Учет и анализ расчетных операций (на примере...).

Введение
Глава 1. Теоретические основы организации расчетных операций предприятия
1.1. Понятие и экономическая сущность безналичных и наличных расчетов
1.2. Нормативно-правовое регулирование безналичных и наличных расчетов
1.3. Методологические основы учета безналичных и наличных расчетов
1.4. Методологические основы анализа движения денежных средств
Глава 2. Организация и учет расчетных операций в ООО «Эдвил Партнерс»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Эдвил Партнерс»
2.2. Организация и учет безналичных расчетов в ООО «Эдвил Партнерс»
2.3. Организация и учет наличных расчетов в ООО «Эдвил Партнерс»
2.4. Совершенствование расчетных операций в ООО «Эдвил Партнерс»
Глава 3. Анализ расчетных операций в ООО «Эдвил Партнерс»
3.1. Анализ движения денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс»
3.2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Эдвил Партнерс»
3.3. Анализ кредиторской задолженности ООО «Эдвил Партнерс»
3.4. Пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Эдвил Партнерс»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Учет и анализ расчетных операций (на примере...).

76
51
4590
5
Оплачены с расчетного счета запасные части к оборудованию от ООО «Мастер»
6
Уплачены налоги с расчетного счета
68
51
23560
7
Оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание
91-2
51
1259
Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций с денежными средствами в ООО «Эдвил Партнерс» можно сделать выводы о том, что учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в целом ведется в соответствии с нормативными актами. В то же время следует отметить встречающиеся нарушения при ведении первичного учета денежных средств (нарушение оформления первичных документов, нарушение порядка выдачи сумм под отчет и т.д.), которые требуют проведения корректирующих мероприятий в бухгалтерии ООО «Эдвил Партнерс».
2.3. Организация и учет наличных расчетов в ООО «Эдвил Партнерс»
Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «Эдвил Партнерс» имеет кассу.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе ООО «Эдвил Партнерс», несет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Кроме этого, проведение кассовых операций контролирует ОАО КБ «БИН Банк», который обслуживает ООО «Эдвил Партнерс».
В деятельности ООО «Эдвил Партнерс» лимит кассы установлен в сумме 10 тыс.руб.
Законодательство по бухгалтерскому учету содержит требование оформлять все хозяйственные операции первичными документами. Оформление хозяйственных операций документами называется документацией. При помощи документации производится сплошное отражение хозяйственных операций в момент и на месте их совершения. Таким образом, документация - это одна из отличительных особенностей бухгалтерского учета, в котором все записи производятся только на основании первичных документов.
Прием наличных денег кассой ООО «Эдвил Партнерс» производится по приходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером предприятия.
Наличные деньги приходуются в кассу ООО «Эдвил Партнерс»:
при снятии денежных средств с расчетного счета в организации в банке;
при поступлении от покупателей, заказчиков за реализованные товары;
при приеме денежной выручки от торговых точек предприятия, реализующих товары с применением контрольно-кассовых машин;
при поступлении от подотчетных лиц при возврате неиспользованного остатка денежных средств, полученных под отчет;
при поступлении от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд, излишне полученной заработной платы.
При получении приходного кассового ордера бухгалтер-кассир ООО «Эдвил Партнерс» проверяет:
наличие на документах подписи главного бухгалтера и ее подлинность;
правильность оформления ордера;
наличие перечисленных в ордере приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир ООО «Эдвил Партнерс» возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается кассиром и главным бухгалтером ООО «Эдвил Партнерс», заверяется печатью (штампом) кассира и выдается на руки сдавшему деньги.
Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов в ООО «Эдвил Партнерс» является то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений. Приходный кассовый ордер, содержащий подчистки, помарки, исправления в ООО «Эдвил Партнерс» считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход ООО «Эдвил Партнерс».
Выдача наличных денег из кассы ООО «Эдвил Партнерс» производится по расходным кассовым ордерам.
Наличные денежные средства выдаются из кассы ООО «Эдвил Партнерс» на следующие цели:
на выплату заработной платы, материальных пособий, вознаграждений физическим лицам;
под отчет работникам предприятия на хозяйственные и командировочные расходы;
на возмещение расходов, понесенных сотрудником предприятия в ходе хозяйственной или командировочной деятельности;
на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии ООО «Эдвил Партнерс», подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. Затем он регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и передается в кассу для исполнения. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах, ведомостях и др.) есть разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Расходные кассовые ордера на руки лицам, получающим по ним деньги в кассе ООО «Эдвил Партнерс», не выдаются.
При получении расходного кассового ордера кассир ООО «Эдвил Партнерс» проверяет:
наличие и подлинность разрешительных подписей руководителя организации и главного бухгалтера;
правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований документы кассиром ООО «Эдвил Партнерс» к исполнению не принимаются и возвращаются в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Для получения денег по расходному кассовому ордеру получатель предъявляет паспорт или другой документ, удостоверяющий его личность (в ООО «Эдвил Партнерс» это пропуск-удостоверение). Кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Затем получатель собственноручно расписывается в ордере (шариковой ручкой) и в графе "Получил" указывает соответствующую сумму: рублей - прописью с большой буквы, копеек - цифрами.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром ООО «Эдвил Партнерс» по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Получатели денежных средств по платежной ведомости также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующих графах ведомости. Запись о данных документа, удостоверяющего личность, ни на расходном кассовом ордере, ни на ведомости в этом случае не делается, сумма прописью не указывается.
По истечении установленных сроков выплат по платежным ведомостям не выданные по ним суммы депонируются, фактически выплаченная сумма записывается в кассовую книгу, а на ведомости проставляется номер и дата расходного кассового ордера.
И только после этого расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Денежные средства в ООО «Эдвил Партнерс» иногда выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке. В этом случае в расходном кассовом ордере после фамилии, имени и отчества получателя указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Так случается при выдаче начисленных алиментов. Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости и остается в документах дня.
Внесение любых исправлений в расходные кассовые документы в ООО «Эдвил Партнерс» запрещено. Расходный кассовый ордер, содержащий подчистки, помарки, исправления, кассиром ООО «Эдвил Партнерс» не принимается к исполнению и уничтожается.
При оформлении расходного кассового ордера также необходимо проследить, чтобы были правильно заполнены все реквизиты документа, в том числе наименование предприятия и структурного подразделения, их коды по ОКПО, номер корреспондирующего счета, субсчета. Но в ООО «Эдвил Партнерс» данные реквизиты в кассовых документах не заполняются.
Все поступления и выдачи наличных денег ООО «Эдвил Партнерс» учитывают в кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью предприятия. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Эдвил Партнерс».
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Кассир записывает все операции по приему и выдаче денежных средств сразу же после их совершения на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Записи начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня". Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после строки "Перенос" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам ее оборотной стороны.
После завершения хозяйственной операции надлежащим образом оформленные и подписанные документы передаются в бухгалтерию. В бухгалтерии ООО «Эдвил Партнерс» также устанавливается определенный порядок обработки документов. Здесь документы проверяются по форме и содержанию, группируются по однородным признакам и служат основанием для записей в учетных регистрах.
По окончании отчетного месяца документы в ООО «Эдвил Партнерс» переплетаются в папки и хранятся в архиве организации. Архив организации - это совокупность документов, относящихся к деятельности исследуемой организации. Движение документов в учетном процессе от момента их составления до сдачи в архив называется документооборотом.
В приказе по учетной политике ООО «Эдвил Партнерс» отсутствует график (план) документооборота. Работу по составлению графика документооборота должен организовать главный бухгалтер. Утвердить график документооборота должен руководитель организации.
Таким образом, документальное оформление учета денежных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством. Однако, можно отметить следующие недостатки в первичном учете денежных средств ООО «Эдвил Партнерс»: отсутствие обязательных реквизитов и подписей должностных лиц, а также бывают случаи подчисток и помарок, что противоречит правилам оформления первичных документов. В ООО «Эдвил Партнерс» не утвержден график документооборота.
Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Эдвил Партнерс» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров на активном счете 50 “Касса”.
Все поступления денежных средств в кассу отражаются по дебету счета 50, выплаты из кассы - по кредиту этого счета. Примеры бухгалтерских записей по счету 50 «Касса» в ООО «Эдвил Партнерс» за октябрь 2010 года представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Бухгалтерские записи по учету движения наличных денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс» за октябрь 2010 г.
№
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
Получено по чеку из банка на выплату заработной платы
50
51
100000
2
Выплачена из кассы заработная плата
70
50
81542
3
Сверхлимитный остаток наличных денежных средств сдан в банк
51
50
12000
4
Оплачена ООО «Марго» наличными денежными средствами поставка канцтоваров
50
62-1
12897
5
Выдано подотчет Комарову О.Д. на хозяйственные нужды
71
50
10000
6
Возвращен остаток подотчетной суммы Комаровым О.Д.
50
71
2120
Кассовые операции в ООО «Эдвил Партнерс» отражаются в журнале-ордере N 1. Он используется для отражения оборотов по кредиту счета 50. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью N 1. Записи в учетных регистрах производят ежедневно. Основанием для записей в журнале-ордере N 1 являются отчеты кассира с приложенными первичными кассовыми документами. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Кассы» в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1 выводится сальдо наличных денег на конец отчетного периода, которое сверяют с остатком в кассовой книге.
2.4. Совершенствование расчетных операций в ООО «Эдвил Партнерс»
Полученные результаты исследования современного состояния бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс» позволили сделать вывод о том, что в целом на предприятии бухгалтерский учета операций с денежными средствами ведется в соответствии с требованиями законодательства. Однако как отрицательный факт следует отметить наличие следующих недостатков:
Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);
Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
Отсутствует приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы;
Нарушение сроков возврата остатков подотчетных сумм;
Выдача сумм в подотчет при наличии непогашенной задолженности;
В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;
На предприятии в установленном порядке не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
В соответствии с положениями статьи 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изменениями от 3 марта 2010 г.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу о правила оформления кассовых операций.
Кроме того, для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
До передачи в кассу в бухгалтерии ООО «Эдвил Партнерс» должны регистрироваться приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы - платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
Для усиления контроля за сохранностью наличных денежных средств организации в течение отчетного года целесообразно проводить внеплановые инвентаризации по отдельному приказу руководителя организации
С целью контроля за проведением инвентаризации в ООО «Эдвил Партнерс» целесообразно проводить по распоряжению руководителя контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и кассира.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций должны оформляться актом (форма № ИНВ-24) и регистрироваться в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма № ИНВ-25).
Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет денежных средств в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.
Таким образом, для устранения выявленных нарушений рекомендуется осуществление следующих организационных мероприятий:
Издать приказ, утверждающий список подотчетных лиц;
Издать приказ о сроках выдачи под отчет денежных средств и сроках возврата неизрасходованных авансовых средств, о порядке возмещения выданных средств сотрудниками предприятия;
В установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
Усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
Кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
Главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины.
Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.
Совершенствование безналичных расчетов является важным условием своевременного обеспечения денежными средствами процесса производства, повышения эффективности хозяйствования. Современная ситуация в нашей стране требует улучшения организации денежного и расчетного механизма в народном хозяйстве. Это предполагает, с одной стороны, своевременное совершение покупателем платежей за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности и услуги; с другой - ускорение документооборота, а, следовательно, и получения платежей.
В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит соблюдению хозяйственных договоров. Вот почему на предприятии следует повысить роль юридической службы в осуществлении правильных расчетных взаимоотношений с поставщиками и покупателя, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов предприятий. В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т.п. Благодаря помощи юристов эти нежелательные явления должны быть устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.
В целях упорядочения расчетов за поставленную продукцию вносим предложение использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств. Все это говорит о предпочтительности расчетов плановыми платежами при регулярных отгрузках.
Еще одной формой расчетов, которое возможно использовать в ООО «Эдвил Партнерс» являются векселя. Вексель - это разновидность делового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк. Оформление такого кредита имеет ряд преимуществ перед, например, кредитным договором. Во-первых вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать или заложить в банк. Во-вторых, вексель - это абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаимозачет задолженностей между предприятиями.
Перспективной формой расчетов с поставщиками и подрядчиками, которую можно использовать в ООО «Эдвил Партнерс», являются расчетные чековые книжки. Они используются в расчетах по поставкам материальных ценностей и при выполнении финансовых платежей.
Для покупки чековой книжки предприятие предоставляет в обслуживающий банк заявление по установленной форме, в котором указываются сумма, источник покупки, наименование покупателя и номер его расчетного счета.
Так как в основном покупки совершаются за счет собственных средств предприятия, они списываются с его расчетного счета Данная сумма депонируется (помещается) на отдельном счете, предназначенном только для оплаты чеков. Эта сумма фиксируется в чековой книжке или отдельном чеке и служит пределом (лимитом) платежей. В отдельном чеке сумма отражается в том случае, когда платеж производится в разовом порядке. При нескольких чеках их сумма не должна превышать общего лимита чековой книжки. Остаток свободного лимита показывается в последнем корешке чека соответствующей чековой книжки и на оборотной стороне чека.
Опыт показал, что покупка чековой книжки с депонированием суммы платежа вызывает отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота предприятия, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия.
При нехватке денежных средств, а также с целью сохранения денежных средств в обороте целесообразно пользоваться гарантированными расчетными чеками, гарантами которых выступает банк, выдавая чековые книжки без депонирования средств.
В заявлении на получение чековой книжки указывается дополнительный реквизит – «под гарантию банка». Чеки из таких чековых книжек подлежат оплате с расчетных счетов плательщиков и только при отсутствии средств зачисляются на банковский счет. Задолженность по данному счету погашается с помощью средств покупателя на его расчетном счете.