Анализ технико-экономического, финансового состояния и основных средств

Содержание
Введение
Глава 1. Анализ общего технико-экономического состояния строительного предприятия
1.1. Анализ себестоимости строительной продукции
1.2. Анализ затрат на рубль строительной продукции
1.3. Анализ производительности труда
1.4. Факторный анализ результатов деятельности строительного предприятия и анализ показателей рентабельности
Глава 2. Анализ динамики и использования основных средств
2.1. Анализ состава и структуры основных средств
2.2. Анализ использования основных средств в целом и по их элементам
Глава 3. Анализ финансового состояния строительного предприятия
3.1. Анализ активов строительного предприятия
3.2. Анализ пассивов строительного предприятия
3.3. Анализ деловой активности строительного предприятия
3.4. Анализ платежеспособности предприятия
3.5.Анализ финансовой устойчивости
Заключение
Список литературы

по му

Для выявления влияния фактора изменения объема СМР на рентабельность производственной деятельности необходимо вычислить условный показатель рентабельности производственной деятельности при объеме СМР и уровне средневзвешенных цен за 2009 год и себестоимости СМР за 2010 год (∆RСусл): . (14)RСусл = [[6530,4 × (19,28 - 15,58)] / 6530,4 × 15,58] × 100% = 23,75%.∆RC = RCусл – RQусл = 23,75 – 31,07 = -7,32% – это влияние снижения себестоимости на рентабельность производственной деятельности.Рентабельность производственной деятельности изменится на 7,32% за счет снижения себестоимости СМР с 15,74 тыс. руб. до 15,58 тыс. руб.3. Влияние фактора изменения средневзвешенных цен на рентабельность производственной деятельности (∆Rц)∆Rц = R0 – RCусл = 22,49 – 23,75 = –1,26% – за счет роста цены рентабельность производственной деятельности увеличится на 1,26%.Общая сумма влияния трех факторов составит: ∑∆ = ∆R = ∆RQ + ∆RC + ∆Rц. (15) ∆R = 0 + 7,32 + 1,26= -8,57%.В большей степени на уровень рентабельности производственной деятельности повлияло снижение себестоимости СМР (7,32%), однако влияние снижения средневзвешенной цены также достаточно весомо (1,26%).2) Рентабельность продажРентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (Rпр). . (16)Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.Таблица 8 – Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж№ п/пПоказатели2009 год2010 годИзменение (+,-)1Выручка строительного предприятия, тыс.руб.125 933,02104 904,95-21 0282Себестоимость выполненных СМР, тыс.руб.102 802,3693 115,06-9 6873Валовая прибыль, тыс.руб. 23 130,6611 789,89-11 3414Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %18,3711,24-7,13Рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась на 7,13 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости СМР.Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке строительного предприятия (Вр1) и себестоимости за предыдущий период (С0):Rпрусл = Вр1- С0Вр1×100% = 104904,95-102802,36104904,95= 2%. (17)1. Влияние фактора изменения объема продаж на уровень рентабельности продаж:∆Rпр1 = Rпрусл – Rпр0 = 2 – 18,37 = -16,36%2. Влияние фактора изменения себестоимости выполненных СМР на уровень рентабельности продаж:∆Rпр2 = Rпр1 – Rпрусл = 11,24 – 2 = +9,23%.3. Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж за период:∆Rпр = ∆Rпр1 + ∆Rпр2 = (-16,36) + 9,23 = -7,13%.Результаты факторного анализа показали, что снижение объёма продаж оказал на уровень рентабельности наибольшее влияние (-16,36%), чем снижение себестоимости СМР (+9,23%). 3) Рентабельность производства (основного капитала)Может рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли:(18)где Фос – средняя стоимость основных средств, тыс.руб.Фобм – средняя стоимость материальных оборотных активов, тыс.руб.В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами (таблица 9):величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.Таблица 9 – Анализ рентабельности производственного капитала№ п/пПоказателиОбозначение2009 год2010 годИзменение (+, - )1234561Валовая прибыльП23130,6611789,89-11340,762Выручка строительного предприятияВр125933,02104904,95-21028,073Средняя стоимость основных средствФос51115,0452708,541593,504Средняя стоимость материальный оборотных средств (запасы)Фобм18397,1418865,51468,375Рентабельность продаж,%(П / Вр)х100%18,3711,24-7,136Фондоотдача Вр / Фос2,461,99-0,477ФондоемкостьФос / Вр0,410,500,108Коэффициент оборачиваемости мат. оборот. средствВр / Фобм6,855,56-1,289Коэффициент закрепленияФобм / Вр0,150,180,0310Рентабельность производства, %П / (Фос+ Фобм) х100%33,2816,47-16,80Затем, используя метод цепных подстановок, оценивается влияние на результирующий показатель – рентабельность производства.Изменение уровня рентабельности производства произошло в результате воздействия следующих факторов:1. Уменьшение валовой прибыли привело к снижению рентабельности производства строительного предприятия на 0,96%:RnПусл = П0Фос1- Фоб1 × 100%= 23130,6652708,54+18865,51 = 32,32%.∆RпП = RпПусл – Rп1 = 32,32 – 33,28 = -0,96%.2. Рост средней стоимости основных средств привел с повышению рентабельности производства строительного предприятия на 0,74 процентных пункта:RnФосусл = П0Фос0+ Фоб1 × 100%= 23130,6651115,04+18865,51 = 33,05%.∆RпФос = RпФосусл – RпПусл = 33,05 – 32,32 = 0,74%.3. Снижение средней стоимости материальных оборотных средств привело к понижению рентабельности производства на 16,58%:∆RпФобм = R1 – RпФосусл = 16,47 – 33,05 = -16,58%Общая сумма влияния трех факторов составляет:∆Rп = ∆RпП + ∆RпФос + ∆RпФобм = -0,96 + 0,74 – 16,58 = 16,8%.Анализ рентабельности производственного капитала показал, что в результате уменьшение валовой прибыли, рентабельность производства строительного предприятия снизилась на 0,96%; в результате роста средней стоимости основных средств, рентабельность производства строительного предприятия увеличилась на 0,74 процентных пункта. Наибольшее влияние на рентабельность производства оказало снижение средней стоимости материальных оборотных средств, что привело к ее снижению на 16,58%.Глава 2. Анализ динамики и использования основных средств2.1. Анализ состава и структуры основных средствАнализ состава и структурных сдвигов основных средств и их движения по элементам путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода с помощью таблицы 10.Таблица 10 – Анализ структуры основных средств строительного предприятияОсновные средствапредприятияНаличие ОСв тыс.руб.Удельный вес отдельных видов ОСИзменение в составе ОС по сравнению с 2009 годом2009 год2010 год2009 год2010 годтыс.руб.%1234567ВСЕГО50 166,8745 150,19100,00100,00-5016,68-Основные средства (ОС) строительного назначения32 608,5029 347,6565,0065,00-3260,850,00Производственные основные средства других отраслей16 868,2515 181,4333,6233,62-1686,820,00Непроизводственные основные средства690,12621,111,381,38-69,010,00За 2009-2010 гг. основные средства уменьшились на 5016, 68 тыс. руб., в том числе за счет снижения основных средств строительного назначения на 3260,85 тыс. руб., снижения производственных основных средств других отраслей на 1686,82 тыс. руб. и снижения непроизводственных основных средств на 69,01 тыс. руб.В составе основных средств изменений не происходило. В 2009-2010 гг. доля основных средств строительного назначения составила 65%, производственных основных средств других отраслей – 33,62%, непроизводственных основных средств – 1,38%.Поэлементный анализ движения и состояния основных средств начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры (табл. 11.)Таблица 11 – Движение основных средств№ п/пПоказателиОстаток на начало годаПоступилоВыбылоОстаток на конец года1Административные здания13 043,40-1 304,3411 739,062Складские помещения10 535,05-1 053,509 481,553Машины и оборудование9 030,05-903,018 127,044Транспортные средства12 854,90-1 285,4911 569,415Производственный и хозяйственный инвентарь4 013,35-401,333 612,026Другие виды основных средств (непроизводственные)690,12-69,01621,117Всего:50 166,870,005 016,6845 150,19Общую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия и прироста.Коэффициент обновления (Кобновл), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:Кобновл = Стоимость поступивших основных средств за периодПервоначальная стоимость основных средств на конец периода. (19)Кобновл = 045150,19 = 0.Коэффициент выбытия (Квыб), характеризующий долю выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года:Квыб = Стоимость выбывших основных средств за периодПервоначальная стоимость основных средств на начало периода. (20)Квыб = 5 016,6850 166,87 = 0,0999.Коэффициент прироста (Кпр), характеризующий долю принятых основных средств в общей их стоимости на начало года:Кпр = Стоимость пост осн средств за период-Стоимость выб осн средств за период Стоимость основных средств на конец периода. (21)Кпр = 0-5 016,68 45150,19 = -0,1111.По результатам расчетов сделаем выводы: В 2010 году доля новых основных средств в общей стоимости отсутствует, доля выбывших основных средств составила 9,99%, а относительное снижение основных средств составило 11,11%.2.2. Анализ использования основных средств в целом и по их элементамДля характеристики степени использования основных средств в целом и по отдельным элементам рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости.1. Фондоотдача – стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных средств в производстве продукции. Определяется отношением сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, за год (Qсс) к среднегодовой стоимости основных средств (Фос):. (22)2. Для характеристики эффективности использования основных средств используют также и показатель фондоемкости, который является величиной, обратной показателю фондоотдачи. Фондоемкость характеризует стоимость основных средств, приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период:. (23)Для характеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных средств рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности, энерговооруженности труда рабочих (в курсовой работе этот показатель не рассчитывается).а) Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и монтажных работах (Т): . (24)б) Механовооруженность определяется как отношение стоимости строительных машин и механизмов (Фм) к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и монтажных работах: . (25)в) Энерговооруженность труда (Этр) показатель, который определяется общей установочной мощностью двигателей машин, установок и механизмов, используемых в строительстве в кВт (Э), приходящихся на одного рабочего, занятого на выполнении строительно-монтажных работ (Т): . (26)Рассчитаем показатели эффективности использования ОПФ за 2009-2010 гг. (таблица 12).Таблица 12 – Показатели эффективности ОПФ в 2009-2010 гг.Показатели2009 год2010 годАбсолют.отклонениеОбъем СМР млн.руб.125,93104,90-21,03Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.47,6647,660,00Среднегодовая стоимость строительных машин и механизмов, млн. руб.8,588,580,00Среднегодовая численность рабочих, чел.127,50129,502,00Фондоотдача, тыс. руб. / тыс. руб.2,6422,201-0,441Фондоемкость, тыс. руб. / тыс. руб.0,3780,4540,076Фондовооруженность, млн. руб. / чел.0,3740,368-0,006Механовооруженность, млн. / руб.0,0670,066-0,001По результатам расчетов можно заключить, что фондоотдача за 2009-2010 гг. уменьшилась с 2,642 тыс. руб. / тыс. руб. до 2,201 тыс. руб. / тыс. руб. Уменьшилась и техническая оснащенность труда с 0,374 млн. руб. / чел. до 0,368 млн. руб. / чел., а также техническая оснащенность машин и механизмов с 0,067 млн. руб. / чел. до 0,066 млн. руб. / чел. Вместе с тем фондоемкость имеет тенденцию к снижению, что подлежит отрицательной оценкеПри анализе использования основных средств строительной организации необходимо определить, как уровень фондоотдачи повлиял на прирост объема выполненных строительно-монтажных работ. С этой целью применяется индексный метод разложения прироста объема работ по факторам (таблица 13).Таблица 13 – Анализ факторов, влияющих на объем СМРПоказателиУсловное обозначение2009год2010годАбсолют.отклонениеОбъем СМР млн.руб.Q125,93104,90-21,03Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.Фос47,6647,660,00Фондоотдача, млн.руб.Фотд2,642,20-0,441. Изменение объема СМР за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств: QФос1 = (Фос1 – Фос0) х Фотд0 QФос1 = 0 × 2,64 = 0 тыс. руб.2. Изменение объема СМР за счет изменения уровня фондоотдачи: QФотд = (Фотд1 – Фотд0) х Фос1.QФотд = (-0,44) × 47,66 = -21,03 тыс. руб.3. Общее изменение объема работ:Q = QФос1 + QФотд = 0 – 21,03 = -21,03 тыс. руб.В результате снижения фондоотдачи, объем СМР уменьшился на 21,03 млн. руб. Среднегодовая стоимость имущества не оказала никакого влияния на объем СМР.Глава 3. Анализ финансового состояния строительного предприятия3.1. Анализ активов строительного предприятияДля анализа финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия необходимо по исходным данным составить агрегированный баланс строительного предприятия (табл. 14)Таблица 14 – Структура агрегированного баланса строительного предприятия в 2010 годуАктивы2009 год, тыс. руб.2010 год, тыс. руб.Пассивы2009 год, тыс. руб.2010 год, тыс. руб.Внеоборотные активы:54946,4849451,83Капитал и резервы:62079,0968569,81Основные средства (ОПФ)50166,8845150,19Уставный капитал50000,0050000,00Незаверщенное строительство4779,604301,64Нераспределенная прибыль12079,0918569,81Оборотные активы:75963,4172665,70Кредиторская задолженность:68830,8053547,72Запасы19891,7217839,30Долгосрочные займы и кредиты--Дебиторская задолженность55963,8054805,45Краткосрочные займы и кредиты14000,005100,00Денежные средства на р/с107,8920,95Задолженность предприятий54830,8048447,72ВСЕГО активов:130909,89122117,53ВСЕГО пассивов:130909,89122117,53Анализ активов предприятия и оценка рыночной активности предприятия проводится с помощью следующей таблицы.Таблица 15 – Структура и движение активов строительного предприятияАктивы предприятия2009 год2010 годИзменение за2009-2010 гг.Темп ростатыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%%Всего средств предприятия130909,89100,00122117,53100,00-8792,36-93,28Внеоборотные активы54946,4841,9749451,8340,50-5494,65-1,4890,00Основные средства50166,8838,3245150,1936,97-5016,69-1,3590,00Незавершенное строительство4779,603,654301,643,52-477,96-0,1390,00Оборотные активы75963,4158,0372665,7059,50-3297,711,4895,66Запасы (материальные оборотные активы)19891,7215,1917839,3014,61-2052,42-0,5989,68Дебиторская задолженность55963,8042,7554805,4544,88-1158,352,1397,93Денежные средства107,890,0820,950,02-86,94-0,0719,42Анализ показал, в течение 2009-2010 гг. произошло уменьшение актива баланса на 8792,36 тыс. руб., что связано со снижением как стоимости внеоборотных активов на 5494,65 тыс. руб., так и оборотных – на 477,96 тыс. руб. В целом темп снижения имущества предприятия составил 93,28%, при этом темп снижения оборотных активов (95,66%) превышает темп снижения внеоборотных активов (90%), что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Снижение оборотных активов может свидетельствовать и о замедлении их оборачиваемости. Снижение коэффициентов оборачиваемости, увеличение длительности оборота объективно вызывают необходимость увеличения оборотных средств (активов) для выполнения запланированных объемов работ.Причиной снижения итога баланса, возможно, явилось сокращение хозяйственной деятельности предприятия, падение объемов СМР, снижение спроса на продукцию.Уменьшение внеоборотных и оборотных активов привело к изменению структуры актива баланса (имущества предприятия). Так, доля внеоборотных активов снизилась на 1,48% и составила в 2010 году 40,5% против 41,97% в 2009 году. Доля оборотных активов соответственно возросла на 1,48% и составила в 2010 году 59,5% (в 2009 году – 58,03%). Изменение структуры актива баланса обусловлено превышением темпов снижения оборотных активов над темпами снижения внеоборотных активов.Уменьшение общей суммы внеоборотных активов произошло за счет снижения стоимости основных средств на 5016,69 тыс. руб., или на 10% и за счет снижения ввода в эксплуатацию зданий и сооружения на 477,96 тыс. руб., или на 10%. В структуре внеоборотных активов большую долю как в 2009 году, так и в 2010 году составляют основные средства – 38,32 и 36,97%.Снижение оборотных активов на 3297,71 тыс. руб. произошло за счет уменьшения запасов на 2052,42 тыс. руб., дебиторской задолженности на 1158,35 тыс. руб. и денежных средств на 86,94 тыс. руб. Уменьшение денежных средств на счетах в банке свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Как правило, значительного накопления денежных средств на расчетном счете в банке не происходит, так как сумма денежных средств должна быть такой, чтобы обеспечить погашение первоочередных платежей.В целом структура оборотных активов изменилась незначительно. Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов увеличилась с 42,75% до 44,88%. Снижение дебиторской задолженности может свидетельствовать о сокращении реализации СМР, об уменьшении числа покупателей.Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что в 2010 году дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 1257,73 тыс. руб., это означает, что предприятие содержит дебиторов за счет своих средств. Тем самым снижаются возможности предприятия вкладывать свои средства в развитие производства и увеличение мощности, что, безусловно, отражается на финансовом состоянии предприятия. В 2009 году ситуация была обратной.3.2. Анализ пассивов строительного предприятияДля анализа пассивов строительного предприятия и оценки рыночной устойчивости составлена следующая таблица.Таблица 16 – Структура и движение пассивов строительного предприятияПассивы предприятия2009 год2010 год Изменение за2009-2010 гг.Темп ростатыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.%тыс.руб.Всего пассивов предприятия130909,89100,00122117,53100,00-8792,36-93,28Капиталы и резервы62079,0947,4268569,8156,156490,728,73110,46Уставный капитал50000,0038,1950000,0040,940,002,75100,00Нераспределенная прибыль12079,099,2318569,8115,216490,725,98153,74Заемный капитал68830,8052,5853547,7243,85-15283,08-8,7377,80Долгосрочные обязательства-------Краткосрочные обязательства14000,0010,695100,004,18-8900,00-6,5236,43Задолженность предприятий54830,8041,8848447,7239,67-6383,08-2,2188,36Собственный капитал увеличился на 6490,72 тыс. руб. (или на 10,46%), заемный капитал уменьшился на 15283,08 тыс. руб. (или на 22,2%). Увеличение собственного капитала и снижение заемного капитала привело к изменению структуры источников средств предприятия.Доля собственного капитала увеличилась с 47,42% в 2009 году до 56,15% в 2010 году. Собственный капитал является основой финансовой независимости предприятия от внешних источников. Считается, что доля собственного капитала должна быть не менее 50%. Как видно из приведенных данных, соотношение собственного и заемного капитала в 2010 году соответствует рекомендуемому значению.Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 6490,72 тыс. руб. Уставный капитал сохранен в размере 50000 тыс. руб. Увеличение нераспределенной прибыли свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.Также произошло снижение обязательств предприятия. Общая сумма задолженности предприятий, хотя и снизилась на 6383,08 тыс. руб., остается значительной. Доля задолженности предприятий в общей сумме пассивов в 2010 году составила 39,67%. Абсолютная сумма краткосрочных кредитов и займов уменьшилась с 14000 тыс. руб. до 5100 тыс. руб. Отсутствие долгосрочных обязательств является отрицательной тенденцией для предприятия.