Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.

Содержание

1. Теоретические аспекты формирования показателей по труду и средств на его оплату
1.1. Основные показатели по труду, 4
их характеристика и взаимосвязь
1.2. Состав фонда заработной платы
1.3. Характеристика численности и состава работников
2. Анализ показателей по труду и средств на его оплату
ООО «Русь» за 2008-2009 годы
2.1. Анализ фонда заработной платы
2.2. Оценка уровня производительности труда
и численности работников
Заключение
Список литературы

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.

+43,558
118,7
Средняя заработная плата на одного работника
Руб.
19,596
24,612
+5,016
125,6
В том числе работники торгового зала
Фонд заработной платы:
- в сумме;
Тыс.
руб.
448,21
589,99
+141,78
131,6
- в процентах к обороту
%
3,57
4,11
+0,54
-
Среднесписочная численность работников
чел.
31
31
-
100,0
Средняя выработка на одного работника
Тыс. руб.
405,000
463,064
+58,064
114,3
Средняя заработная плата на одного работника
Руб.
14,458
19,032
+4,574
131,6
Удельный вес работников торгового зала в общей численности
%
57,41
59,61
+2,20
-
Удельный вес работников торгового зала в фонде заработной платы
%
42,36
46,10
+3,74
-
Оборот торговли
Тыс. руб.
12555
14355
+1800
114,3
Абсолютная сумма фонда заработной платы включает сумму оплаты труда в денежной, натуральной форме за отработанное время, стимулирующие надбавки и доплаты, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии, единовременные поощрительные выплаты, материальную помощь, выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. В ООО «Русь» сумма фонда заработной платы работников торговли в 2009 году составила 1279,8 тыс. руб., что на 20,9%, или на 221,6 тыс. руб., больше, по сравнению с 2008 годом.
Наблюдается рост уровня фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с прошлым периодом на 0,49%.
Фонд заработной платы работников торгового зала составил в 2009 году 589,99 тыс. руб., что на 141,78 тыс. руб. больше по сравнению с прошлым годом, или на 31,6%.
Средняя заработная плата одного работника ООО «Русь» в 2009 году составила 24,612 тыс.руб., что на 5,016 тыс.руб., или на 25,6%, больше по сравнению с прошлым годом. У работников торгового зала этот же показатель в отчетном году возрос на 4,574 тыс.руб., или на 31,6%, и составил 19,032 тыс. руб.
Численность работников торгового зала в отчетном и прошлом периодах составляла 31 чел. Остальные работники по должностям в 2009 году распределялись следующим образом: генеральный директор - 1 чел., 2 чел. – заместители директора по хозяйственной работе и финансовым вопросам; гл. бухгалтер - 1 чел., бухгалтеры - 4 чел., охранники - 6 чел., товароведы - 2 чел., вспомогательный персонал (уборщики, грузчики) - 5 чел..
Оплата труда на предприятии осуществляется по принципу дифференциации в зависимости от квалификации, уровня образования, выполняемых обязанностей и стажа работы. Вследствие чего заработная плата руководителей и специалистов превышает заработную плату работников торгового зала.
Сумма фонда заработной платы работников ООО «Русь» в анализируемом периоде возросла. Однако это увеличение является оправданным, так как обусловлено ростом оборота. По сравнению с прошлым годом он возрос на 14,3%. Рассчитаем сумму относительного снижения (увеличения) средств на оплату труда работников по формуле:
∆ ФЗПотн= (УФЗП1 – У ФЗП0)*Т1/100, (7)
здесь ∆ ФЗПотн - сумма относительного снижения (увеличения) средств на оплату труда;
Уфзп1, У фзп0 – соответственно уровень фонда заработной платы в % к обороту в отчетном и базисно периодах;
Т1 – товарооборот за отчетный период.
∆ ФЗПотн = (8,92 – 8,43) * 14355 / 100 = +70,3 тыс.руб.
В результате имеет место относительная сумма увеличения средств на оплату труда по ООО «Русь» в сумме 70,3 тыс. руб. Это оценивается отрицательно, так как увеличение объема товарооборота должно опережать рост фонда заработной платы, только тогда заработная плата будет стимулирующим фактором повышения производительности труда работников.
Темп изменения (роста или снижения) уровня расходов на оплату труда (Т) рассчитывается по формуле:
Т= (УФЗП1 – У ФЗП0)/ У ФЗП0 *100, (8)
где Уфзп1, У фзп0 – уровень фонда заработной платы в % к обороту соответственно в отчетном и прошлом периоде.
Темп роста уровня расходов на оплату труда по ООО «Русь» составил 5,81%:
(8,92-8,43) / 8,43 * 100.
Теперь рассчитаем влияние факторов на изменение фонда заработной платы.
Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы по сравнению с предшествующим годом делят на 2 группы.
Первая группа факторов связана с численностью работников и их средней заработной платой.
Общее отклонение фонда заработной платы ООО «Русь» в отчетном периоде составило +221,6 тыс. руб., в том числе:
а) за счет изменения численности работников:
∆ФЗПч = (Ч1-Ч0)*СЗ0, (9)
где ∆ФЗПч – изменение фонда заработной платы за счет изменения численности работников;
Ч1, Ч0 – соответственно среднесписочная численность работников в отчетном и базисном периоде;
СЗ0 – средняя заработная плата работников в базисном периоде.
∆ ФЗПч = (52-54) * 19,596 = -39,192 тыс. руб.
Следовательно, снижение среднесписочной численности работников в на 2 чел. в отчетном периоде повлекло за собой уменьшение расходов на оплату труда в размере 39,192 тыс.руб.
б) за счет роста средней заработной платы (∆ ФЗПСЗ):
∆ ФЗПСЗ = (СЗ1-СЗ0)*Ч1, (10)
где СЗ1, СЗ0 – средняя заработная плата работников соответственно в отчетном и базисном периодах;
Ч1 – среднесписочная численность работников в отчетном периоде.
∆ФЗПCЗ = (24,612 – 19,596) * 52 = +260,832 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов:
∆ ФЗПСЗ = 260,832 – 39,192 = +221,64 тыс. руб.
Расчеты показали, что в отчетном году в ООО «Русь» увеличение фонда оплаты труда произошло только за счет роста их средней заработной платы.
Вторая группа факторов, влияющих на изменение фонда оплаты труда, связана с объемом оборота, средней выработкой работников и их средней заработной платой. Между этими показателями существует следующая зависимость:
, (11)
где ФОТ – фонд оплаты труда;
Т – товарооборот;
СЗ – средняя заработная плата работников;
СВ – средняя выработка работников.
С помощью способа цепных подставок устанавливается влияние на фонд оплаты труда каждого из этих показателей.
1. Изменение фонда заработной платы за счет изменения товарооборота:
 ∆ , (12)
гдеь Т1, Т0 – товарооборот соответственно за отчетный и прошлый периоды;
СЗ0 –средняя заработная плата работников в базисном периоде;
СВ0 – средняя выработка работников в базисном периоде.
 ∆
=+151,695тыс. руб.
Следовательно, прирост объема оборота ООО «Русь» в 2009 году на 1800 тыс. руб., или на 14,3%, повлек за собой рост общей суммы фонда оплаты труда работников на 151,695 тыс. руб.
2. Изменение фонда заработной платы за счет роста средней выработки:
 ∆ (13)
где СВ1 – средняя выработка работников в отчетном периоде.
 ∆=1018,991-1209,895=
=-190,904 тыс. руб.
Следовательно, с ростом средней выработки общая сумма фонда оплаты труда работников ООО «Русь» снизилась на 190,904 тыс. руб.
3. Изменение фонда заработной платы за счет увеличения средней заработной платы работников предприятия:
 ∆ , (14)
где СЗ1 – средняя заработная плата работников в отчетном периоде.
 ∆ 1279,822 – 1018,990 =
= +260,832 тыс. руб.
Следовательно, увеличение средней заработной платы работников ООО «Русь» в отчетном периоде привело к росту фонда оплаты труда на 260,832 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов:
∆ФЗП = 151,695 + 260,832 – 190,904= 221,623 тыс. руб.
Из приведенных выше расчетов видно, что увеличение фонда оплаты труда работников ООО «Русь» произошло главным образом за счет повышения объема оборота и роста средней заработной платы.
Рассчитаем влияние факторов по тем же формулам на изменение фонда оплаты труда работников торгового зала.
1. Изменение фонда оплаты труда за счет роста товарооборота:
 ∆ тыс.руб.
Следовательно, рост товарооборота ООО «Русь» в отчетном периоде повлек за собой повышение фонда оплаты труда работников торгового зала в размере 64,246 тыс.руб.
2. Изменение фонда оплаты труда за счет роста средней выработки:
 ∆
=-64,258 тыс.руб.
Следовательно, роста средней выработки работников торгового зала ООО «Русь» привел к снижению фонда оплаты их труда на 64,258 тыс.руб.
3. Изменение фонда оплаты труда за счет роста средней заработной платы:
 ∆ тыс.руб.
Расчеты показывают, что рост средней заработной платы работников торгового зала ООО «Русь» в отчетном периоде привел к росту фонда заработной платы на 141,795 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов:
∆ФЗП = 64,246 – 24,258 + 141,795 = 181,783 тыс.руб.
Из представленных выше расчетов видно, что увеличение фонда оплаты труда работников торгового зала ООО «Русь» произошло главным образом за счет повышения объема оборота и роста средней заработной платы.
Изучим долю расходов на оплату труда в издержках обращения и доходах от торговой деятельности. Первый показатель характеризует долю расходов на оплату труда в общих расходах организации, второй показатель характеризует часть доходов, используемую для возмещения расходов на оплату труда.
Уровень издержек обращения в предшествующем году составил 15,87% к обороту торговли, в отчетном году – 15,38%. Доля расходов на оплату труда в издержках обращения составила:
- в 2008 году 8,43 / 15,87 * 100 = 53,11%;
- в 2009 году 8,92 / 15,38 * 100 = 57,97%.
Расчеты показывают, что доля расходов на оплату труда в общих расходах ООО «Русь» повысилась на 4,86% (53,11 – 57,97), что следует рассматривать как отрицательный результат деятельности организации.
Растет и доля расходов на оплату труда в доходах предприятия. При уровне доходов в предшествующем году - 24,66% и отчетном году – 25,48% доля расходов на оплату труда составила:
- в 2008 году 8,43 / 24,66 * 100 = 34,18%;
- в 2009 году 8,92 / 25,48 * 100 = 34,99%.
Данная тенденция также оценивается отрицательно, так как доходы как качественный показатель деятельности должны расти более быстрыми темпами, чем расходы на оплату труда.
Рассмотрим состав фонда заработной платы. С этой целью проведем анализ использования средств на оплату труда по отдельным направлениям (табл.2.3).
Сопоставление абсолютных и относительных показателей по каждому элементу израсходованных средств на оплату труда в 2008-2009 годах позволяет сделать вывод об эффективности их расходования и имеющихся резервах оптимизации расходов на оплату труда.
В 2009 году по сравнению с прошлым годом в ООО «Русь» возросли выплаты премий, вознаграждений, материальной помощи, что привело к росту единовременных выплат как в абсолютной сумме (на 35 тыс. руб.), так и по доле в составе фонда заработной платы (на 0,78%).
Таблица 2.3
Состав фонда заработной платы работников ООО «Русь»
за 2008-2009 годы
Направления использования
2008 год
2009 год
Отклонение,
(+,-)
Темп роста, %
Сумма,тыс. руб.
% к итогу
Сумма,тыс. руб.
% к итогу
Сумма,
тыс. руб.
% к итогу
1.Оплата за отработанное время
828,2
78,27
1007,6
78,73
+178,8
+0,46
121,6
2.Оплата за неотработанное время
42,6
4,03
52,6
4,11
+10,0
+0,08
123,5
3.Единовременные поощрительные
выплаты
119,1
11,26
154,1
12,04
+35,0
+0,78
129,4
4.Выплаты на питание, жилье, топливо
68,3
6,44
65,5
5,12
-2,8
-1,32
95,9
Итого
1058,2
100,00
1279,8
100,00
+221,6
-
120,9
Расходы на питание, жилье, топливо работникам ООО «Русь» снизились на 2,8 тыс. руб., или на 1,32%, и в отчетном году составили 65,5 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения поощрительных выплат.
Давая оценку эффективности использования средств на оплату труда необходимо выявить, в какой мере оплата труда способствовала росту оборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда исчисляются следующие показатели: оборот на 1 рубль фонда заработной платы; прибыль на 1 рубль фонда заработной платы; фонд заработной платы на одного работника; интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы (табл.2.4).
Таблица 2.4
Показатели эффективности использования средств на оплату труда работников ООО «Русь» за 2008-2009 годы
Показатели
Ед. изм.
2008
год
2009 год
Откло-нение,
(+,-)
Темп роста, %
А
Б
1
2
3
4
1. Оборот торговли
Тыс.
руб.
12555
14355
+1800
114,3
2. Прибыль от продаж