Разработка Проекта Положения о бюджетном планировании в организации

Введение
1.Понятие стратегического клинического управления в медицинском учреждении
2.Анализ бюджетного процесса в ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России
2.1.Общая характеристика ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России
2.2.Анализ деятельности ФГУЗ МСЧ №144 МБА России
3.Проект Положения о бюджетном планировании в ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России
Заключение
Список литературы
Приложения

Разработка Проекта Положения о бюджетном планировании в организации

Анализ отклонений фактических расходов ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА РоссииАнализ расходов ФГУЗ МСЧ №144 по статьям сметы.С целью создания нормальных условий деятельности бюджетных учреждений в их сметах предусматриваются хозяйственные расходы, за счет которых осуществляется финансирование мероприятий по поддержанию в надлежащем состоянии зданий и занимаемых площадей, оборудования и инвентаря, а также по созданию необходимых бытовых условий для трудового коллектива учреждения и обслуживаемого им контингента. На первом этапе анализа устанавливаются отклонения фактических расходов как в целом, так и по отдельных видам.Данные Таблицы 5 свидетельствуют, что в целом по ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России в 1 полугодии 2010 году в сравнении с тем же периодом 2009 года допущены затраты на хозяйственные расходы на общую сумму 3 450 тыс. руб. Наибольший перерасход наблюдается по таким статьям, как расходы на отопление (1 432,02 тыс. руб.), на текущий ремонт зданий (205,34 тыс. руб.), на канцелярские расходы (437,88 тыс. руб.). В составе хозяйственных расходов наибольший удельный вес занимают расходы на отопление. Причинами таких расходов по этому показателю являются увеличение тарифов на отопление и продолжительности отопительного сезона при неизменной внешней кубатуре зданий. Величина расходов на освещение изменяется в зависимости от мощности осветительной аппаратуры, продолжительности пользования ею и установленных тарифов.Анализ хозяйственных расходовПоказатели1 полугодие 2009 года1 полугодие 2010 годаОтклонение (+, -)сумма, тыс. р.удельный вес, %сумма, тыс. р.удельный вес, %по сумме, тыс. р.по удельному весу, %Расходы на отопление 643,85 32,89 2 075,87 38,39 1 432,02 5,50 Расходы на освещение 207,18 10,58 597,16 11,04 389,98 0,46 Расходы на текущий ремонт зданий 46,56 2,38 251,90 4,66 205,34 2,28 Канцелярские и хозяйственные расходы 105,13 5,37 543,01 10,04 437,88 4,67 Расходы на ремонт оборудования и инвентаря 53,79 2,75 102,82 1,90 49,03 - 0,85 Расходы на содержание и наем легкового автомобильного транспорта 0,30 0,01 22,97 0,42 22,67 0,41 Расходы на водоснабжение 343,00 17,52 912,07 16,86 569,07 - 0,66 Расходы на санитарно-гигиенические мероприятия (стирку белья и пр.) 209,78 10,72 324,17 5,99 114,39 - 4,73 Прочие расходы 347,93 17,78 577,55 10,70 229,62 - 7,08 Всего 1 957,52 100,00 5 407,52 100,00 3 450,00 - Таблица 5. Анализ хозяйственных расходовНаиболее общее представление об эффективности хозяйственных расходов дает анализ соблюдения установленных норм расхода по каждому их виду. Нарушение норм свидетельствует о недостатках в организации и управлении хозяйственной деятельности больницы, слабом контроле за использованием выделенных ресурсов. Рассмотрим подробнее приемы факторного анализа на примере расходов на питание, которые занимают значительный удельный вес в учреждениях здравоохранения (Табл. 6).Таблица 6. Анализ расходов на питаниеПоказатели1 полугодие 2009 года1 полугодие 2010 годаОтклонение (+,-)Расходы на питание, тыс. руб. 952,07 1 247,69 295,62 Среднегодовое количество коек 175,00 175,00 - Количество койко-дней 16 669,00 19 679,00 3 010,00 Среднее количество дней работы одной койки или среднее количество дней пребывания больного на койке (стр.3 / стр.2) 95,00 112,00 17,00 Среднедневной расход на питание одного больного (стр.1 / стр.3), руб. 57,00 63,00 6,00 За анализируемый период в ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России был допущен перерасход бюджетных средств на питание на сумму 295,62 тыс. руб. Методика анализа причин, обусловливающих величину расходов на питание, построена на основе мультипликативной факторной модели: РП = К х Д х Р, гдеРП - расходы на питание, К - среднегодовое количество коек, Д - среднее количество дней пребывания больного на койке, Р - среднедневной расход на питание одного больного.Согласно Таблице 7, одной из причин перерасхода бюджетных средств на питание стало возросшее количество койко-дней, что отражает рост объемов работ, выполненных учреждением по лечению больных. Кроме того, в больнице повысился уровень использования коечного фонда – сверхплановая загрузка одной койки составила 17 дней. По этой причине произошел перерасход средств на сумму 169,58 тыс. руб. Одновременно было допущено повышение нормы расхода на питание, что привело к росту соответствующих расходов на сумму 117,6 тыс. руб. Это не является нарушением, так как Министерство здравоохранения и социального развития рекомендует устанавливать нормы расхода на питание до 100 рублей.Таблица 7. Факторный анализ расходов на питаниеНазвание факторов, влияющих на величину расходов на питаниеРасчет влияния факторовВеличина влияния факторов, тыс. р.Среднегодовое количество коек(175-175) х 95 х 57 - Среднее количество дней работы одной койки175 х (112 - 95) х 57 169,58 Среднедневной расход на питание одного больного175 х 112 х (63 - 57) 117,60 Итого изменение расходов на питание1 247,69 - 952,07 295,62 (разница за счет округления) 2 раздел: Анализ материальных ресурсов в ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России.Анализ обеспеченности учреждения материальными ресурсами.Одним из условий нормальной работы учреждения является обеспеченность учреждения материальными ресурсами. Для оценки этого показателя в процессе анализа прежде всего определяется уровень материалопотребления и его изменение в сравнении с предыдущим периодом. Он измеряется стоимостью израсходованных материальных ресурсов в отчетном году на нужды учреждения в расчете на одну койку. При этом необходимо учитывать, что по некоторым видам материалов, которые потребляются учреждением для обеспечения нормального функционирования (хозяйственные товары, канцелярские принадлежности, ГСМ, запасные части), характеристику следует делать в целом по общему, а не по удельному расходу, так как их потребление непосредственно не связано с изменением объема оказываемых услуг.Таблица 8. Характеристика изменения уровня материалопотребления№ п/пПоказатели1 полугодие 2009 года1 полугодие 2010 годаИзменение (+, -)абсолютноев %1Среднегодовое количество коек 175,00 175,00 - - 2Израсходовано материалов на нужды учреждения, тыс. руб., всего 2 924,79 5 471,86 2 547,07 87,10  В том числе:     Медикаменты 493,06 649,16 156,10 31,60  Медицинские расходные материалы 636,48 594,83 - 41,65 - 6,50  Расходники и реагенты КДЛ 81,87 163,90 82,03 100,00  Продукты питания 952,07 1 247,69 295,62 31,00  Мягкий инвентарь 87,36 80,88 - 6,48 - 7,40  Спирт 8,85 11,92 3,07 34,70  ГСМ 51,93 180,68 128,75 247,90  Моющие средства 51,10 50,59 - 0,51 - 0,90  Канцелярские товары 56,16 407,39 351,23 624,40  Запасные части к оборудованию 12,90 85,34 72,44 561,50  Запасные части для автотранспортных средств 34,37 10,64 - 23,73 - 69,00  Расходные материалы для оргтехники 216,96 543,50 326,54 150,50  Строительные, санитарные и электротехнические материалы 142,23 1 139,21 996,98 700,90  Посуда - 29,59 29,59 -  Дезсредства 50,48 32,77 - 17,71 - 35,10  Хозяйственные товары 48,97 209,04 160,07 326,90  Средства ГО - 0,84 0,84 -  Тара для хранения ТМЦ - 1,99 1,99 -  Расходные материалы для дизельэлектростанции - 31,90 31,90 - 3Материалопотребление на одну койку, руб., всего 16 713,09 31 267,77 14 554,68 87,10  Медикаменты 2 817,48 3 709,49 892,01 31,60  Медицинские расходные материалы 3 637,03 3 399,03 - 238,00 - 6,50  Расходники и реагенты КДЛ 467,83 936,57 468,74 100,10  Продукты питания 5 440,40 7 129,66 1 689,26 31,00  Мягкий инвентарь 499,20 462,17 - 37,03 - 7,41  Спирт 50,57 67,11 16,54 32,70 По данным Таблицы 8, в первом полугодии 2010 года расходы материалов на нужды учреждения в ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России по сравнению с первым полугодии 2009 года возросли на 2 547,07 тыс. руб., т.е. на 87,1% и составили 5 471,86 тыс. руб. Уровень материалопотребления увеличился на 87,1% и достиг 31 267,77 руб. в расчете на одну койку. В целом это является свидетельством укреплением больничной сети, расширения возможностей улучшения качества медицинского обслуживания населения, более полного удовлетворения потребностей обслуживаемого контингента в предоставляемых услугах. В то же время расчет частных показателей подтверждает необходимость более детального анализа изменения уровня материалопотребления и расходов материалов в отдельности по каждому виду материальных ресурсов.Значительный рост материалопотребления (на 700,9%) в 2010 году по сравнению с 2009 г. наблюдается, в частности, по строительным, санитарным и электротехническим материалам. Это является следствием необходимости проведения косметических ремонтов ветхих помещений в здании больницы. В связи с заменой морально устаревших технических элементов коммуникаций (электрика, сантехника) в 2010 году увеличена закупка материалов. На 31% возрос уровень материалопотребления по продуктам питания (составил 7 129,66 руб. на одну койку), что объясняется более полным соблюдением в 2010 г. по сравнению с 2009 г. натуральных норм расхода продуктов и, соответственно, увеличением денежных норм расхода на питание больных в стационаре. Это свидетельствует об улучшении условий содержания больных, повышении качества лечения.В связи с внедрением более прогрессивных методов услуг КДЛ с использованием дорогостоящего оборудования с 81,87 тыс. руб. до 163,9 тыс. руб., т.е. на 100%, возросли расходы материалов для КДЛ.Все перечисленные тенденции увеличения материалопотребления по строительным материалам, продуктам питания, материалов для КДЛ являются положительными моментами в деятельности ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России, обеспечивающими улучшение уровня обслуживания. Кроме того, в 2010 году отмечается также увеличение расходов по ГСМ. Возросшее количество служебных автомобилей в ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России, увеличение случаев перевозки больных на лечение и консультацию за счет средств ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России объясняет рост потребления ГСМ на 247,9%. Это также обеспечивает повышение качества обслуживания. В то же время такая тенденция вызывает необходимость более строгого контроля за расходованием ГСМ, соблюдением установленных норм расхода бензина, целесообразностью и необходимостью организации выездов с целью максимально эффективного использования выделенных средств, изыскания внутренних резервов экономии ГСМ. В связи с этим рекомендуется сравнить имеющиеся нормы с данными НИИ автотранспорта.В 2010 году увеличился уровень метриалопотребления по медикаментам на 892,01 руб. в расчете на одну койку, т.е. на 31,6%. Это обусловлено прежде всего увеличением денежных норм расходов на медикаменты в связи с пересмотром перечня лекарственных препаратов, заменой дешевых лекарств дорогостоящими аналогичного воздействия. Это отражается на качестве лечения и содействует его улучшению.Проведенный анализ изменения обеспеченности ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России материальными ресурсами показал, что наряду с общим ростом уровня материалопотребления и увеличением объема использования отдельных видов материалов по ряду групп материальных ценностей отмечено снижение уровня потребления. По причине возросшего количества новых автомобилей в 2010 году произошло сокращение расходов по запасным частям для автотранспортных средств на 69% (с 34,37 тыс. руб. до 10,64 тыс. руб.).Изменение уровня материалопотребления оказывает прямое воздействие на рост либо сокращение расходов учреждения на материалы. В то же время на величину этих расходов влияют такие факторы, как изменение объема услуг или состояния сети (Табл. 9).Таблица 9. Анализ факторов изменения расходов материалов№ п/пФакторыРасчет влиянияЗначениесумма, руб.соотношение, %1Изменение среднегодового количества коек(175 - 175) х 16713,09 - - 2Изменение уровня материалопотребления(31267,77 - 16713,09) х 175 2 547 070,00 100,00 3Изменение расходов5 471 860 - 2 924 790 2 547 070,00 100,00 Как показывает расчет, в целом по учреждению второй фактор оказал 100%-тное влияние на рост расходов. Повышение уровня материалопотребления на 87,1% посодействовало росту затрат на материалы на 100%, т.е. на 2 547,07 тыс. руб. Среднегодовое количество коек не менялось, поэтому можно сделать вывод, что по отдельным группам материальных ценностей, где отмечается значительное изменение материалопотребления, основное воздействие на общую величину расходов оказывает второй фактор.Анализ эффективности использования материалов в ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России.Важнейшим направлением повышения эффективности деятельности организации является экономное расходование материалов. По ряду групп материалов плановые нормы утверждены и подлежат соблюдению. Сюда относятся продукты питания, медикаменты, спирт, перевязочные средства, строительные материалы, ГСМ, материалы для протезирования, а также некоторые виды хозяйственных материалов (стиральный порошок, мыло и т.д.).Эффективность расхода ГСМ определяется путем сравнения фактического их расхода на весь объем работы с нормативным (Табл. 10).Таблица 10. Анализ использования ГСМ№ п/пНименованиеНорма, лФакт, лОтклонение (+, -)1Бензин А-95 3 036,60 3 036,60 - 2Бензин А-92 1 047,50 1 047,50 - 3Дизельное топливо 2 232,04 2 232,04 - Как показывает Таблица 10, в 1 полугодии 2010 года расход ГСМ осуществлялся по нормам. Отклонений не выявлено.Проанализируем изменение расходов по медикаментам, перевязочным средствам и реагентам (Табл. 11, 12).Таблица 11. Анализ изменения факторов, влияющих на величину расходов на медикаменты, перевязочные средства и реагенты№ п/пНаименование показателей1 полугодие 2009 года1 полугодие 2010 годаОтклонение (+,-)1Расходы на медикаменты, перевязочные средства и реагенты, тыс.р. 1 211,410 1 407,890 196,480 2Количество коек 175,000 175,000 - 3Количество койко-дней 16 669,000 19 679,000 3 010,000 4Число дней функционирования 1 койки в году 95,000 112,000 17,000 5Среднедневной расход медикаментов, перевязочных средств и реагентов на 1 койко-день, тыс.р. (стр.1 / стр3.) 0,073 0,071 - 0,002 Таблица 12. Анализ влияния факторов на изменение фактических расходов на медикаменты, перевязочные средства и реагенты№ п/пФакторыРасчет влиянияСумма, тыс. р.1Изменение количества коек(175 - 175) х 95 х 0,073 - 2Изменение числа дней функционирования 1 койки в году(112 - 95) х 175 х 0,073 217,170 3Изменение нормы расхода на 1 койко-день(0,071 - 0,073) х 175 х 112- 39,200 4Общее влияние1 407,89 - 1 211,41 196,480 Фактические расходы по медикаментам, перевязочным средствам и реагентам в целом по ФГУЗ МСЧ №144 ФМБА России в 1 полугодии 2010 года увеличились на 196,48 тыс. руб. На увеличение расходов (на 217,17 тыс. руб.) повлияло увеличение числа дней функционирования койки на 17 дней. На уменьшение расходов повлияло снижение среднедневного расхода медикаментов, перевязочных средств и реагентов на 39,2 тыс. руб.В целях контроля за рациональным использованием медикаментов необходимо установить денежные нормы расхода медикаментов. Требуется разработка методических подходов к определению пределов суммы денежных средств на лекарственное обеспечение больных в стационарных условиях, т.е. некоторых минимумов (min) и максимумов (max), необходимых для указанной цели.Необходимо отметить, что в учреждении продукты питания расходуются не только на питание больных, но и на специальное питание работников, занятых во вредных условиях труда. Это питание заключается в выдаче медицинскому персоналу молока. Проведем анализ расходов на спецпитание (Табл. 13).Таблица 13. Расходы на спецпитание работающих во вредных условиях труда№ п/пПоказателиПо плануФактическиОтклонение1Количество человек (Ч) 23,00 23,00 - 2Количество дней выдачи молока (Д) 122,00 86,00 - 36,00 3Количество человеко-дней выдачи молока (стр.1 х стр.2) (ЧД) 2 806,00 1 978,00 - 828,00 4Расход молока в день на одного человека, л (РМ) 0,50 0,50 - 5Средняя цена молока за полугодие, р. (Ц) 50,00 42,00 - 8,00 6Стоимость молока, израсходованного на спецпитание за год (стр.3 х стр.4 х стр.5), руб. (СМ) 70 150,00 41 538,00 - 28 612,00 Таким образом, расходы на спецпитание работающих во вредных условиях труда сократились на 17 388,00 руб. Это было связано с сокращением количества дней выдачи молока, а также с уменьшением цены молока. Для определения количественного влияния каждого из факторов на результативный показатель составим факторную модель: СМ = Ч х Д х РМ х Ц, гдеСМ - стоимость молока, Ч - количество человек, Д - количество дней выдачи молока, РМ - расход молока, Ц - средняя цена молока, сложившаяся за полугодие.Тогда количественное влияние фаторов на изменение стоимости молока можно рассчитать следующим образом:1) изменение численности работников, состоящих на спецпитании: ∆СМч = ∆Ч х Дпл х РМпл х Цпл = 0 х 122 х 0,5 х 50 = 0 руб.