Анализ прибыли и рентабельности как важнейшее направление экономического анализа деятельности строительных организаций

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………...…..5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И
РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………………………………...7
1.1. Базовые подходы к определению прибыли …………………………….……7
1.2. Рентабельность как показатель эффективности деятельности организаций.
………………………………………………………………………………………15
1.3. Методика анализа прибыли и рентабельности……………………………...23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО
«СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»……………………………………………….33
2.1. Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Строительное управление»……….……………………………………….33
2.2. Анализ прибыли ООО «Строительное управление»……………………….40
2.3. Анализ показателей рентабельности ООО «Строительное управление»…50
ГЛАВА 3. ОБОСНОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ПРИБЫЛИ
И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «СТРОИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ» …………....61
3.1. Направления увеличения прибыли и рентабельности деятельности……..61
3.2. Анализ эффективности мероприятий по повышению прибыли и
рентабельности ООО «Строительное управление»……………………………..69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………............75
ЛИТЕРАТУРА………………………..………………………………………………78
ПРИЛОЖЕНИЯ

Анализ прибыли и рентабельности как важнейшее направление экономического анализа деятельности строительных организаций

5. Организационная структура управления ООО «Строительное управление»Руководство текущей деятельностью осуществляется Директором (исполнительным единоличным органом общества). Он определяет политику в области качества, обеспечивает ее выполнение на всех этапах строительства, осуществляет контроль и анализ политики. Определяет меры по управлению и координации, устанавливает обязанности и полномочия руководителей. Анализирует эффективность системы.Заместитель начальника по материально-техническому обеспечению в своей работе подотчетен директору строительной организации; руководит отделом материально-технического обеспечения, который осуществляет работу по ведению, оформлению и контролю выполнения договоров (контрактов), снабжению строительными материалами и обеспечению транспортом, организует контроль заДП 45.00.00.000ПЗЛист34Изм.Кол.Лист№докПодп.Датаработой складского хозяйства строительной организации. Осуществляет контроль за выполнением планов реализации продукции, материально-техническим обеспечением и за правильным расходованием оборотных средств.Главный инженер подотчетен в своей работе директору строительной организации. Несет полную ответственность в части обеспечения выполнения политики качества, в части проектирования, строительства, изготовления, испытания и контроля качества продукции. Обеспечивает развитие научно-технического прогресса, совершенствование работы технических служб строительной организации, разработку планов научно-технического развития организации по разработке и внедрению в производство новых технологий, материалов, новой техники. Осуществляет контроль за выполнением данных планов. Проводит постоянную работу по развитию и совершенствованию системы управления качеством и оценивает эффективность системы в выполнении целей, поставленных в области качества. Главный инженер руководит отделами, которые осуществляют разработку нормативных документов, технологической документации, подразделениями, следит за качеством строительства объектов, а также осуществляет контроль за испытанием строительной продукции. Организует повышение квалификации специалистов и служащих предприятия.Начальник производственно-технического отдела подотчетен в своей работе главному инженеру. Руководит подготовкой строительного производства, обеспечивает повышение качества путем совершенствования организации и технологии работ, соблюдения технологической дисциплины на строящихся объектах. Обеспечивает все подразделения и службы необходимыми нормативными документами и технической литературой. Организовывает и руководит технической учебой специалистов, участвует в профессиональном обучении рабочих кадров, повышении их квалификации.Служба качества (инженер по качеству):- осуществляет координацию деятельности подразделений и служб строительной организации по выполнению функций управления качеством;- организует и, совместно с другими подразделениями, осуществляет разработку и внедрение организационно-технических мероприятий по повышениюДП 45.00.00.000ПЗЛист35Изм.Кол.Лист№докПодп.Датакачества строительства, обеспечивающих эффективное функционирование системы;- участвует в проведении производственного и инспекционного контролей;- участвует в подготовке и проведении «Дней качества», в организации деятельности групп качества;- анализирует причины, вызывающие дефекты, вырабатывает предложения по их устранению;- разрабатывает предложения по совершенствованию программы обучения специалистов по управлению качеством;- участвует в разработке мотивационных мероприятий и в определении поощрения подразделениям и их руководителям за высокое качество работ, вносит предложения о привлечении к ответственности лиц, допускающих выполнение работ с нарушениями требований проекта, СНиП.Бухгалтерия документально оформляет совершаемые хозяйственные операции в гостинице: снабжение, приобретение товаров, сырья, материалов, расчетные операции с поставщиками, транспортными организациями, бюджетом, составляет калькуляцию произведенной продукции, проводит инвентаризацию, начисляет заработную плату и налоги, ведет отчетность предприятия.Главный бухгалтер в своей работе подотчетен директору строительной организации. Отвечает за учет затрат на качество, в том числе потерь, связанных со строительством объектов. По актам на брак, поступающим из производственно-технического отдела, производит расчет убытков, для удержания их с виновников некачественного строительства. Информацию о фактических затратах на качество, учитывая затраты на сертификационные испытания и научно-исследовательские работы, представляет начальнику строительной организации.Начальник планово-экономического отдела подотчетен в своей работе директору строительной организации. Отвечает за эффективность экономической деятельности строительной организации, планирование финансовых затрат ресурсов, в том числе и на качество.Инспектор по кадрам в своей работе подотчетен директору строительной организации. Организует работы по обеспечению подбора, расстановки и использованию рабочих кадров и специалистов, участвует в формированииДП 45.00.00.000ПЗЛист36Изм.Кол.Лист№докПодп.Датастабильного коллектива.Представляет руководству предложение по улучшению расстановки и использованию рабочих кадров, материалы для поощрения и награждения рабочих, специалистов и служащих. Контролирует исполнение руководителями подразделений постановлений, приказов и распоряжений по вопросам работы с кадрами.Организует и проводит контроль за состоянием трудовой дисциплины в подразделениях организации и за соблюдением работниками правил внутреннего трудового распорядка.В 2008 году инспектором по кадрам был составлен план работы с персоналом, результаты реализации которого представлены в таблице 2.Таблица 2План работы с персоналом в ООО «Строительное управление» на 2008 год и результаты его реализацииНаименование мероприятийРезультаты мероприятийРазработка штрафных санкций за прогулы и опоздания- повышение уровня текучести кадров;-отсутствие заинтересованности работников в выполнении своих функциональных обязанностейСоздание стенда с информацией о работе компании, целях, задачах- проведенный через месяц после разработки стенда опрос работников показал, что 74% даже не ознакомились с информацией, но обратили внимание на вывешенный стендОрганизация корпоративных мероприятий Были проведены следующие мероприятия:- празднование «Нового года»: отчет о работе предприятия, поздравления, вручение ручек и блокнотов Прием на работу сотрудников в соответствии с требованиями начальников подразделений и высвободившимися вакансиямиКоличество принятых на работу в соответствии с требованиями начальников подразделенийСоставление отчетов о численности, текучести персоналаОтчеты составлены в соответствии с планомРазработка мероприятий по снижению уровня текучести Повышение уровня текучести Разработка системы премирования работающих- премия имела разовый характер в конце года - 300 руб. и за выслугу лет - 10% к окладу.В строительной организации используется кадровая политика, которая характеризуется тем, что прием нового персонала проводится на все должностные ДП 45.00.00.000ПЗЛист37Изм.Кол.Лист№докПодп.Датауровни, отрицая замещение из числа сотрудников предприятия.Главный механик в своей работе подотчетен главному инженеру. Обеспечивает поддержание действующего парка оборудования в исправном рабочем состоянии путем своевременного качественного ремонта и технического обслуживания, контролирует составление и качественное проведение планово-предупредительных ремонтов всего технологического оборудования участков, осуществляет контроль за правильностью использования и загрузки ремонтного цеха и служб цеховых механиков, хранения запасных (сменных) частей и нового оборудования на центральном складе и на участках.Инженер по охране труда в своей работе подотчетен главному инженеру.Организует работы по обеспечению здоровых и безопасных условий труда на производстве, соответствующих требованиям норм и правил по охране труда. Контролирует состояние охраны труда во всех подразделениях организации. Участвует в работе комиссий по проведению проверок и обследования технического состояния зданий, сооружения, оборудования, машин и механизмов. Разрабатывает мероприятие по предупреждению несчастных случаев, профзаболеваний и улучшению условий труда работников.В управлении качеством участвуют все отделы, службы и производственные подразделения, между которыми распределены функции управления.Генеральный директорКомиссия по качествуНачальник службы качестваИнженер (техник) лаборантного постаИнженер-геодезистИнженер по качествуСтруктурная схема службы качества в строительной организации представлена на рис. 6.Рис.6. Структура службы качества в ООО «Строительное управление»ДП 45.00.00.000ПЗЛист38Изм.Кол.Лист№докПодп.ДатаТаким образом, целью деятельности коллектива организации является строительство зданий и сооружений, которые в полной мере отвечают требованиям потребителей и удовлетворяют их запросы, соответствуют нормативным требованиям и обеспечивают устойчивую прибыль.2.2. Анализ прибыли ООО «Строительное управление»Анализ финансовых результатов – один из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности. Цель анализа – дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить резервы роста прибыли. Задачи анализа: изучить уровень и динамику показателей прибыли, оценить влияние различных факторов на прибыль от реализации строительно-монтажных работ (СМР), изучить уровень и динамику финансовых показателей от прочей реализации и внереализационных результатов, финансовые показатели распределения чистой прибыли. Финансовые результаты анализируют на основе отчета о прибылях и убытках (приложения 3, 4); обязательны горизонтальный анализ, изучение структурных сдвигов, факторный анализ (табл. 3 и рис. 7).Таблица 3Показатели балансовой и чистой прибыли ООО «Строительное управление» за 2007-2008 гг., тыс. руб.Показатель2007 год2008 годИзменение (+, -)Темп роста, %1. Выручка от реализации (без НДС и акцизов)578311864285285974149,452. Затраты на производство реализованной продукции508982758919249937149,113. Валовая прибыль6932910536636037151,984. Коммерческие расходы200699360073531466,395. Управленческие расходы----6. Прибыль от продаж4926011766-3749423,897. Прибыль от прочей реализации07878-8. Прибыль (убыток) от внереализационных результатов-1689-223146613,209. Балансовая прибыль4911510077-3903820,5210. Чистая прибыль450487566-3748216,80ррррДП 45.00.00.000ПЗЛист39Изм.Кол.Лист№докПодп.ДатаРис. 7. Динамика показателей балансовой и чистой прибыли ООО «Строительное управление» за 2007-2008 гг., тыс. руб.Анализируя технико-экономические показатели деятельности ООО «Строительное управление» необходимо отметить, что в период с 2007 по 2008 год выручка от реализации увеличилась на 49,45% с 57831 тыс. руб. до 864285 тыс. руб.Показатель валовой прибыли увеличился в 2008 году по сравнении с 2007 годом на 249937 тыс. руб.Себестоимость проданных товаров увеличилась с 508982 тыс. руб. до 758919 тыс. руб. Увеличение составило 49,11%. При анализе следует обратить внимание, что темп роста выручки составил 49,45%, что на 0,34% выше темпа роста себестоимости строительно-монтажных работ. Это говорит о снижении рентабельности продаж по итогам 2008 года.Отрицательным моментом деятельности предприятия является снижение прибыли от продаж с 49260 тыс. руб. до 11766 тыс. руб., т.е на 37494 тыс. руб. или 76,11%.Снижение балансовой прибыли составило больший размер. Она уменьшилась на 79,48% по сравнению с 2007 годом и составила 10077 тыс. руб. Чистая прибыль ДП 45.00.00.000ПЗЛист40Изм.Кол.Лист№докПодп.Дататакже уменьшилась на 37482 тыс. руб. или 83,2%.В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» приводятся данные о составе бухгалтерской прибыли в разрезе слагаемых за два аналогичных периода времени. При анализе эти данные сопоставляются и можно рассчитать, как повлияло каждое слагаемое на изменение бухгалтерской прибыли в сумме и в процентах. Для анализа можно составить таблицу 4.Таблица 4Факторный анализ бухгалтерской прибыли ООО «Строительное управление» за 2007-2008 гг.№ п/пСлагаемые (факторы изменения) бухгалтерской прибылиЗа 2007 годЗа 2008 годВлияние на бухгалтерскую прибыль (+, -)Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %Сумма, тыс. руб.Уд. вес, %В сумме, тыс. руб.В процентах12345678 = (гр.5 – гр.3) / стр.920071Прибыль от продаж49260100,3011766116,76-37494-76,342Проценты к получению780,1600,00-78-0,163Проценты к уплате00,0000,0000,004Доходы от участия в других организациях00,0000,0000,005Прочие операционные доходы6391,30209920,8314602,976Прочие операционные расходы-862-1,76-3788-37,59-2926-5,967Внереализационные доходы00,0000,0000,008Внереализационные расходы00,0000,0000,009Бухгалтерская прибыль49115100,0010077100,00-39038-79,48В графе 8 таблицы 4 подсчитаны так называемые «сопоставимые» проценты. Они сопоставимы потому, что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базы, а именно – к сумме бухгалтерской прибыли 2007 года. Показатели ДП 45.00.00.000ПЗЛист41Изм.Кол.Лист№докПодп.Датаграфы №8 отражают процент влияния каждого слагаемого бухгалтерской прибыли на общий процент ее изменения.Сумма бухгалтерской прибыли ООО «Строительное управление» за 2008 год составила 10077 тыс. руб. Она уменьшилась по сравнению с 2007 годом на 39038 тыс. руб., или на 76,48%.Основным фактором, обусловившим снижение бухгалтерской прибыли, явилось уменьшение прибыли от основной деятельности. За счет основной деятельности бухгалтерская прибыль уменьшилась на 37494 тыс. руб., или на 76,34%.Вторым по значимости фактором явилось уменьшение прибыли за счет сделок с имуществом: прочие операционные расходы обеспечили снижение бухгалтерской прибыли на 2926 тыс. руб., или на 5,96% при одновременном увеличении прочих операционных доходов на 1460 тыс. руб., что соответственно увеличило бухгалтерскую прибыль на 2,97%.Следующим по значимости фактором явилось снижение доходов по финансовым операциям: снижение процентов к получению уменьшило бухгалтерскую прибыль на 78 тыс. руб., или на 0,16%.Прибыль от обычной деятельности – это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении коммерческой организации после начисления налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей. Она отражается в форме № 2, строка 160.Прибыль от обычной деятельности рассчитывается следующим образом:Сумма бухгалтерской прибыли Сумма налога на прибыль и иных (ф.2, стр. 140) - аналогичных обязательных платежей (ф. стр. 150)Основные факторы, обусловливающие изменение суммы прибыли от обычной деятельности:изменение суммы бухгалтерской прибыли;изменение суммы налога на прибыль;изменение суммы иных аналогичных обязательных платежей.Для целей анализа составим следующую таблицу (табл. 5).ДП 45.00.00.000ПЗЛист42Изм.Кол.Лист№докПодп.ДатаТаблица 5Факторный анализ прибыли от обычной деятельности ООО «Строительное управление» за 2007-2008 гг., тыс. руб.№ п/пФакторы изменения прибыли от обычной деятельности2007 год2008 годИзменение (+, -)Влияние на сумму прибыли от обычной деятельности (+, -)1234561Бухгалтерская прибыль4911510077-39038-390382Сумма налога на прибыль40672068-1999+19993Сумма иных аналогичных обязательных платежей00004Прибыль от обычной деятельности450488009--370395Налогооблагаемая прибыль4911510077-39038-6Ставка налога на прибыль24%24%--В ООО «Строительное управление» сумма бухгалтерской прибыли в 2007 году уменьшилась по сравнению с 2007 годом на 39038 тыс. руб., а сумма прибыли от обычной деятельности на 37039 тыс. руб. Повлиял один фактор – уменьшение суммы налога на прибыль – на 1999 тыс. руб.Изменение суммы налога на прибыль можно, в свою очередь, разложить по факторам:изменение налогооблагаемой базы, т.е. суммы налогооблагаемой прибыли;изменение налоговой ставки.Налоговая ставка за 2007-2008 гг. оставалась неизменной, следовательно, сумма налога на прибыль ООО «Строительное управление» уменьшилась только за счет снижения налогооблагаемой прибыли на 39038 тыс. руб.Чистая прибыль – это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении коммерческой организации после начисления налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, а также с учетом чрезвычайных доходов и расходов. Она отражается в форме № 2 по строке 190.Перечень факторов, обуславливающих изменение чистой прибыли, ДП 45.00.00.000ПЗЛист43Изм.Кол.Лист№докПодп.Датаопределяется самой методикой ее расчета:сумма бухгалтерской прибыли;сумма налога на прибыль;сумма иных аналогичных обязательных платежей;сумма чрезвычайных доходов;сумма чрезвычайных расходов.Для целей анализа составим таблицу 6.Таблица 6Факторный анализ чистой прибыли ООО «Строительное управление» за 2007-2008 гг. (тыс. руб.)№ п/пФакторы изменения чистой прибыли2007 год2008 годИзменение (+, -)Влияние на чистую прибыль (+, -)1234561Бухгалтерская прибыль4911510077-39038-390382Налог на прибыль40672068-1999+19993Иные аналогичные обязательные платежи00004Чрезвычайные доходы----5Чрезвычайные расходы--443--4436Чистая прибыль (п.1 – п.2 – п.3 + п.4 – п.5)450487566--37482В ООО «Строительное управление» на величину чистой прибыли повлиял фактор изменения чрезвычайных расходов, в результате которого величина чистой прибыли уменьшилась на 443 тыс. руб. В результате снижения бухгалтерской прибыли, чистая прибыль уменьшилась на 39038 тыс.руб., а в результате снижения налога на прибыль, чистая прибыль выросла на 1999 тыс. руб. Сумма прибыли от обычной деятельности в 2007 году совпадает с суммой чистой прибыли данного года, так как не было чрезвычайных доходов и расходов. Поскольку чистая прибыль является частью бухгалтерской прибыли, то можно рассчитать влияние на чистую прибыль факторов, обусловивших изменение бухгалтерской прибыли методом пропорции (табл. 7).ДП 45.00.00.000ПЗЛист44Изм.Кол.Лист№докПодп.ДатаТаблица 7Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «Строительное управление» за 2007-2008 гг.№ п/пСлагаемые бухгалтерской прибылиВлияние на бухгалтерскую прибыль (+, -), %Влияние на чистую прибыль (+, -), тыс. руб.12341Прибыль от продаж (x1)-76,34-360012Проценты к получению (x2)-0,16-753Прочие операционные доходы (x3)+2,97+14024Прочие операционные расходы (x4)-5,96-28095Внереализационные доходы--6Внереализационные расходы--7Бухгалтерская прибыль-79,48-37482-79,48% – -37482 тыс. руб.-76,34% – x1x1 = -76,34%-79,48% × (-37482) = +36001 тыс. руб.-79,48% – -37482 тыс. руб.-0,16% – x2x2 = -0,16%-79,48% × (-37482) = -75 тыс. руб.-79,48% – -37482 тыс. руб.+2,97% – x3x3 = +2,97%-79,48% × (-37482) = +1402 тыс. руб.-79,48% – -37482 тыс. руб.-5,96% – x4x4 = -5,96%-79,48% × (-37482) = -2809 тыс. руб.В результате снижения прибыли от продаж, чистая прибыль уменьшилась на 36001 тыс. руб., снижения процентов к получению – на 75 тыс. руб., роста операционных расходов – на 2809 тыс. руб. Увеличение операционных доходов привело к росту чистой прибыли на 1402 тыс. руб.Большой удельный вес в финансовых результатах строительных организаций занимает прибыль от реализации СМР, поэтому важно, прежде всего, проанализировать основные факторы, влияющие на финансовые результаты отДП 45.00.00.000ПЗЛист45Изм.Кол.Лист№докПодп.Датавыполненных работ. Непосредственное влияние на уровень прибыли оказывают объем, структура, себестоимость и цена выполненных работ. Влияние каждого фактора на общее отклонение прибыли ООО «Строительное управление» 2008 года от прибыли 2007 года приведено в таблице 8.Таблица 8Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты реализации СМР, тыс. руб.1Показатель2007 годПри фактическом объеме, себестоимости и ценах реализации 2007 года2008 год1. Выручка от реализации СМР57831174082028642852. Полная себестоимость выполненных работ50898265439137589193. Прибыль от реализации СМР69329864291053664. Отклонение прибыли 2008 года от прибыли 2007 года - всего--+360374.1. В том числе за счет изменений4.2.