Таможенная стоимость ввозимых товаров.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ И ЕЕ РОЛЬ В ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ ВЭД
1.1.Сущность таможенной стоимости, ее функции
1.2 Основные методы определения таможенной стоимости при ввозе и вывозе товаров в РФ.
1.3 Законодательная база определения таможенной стоимости в РФ и в других странах.
1.
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ВВОЗИМЫХ ТОВАРОВ В РФ.
2.1 Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (1 метод)
2.2. Методы определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными и однородными товарами (методы 2 и 3).
2.3 Методы определения таможенной стоимости на основе вычитания и сложения стоимости (методы 4 и 5) и резервный метод (метод 6).
2.4 Корректировка таможенной стоимости.
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
3.1 Перспективы контроля и определения таможенной стоимости в РФ.
3.2 Перспективы определения таможенной стоимости в Таможенном Союзе.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Таможенная стоимость ввозимых товаров.

85]. В коммерческой внешнеторговой практике имеют место случаи, когда на формирование цены оказывают влияние различного рода скидки, предоставляемые продавцом покупателю. В этих случаях возникает вопрос: должны ли все эти скидки каким-либо образом учитываться при определении таможенной стоимости? Общее требование, необходимое для учета при определении таможенной стоимости таких скидок - это факт использования их покупателем. Таким образом, мы опять возвращаемся к понятию «цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате». В этом случае, если покупателем может быть однозначно доказано, что действительно за товар уплачена цена с учетом соответствующей скидки, и эта скидка является общепринятой в коммерческой практике (как по ее величине, так и условиям предоставления) то и при расчете таможенной стоимости должна учитываться реально использованная скидка. В настоящее время насчитывается свыше 40 видов всевозможных коммерческих скидок [101, С. 13]. Наибольшее распространение получили следующие виды скидок: а) общая (простая) скидка, предоставляемая с прейскурантной или справочной цены товара, может составлять 20-30% при сделках на стандартные виды машин и оборудования и 2-5% при поставках промышленного сырья; б) скидка за оборот (бонусная), устанавливается по определенной шкале в зависимости от достигнутого оборота в течение согласованного сторонами срока (обычно одного года). По некоторым видам оборудования бонусная скидка достигает 15-30%, по сырьевым и сельскохозяйственным товарам она исчисляется, как правило, несколькими процентами с оборота; в) скидка за количество или серийность при условии покупки заранее определенного, увеличивающегося количества товара; г) скидка на условия платежа. Устанавливается в зависимости от условий, при которых осуществляется платеж (авансовые платежи, платеж наличными, платеж в рассрочку, кредит, платежи в смешанной форме и т.д.). При покупке товара за наличный расчет скидка дается в размере 2-3%; д) дилерские скидки, предоставляемые производителями своим постоянным агентам и другим посредникам по сбыту. Могут составлять в среднем 15-25% от розничной цены;е) специальные скидки на пробные партии товара и заказы; ж) сезонные скидки, за приобретение товара вне активного сезона его продажи; з) скидка за возврат старого, ранее купленного у данной фирмы товара, в счет приобретения у нее же нового. Может составлять 20-30% прейскурантной цены; и) экспортная скидка, предоставляется продавцами при продаже товаров иностранным покупателям сверх тех скидок, которые действуют для покупателей внутреннего рынка. Рассмотрим примеры: импортируется товар, цена которого составляет 100 000$. Продавец предоставляет скидку с цены за количество в размере 25% (25 000$). Покупателю выставлен счет на сумму 75 000$. Для признания этой скидки таможенными органами необходимо, чтобы размер скидки соответствовал общепринятому в данной отрасли промышленности и документально было подтверждено, что эта цена за единицу проданного товара зависит от количества проданных единиц.импортируется товар, цена которого составляет 100 000$. Согласно условиям контракта, если оплата за товар производится в течение двух недель после получения товара, то предоставляется скидка - 3%, четырех недель - 2% и более четырех недель - скидка не предоставляется. Если к моменту таможенного, оформления покупателем уже произведена оплата за поставленный товар в сумме 97 000$, то эта сумма берется в основу определения таможенной стоимости. Таким образом, если по условиям контракта была предусмотрена скидка с фактурной цены и к моменту таможенного оформления счет оплачен с учетом такой скидки, то в основу определения таможенной стоимости принимается фактически уплаченная сумма (т.е. скидка учитывается). Таможенный орган при необходимости может затребовать банковские документы, подтверждающие данный платеж, а покупатель обязан предоставить таможенному органу платежно-расчетные документы, подтверждающие оплаченную им в действительности сумму (цена нетто).Пример внесения сведений в декларацию таможенной стоимости (формы ДТС-1 и ДТС-2). Между российской фирмой «А» (покупатель) и финской фирмой «В» заключен контракт купли-продажи на поставку в Российскую Федерацию 100 000 квадратных метров тротуарной плитки по цене 2,1 евро за 1 квадратный метр на общую сумму 210 000 евро. Контракт заключен на условиях DDP-Москва на сумму 293 276,73 евро. Товар доставляется автомобильным транспортом. Условиями контракта предусмотрена оплата продавцом сумм ввозных таможенных пошлин, сборов за таможенное оформление и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, ставка сборов за таможенное оформление - 0,15%, ставка НДС - 20%. К таможенному оформлению представлены следующие документы: 1) контракт купли-продажи от 30.05.2003 № 08-145, в котором оговорена стоимость поставляемого товара, а также отдельно выделены расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (г. Выборг) и от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (г. Москва), суммы, приходящиеся на оплату таможенных платежей; 2) счет-фактура от 06.07.2003 № 41-01, выставленный продавцом покупателю на общую сумму 293 276,73 евро, включающий суммы, приходящиеся на: а) оплату товара - 210 000 евро; б) расходы по доставке до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации (Выборг) - 1 000 евро; в) расходы по доставке от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения (Москва) - 1 200 евро; г) расходы на страхование товара (страховая премия) - 420 евро;д) оплату таможенных платежей на общую сумму 80 656,73 евро, включающую оплату сборов за таможенное оформление (317,13 евро), ввозной таможенной пошлины (31 713 евро), НДС (48 626,60 евро); 3) договор перевозки груза, заключенный продавцом с экспедитором; 4) банковские документы, подтверждающие факт перевода денежных средств продавцом на оплату таможенных платежей по данному счету. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. За основу расчета таможенной стоимости принимаются данные из счета, выставленного продавцом покупателю, - 293 276,73 евро. Из представленных документов не выявлена необходимость произведения дополнительных начислений к цене сделки, предусмотренных ст. 19 Закона. В соответствии с условиями поставки в цену сделки включены расходы по доставке товара от места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения и таможенные платежи, уплаченные продавцом, которые могут быть вычтены из цены сделки и в таможенную стоимость не включаются. 2.2. Методы определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными и однородными товарами (методы 2 и 3).В таможенной практике могут встретиться случаи, когда невозможно определить стоимость сделки по методу 1. Решение о невозможности применения метода 1 должно распространяться на все товары, заявленные декларантом к таможенному оформлению в ГТД (ДТС). В этом случае применяется метод 2.Суть данного метода заключается в том, что таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется путем использования в качестве исходной базы для ее расчета цены (стоимости) сделки с идентичными им товарами (ст. 6 Соглашения), таможенная, стоимость которых была определена по методу 1 и принята таможенными органами.Таким образом, необходимо иметь ценовую информацию, которая содержала бы данные о ранее совершенных сделках с идентичными или однородными товарами. В данном случае такими источниками ценовой информации являются базы данных таможенных органов. Их использование существенно облегчает процесс поиска и подбора ценовой информации по определеным группам товаров.Пример: В адрес российской благотворительной организации «А» (г. Волгоград) японской организацией «В» осуществляется безвозмездная поставка 50 шт. цветных телевизоров Samsung Plano в соответствии с Соглашением о безвозмездной поставке от 18.09.2003 № 09-01. Товар доставляется авиатранспортом из г. Токио. При таможенном оформлении декларантом заявлена таможенная стоимость с применением 1-го метода определения таможенной стоимости. Но так как отсутствует сделка купли-продажи и при этом в представленных документах нет стоимостной оценки товара, 1-й метод не может быть использован. В соответствии со ст. 18 Закона в случае, если 1-й метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов определения таможенной стоимости. По ранее произведенной поставке в рамках договора купли-продажи от 01.08.2003 № 48-2 декларант заявлял сведения по таможенной стоимости идентичных товаров - 120 шт. телевизоров Samsung Plano по цене 155 долл. США за шт. на общую сумму 18 600 долл. США, которые были проданы для ввоза на территорию Российской Федерации и ввезены за 20 дней до ввоза оцениваемых товаров на условиях FCA-Волгоград. Ограничений по применению 1-го метода выявлено не было. Соответственно, таможенная стоимость оцениваемых товаров может быть определена по методу определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами (далее - 2-й метод) и заявлена в форме ДТС-2. Для подтверждения заявляемых сведений по таможенной стоимости идентичных товаров декларантом представлены документы, которые представлялись по ранее произведенной поставке для подтверждения обоснованности применения 1-го метода для определения таможенной стоимости этих товаров, цена сделки с которыми выбрана в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров: 1) грузовая таможенная декларация и декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1); 2) договор купли-продажи от 01.08.2003 № 48-2 на поставку в Российскую Федерацию 120 шт. телевизоров Samsung Plano на условиях FCA-Волгоград; 3) счет-фактура от 05.08.2003 № 99-1 , выставленный продавцом покупателю на оплату товара на сумму 18 600 долл. США; 4) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств с лицевого счета покупателя на счет продавца; 5) договор перевозки груза от 10.08.2003 № 34 на доставку товара из г. Токио в Волгоград, заключенный покупателем с перевозчиком на сумму 1 000 долл. США; 6) счет от 28.08.2003 № 75-001 за доставку груза, выставленный перевозчиком покупателю на сумму 1 000 долл. США; 7) страховой полис на сумму 18 600 долл. США, страховая премия составила 37 долл. США. Также к таможенному оформлению декларантом представлено Соглашение о безвозмездной поставке от 18.09.2003 № 09-01. Из представленных документов следует, что ограничения по применению 1-го метода для определения таможенной стоимости ранее поставленных товаров отсутствовали. Цена сделки с идентичными товарами принимается за основу определения таможенной стоимости оцениваемых товаров. Так как идентичные товары ввозятся в ином количестве, необходимо произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий. Так как идентичный товар ввозился на условиях FCA-Волгоград, расходы по транспортировке и страхованию товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации нес покупатель. Следовательно, указанные расходы подлежат доначислению к цене сделки.Если окажется, что стоимость товара не может быть определена по методу 2, то следует переходить к другой альтернативной базе оценки - цене (стоимости) сделки с однородными товарами, т.е. использовать метод 3 «Оценка по стоимости сделки с однородными товарами» (ст. 7).Под «однородными» понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.При определении однородности товара должны быть обязательно учтены следующие признаки:- качество, наличие товарного знака и репутация товаров на рынке;- страна происхождения;- производитель [103, С. 54].Товары не считаются однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены после ввоза в Российскую Федерацию.Исходя из этих требований, при решении вопроса о том, могут ли товары рассматриваться как однородные, анализируются следующие их параметры:а) физические характеристики, т.е.:размер и форма;уровень технических и других характеристик;метод изготовления;б) материалы, из которых изготовлены товары;в) функции и сфера применения; г) коммерческая взаимозаменяемость [66, С. 39].При этом необходимо учитывать качество товара, его репутацию на рынке и наличие товарного знака.Методы 2 и 3 базируются на одних и тех же принципах и логике применения: в качестве базы для определения таможенной стоимости ввозимых (оцениваемых) товаров используется цена идентичных или однородных товаров по другой сделке. При этом обязательным требованием является условие, что таможенная стоимость сравниваемых товаров была определена по методу 1. Кроме того, законодательно устанавливается, что цена сделки с идентичными или однородными товарами применяется в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;б) ввезены одновременно или не ранее, чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;в) ввезены на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары [5].Если такая продажа не выявлена, может быть использована информация о продаже идентичных товаров, которая осуществлялась при одном из следующих трех условий:а) продажа на тех же коммерческих условиях, но в разном количестве;б) продажа на разных коммерческих условиях, но примерно в том же количестве;в) продажа на разных коммерческих условиях и в разном количестве.Если на основе информации, которая имеется в таможенном органе (базы данных ГТД, ДТС) выявлено наличие более одной стоимости сделки с однородными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.При осуществлении контроля таможенной стоимости при применении методов 2 и 3 должностное лицо таможенного органа должно убедиться в том, что выбранные декларантом товары действительно являются идентичными (однородными) с оцениваемыми товарами, таможенная стоимость их была определена по методу 1, они были проданы на тех же коммерческих условиях и в том же количестве, что и оцениваемые товары, была проведена и документально подтверждена корректировка стоимости [63, С. 48].2.3 Методы определения таможенной стоимости на основе вычитания и сложения стоимости (методы 4 и 5) и резервный метод (метод 6).Имеют место случаи, когда по каким-либо причинам оказывается невозможным использовать методы 1 - 3 определения таможенной стоимости. Метод на основе вычитания стоимости используется в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния. Пример: Германская фирма «В» поставляет российской фирме «А» 30 шт. бронированных сейфов для последующей продажи их российскому предприятию «X» на территории Российской Федерации. При этом российская фирма «А» является официальным представительством германской фирмы «В» на территории Российской Федерации. Контракт купли-продажи на общую сумму 5 734 500 руб. с российским предприятием «X» (покупатель) был заключен агентом, работающим от имени продавца. Комиссионное вознаграждение агента по продаже составляет 5% от суммы контракта. Расходы по транспортировке товара на территории Российской Федерации составляют 30 000 руб. (включая НДС). Ставка ввозной таможенной пошлины - 20%, ставка НДС - 20%, ставка сборов за таможенное оформление - 0,15%. Согласно условиям внешнеторговой сделки выручка от продажи товара распределяется между германской фирмой «В» и российской фирмой «А» в оговоренной пропорции - фирма «А» получает 10% от выручки. При этом часть выручки, передаваемая фирме «А», предназначена на: 1) оплату расходов, связанных с продажей товара на территории Российской Федерации; 2) вложение денежных средств в развитие технической базы для гарантийного и постгарантийного обслуживания проданного оборудования. Германская фирма «В» контролирует использование фирмой «А» полученной части выручки. Таким образом, учитывая, что фирма «В» и фирма «А» являются взаимозависимыми лицами, фирма «В» увеличивает свои материальные активы на территории Российской Федерации и будет использовать их для технического обеспечения своей деятельности в Российской Федерации. Следовательно, взаимозависимость между германской фирмой «В» и фирмой «А» оказывает влияние на цену сделки и 1-й метод определения таможенной стоимости не может быть. Однородные или идентичные товары, проданные для ввоза на территорию Российской Федерации, таможенная стоимость которых определена с использованием 1-го метода, отсутствуют. Следовательно, таможенная стоимость ввозимых товаров может быть определена с использованием 4-го метода определения таможенной стоимости. К таможенному оформлению представлены следующие документы: 1) контракт купли-продажи от 15.10.2003 № 112, по которому оцениваемые товары проданы предприятию «X» на внутреннем рынке Российской Федерации на общую сумму 5 734 500 руб.; 2) счет-фактура от 03.11.2003 N 5-09, выставленный продавцом (фирма «А») покупателю (предприятие «X») на общую сумму 5 734 500 руб., включающий суммы, приходящиеся на: а) себестоимость товара - 3 000 000 руб.; б) торговую надбавку - 20% от себестоимости товара - 600 000 руб.; в) внутренние налоги, уплаченные в связи с продажей товара на территории Российской Федерации: НДС (20% от себестоимости товара - 600 000 руб.), налог на прибыль (10% от себестоимости товара - 300 000 руб.); г) транспортные расходы на территории Российской Федерации - 30 000 руб.; д) суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации: сборов за таможенное оформление (4 500 руб.), ввозной таможенной пошлины (600 000 руб.), НДС (600 000 руб.); 3) договор перевозки груза от 21.10.2003 N 501, заключенный фирмой «А» с перевозчиком на доставку товара на сумму 30 000 руб.За основу определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой они продаются покупателю на территории Российской Федерации. Из указанной цены вычитаются суммы расходов на выплату комиссионных вознаграждений, ввозных таможенных пошлин и налогов, расходов на транспортировку, торговой надбавки и внутренних налогов, уплаченных в связи с продажей товара на территории Российской Федерации. Резервный метод (метод 6). Бывают ситуации, когда ни один из вариантов оценки, в соответствии с установленными требованиями, не может быть использован в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости. Для этих ситуаций и предназначен резервный метод 6. Пример. Между российской организацией «А» и германской фирмой «В» заключен договор подряда на выполнение фирмой «В» строительных работ на территории Российской Федерации. Для проведения строительных работ фирма "В" ввозит на 6 месяцев на таможенную территорию Российской Федерации колесный погрузчик Volvo L90D 1999 года выпуска. Вес колесного погрузчика - 15,13 тонн, производитель двигателя - Volvo, тип двигателя - TD 63 КВЕ, мощность двигателя - 113 киловатт, объем двигателя - 250 кубических сантиметров. Колесный погрузчик доставляется железнодорожным транспортом. Условия поставки - DDU-Москва. Получатель колесного погрузчика на территории Российской Федерации - фирма «С», являющаяся субподрядчиком фирмы «В». К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы: 1) договор подряда от 15.04.