом установление возможных источников финансирования бюджетного дефицита на основе оптимального сочетания внутренних и внешних кредитных ресурсов. При бюджетном профиците – это определение возможных путей его использования и распределения по дополнительным расходам государства.
- установление необходимых форм и методов организации межбюджетных отношений и расчет нормативов распределения регулирующих доходов и выделяемых в нижестоящие бюджеты направлений финансовой помощи.
- определение параметров обслуживания государственного долга и установления предельной величины общего государственного долга, и, в том числе, внешнего государственного долга.
- контроль за деятельность государственных органов и бюджетных учреждений в процессе планирования доходов и расходов бюджета.
Бюджетный процесс включает кроме бюджетного планирования еще исполнение бюджетов. Исполнение бюджетов имеет следующие основные цели:
1. Сбор и получение предусмотренных законом о бюджете доходов в целом и по каждому источнику.
2. Полное финансирование расходов бюджета в общей сумме и по каждому направлению использования средств в соответствии со сроками и целями, установленными в законе о бюджете.
3. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.
4. Контроль за сбором доходов и финансированием расходов со стороны государства.
Бюджетные процедуры, связанные с организацией бюджетного процесса, осуществляются различными государственными органами и бюджетополучателями, которые имеют соответствующие полномочия. К этим органам относятся финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования и государственного финансового контроля.
К финансовым органам относится министерство финансов РФ, федеральная налоговая служба, федеральная таможенная служба и региональные и местные финансовые органы.
Денежно-кредитное регулирование осуществляет центральный банк РФ. Государственный финансовый контроль возложен на счетную палату РФ, на контрольно-счетные палаты субъектов РФ и муниципальных образований и на контрольные финансовые органы в федеральных, региональных и местных исполнительных органах.
Кроме этих органов в бюджетном процессе участвуют законодательные и исполнительные органы. Законодательные органы рассматривают и утверждают бюджеты, а также отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджета, утверждают налоговое и бюджетное законодательства, но при этом не имеют права выполнять функции по исполнению бюджета.
Органы исполнительной власти осуществляют составление проекта бюджета, выносят его на утверждение законодательных органов и исполняют бюджет. Они же составляют и предоставляют в законодательные органы отчет об исполнении бюджета, управляют государственным и муниципальным долгом, осуществляют ведомственный контроль за исполнением бюджета и разрабатывают проекты законодательства в области бюджета и налогов.
Расходование денежных средств осуществляется через распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей. Распорядители бюджетных средств это государственные и муниципальные органы, которые распределяют бюджетные средства по бюджетополучателям. Это министерства, службы, агентства, а также другие ведомства, которые являются первыми получателями средств из бюджета.
Распорядители бюджетных средств определяют задания по предоставлению государственных и муниципальных услуг бюджетополучателям, утверждают сметы доходов и расходов бюджетополучателей, составляют бюджетную роспись и распределяют лимиты бюджетных обязательств по бюджетополучателям. При этом они выполняют функции контроля за использованием бюджетных средств бюджетополучателями, а также непосредственно расходует бюджетные ресурсы на свое содержание.
По окончанию бюджетного года распорядитель бюджетных средств составляет отчет о выполнении заданий по предоставлению государственных и муниципальных услуг, а также составляет отчетную смету доходов и расходов по всем подведомственным бюджетополучателям.
Бюджетополучатели это бюджетные учреждения или другие организации, имеющие право на выделение им бюджетных средств и использования этих средств в соответствии с бюджетной росписью.
При этом бюджетным учреждением признается организация, созданная органами государственной или местной власти для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и других функций некоммерческого характера, деятельность которых осуществляется на основе сметы доходов и расходов и финансируется из соответствующего бюджета.
В соответствии с бюджетным законодательством бюджетополучатели имеют право на своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденной бюджетной росписью, имеют право на своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств и право на компенсацию в случае недофинансирования бюджетных расходов.
При этом бюджетополучатели обязаны:
1. Своевременно подавать бюджетные заявки.
2. Эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением
3. Своевременно составлять и предоставлять отчет и другие сведения об использовании бюджетных средств.
2.2 Поступления в бюджет. Порядок формирования бюджета
Бюджетная статистика свидетельствует, что основная часть доходов федерального бюджета формируется из поступлений доходов по трем – четырем налогам: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, акцизов, таможенных пошлин. Основную часть доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги. Косвенное налогообложение создает надежную и легко контролируемую и реализуемую доходную базу федерального бюджета. Однако в конечном итоге рост доли данных налогов в доходах федерального бюджета Российской Федерации приводит ко все большему переложению налогового бремени на плечи конечного потребителя продукции – населения.
В качестве примера рассмотрим поступления доходов федерального бюджета и их динамику за 2008-2010 гг. (табл. 2.1).
Таблица 2.1 – Динамика поступлений доходов федерального бюджета на 2008-2010 гг., млрд. руб.
Код
Показатель
2008
2009
2010
Сумма
В % к итогу
Сумма
В % к итогу
Сумма
В % к итогу
101
Налог на прибыль организаций
164,6
6,0
259,0
7,8
344,8
6,8
102
Страховые взносы
438,2
16,0
266,5
8,0
302,1
6,0
103
Налог на добавленную стоимость на товары, производимые в РФ
709,5
25,9
713,2
21,4
1123,7
22,2
103
Акцизы на товары, производимые в РФ
94,4
3,5
78,6
2,4
88,5
1,8
104
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые в РФ
278,9
10,2
407,5
12,2
510,6
10,1
104
Акцизы на товары, ввозимые в РФ
-
-
6,2
0,2
21,7
0,4
107
Налог на добычу полезных ископаемых
279,4
10,2
464,9
13,9
731,6
14,5
108
Государственная пошлина, сборы
-
-
18,6
0,6
23,0
0,4
110
Ввозные таможенные пошлины
180,6
6,6
249,8
7,5
310,6
6,1
110
Вывозные таможенные пошлины
351,9
12,8
618,2
18,5
1297,2
25,7
111
Доходы от использования имущества. Находящегося в государственной собст.
165,6
6,1
73,0
2,2
85,8
1,7
Всего доходов в федеральном бюджете
3 428,9
5 127,3
6 278,9
Показатели таблицы свидетельствуют о тенденции роста общей суммы доходов федерального бюджета: в 2009 г. в сравнении с 2008 г. на 583,2 млрд. руб., или на 21,2%. В 2010 г. доходы увеличились в сравнении с 2008 г. на 2303,2 млрд. руб., или на 83,9% и в сравнении с 2009 г. – на 1720,0 млрд. руб., или на более чем в полтора раза.
Расходы федерального бюджета складываются из затрат, которые финансируются исключительно из федерального бюджета, а также из расходов, связанных с предметами совместного ведения Правительства Российской Федерации и правительств субъектов федерации. Это расходы на общегосударственное управление по обеспечению деятельности президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты. Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их представительств на местах.
Таблица 2.2 – Распределение расходов федерального бюджета за 2008-2010 гг., млрд. руб.
Код
Показатель
2008
2009
2010
Сумма
В % к итогу
Сумма
В % к итогу
Сумма
В % к итогу