Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Формирование и анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств54ведомость результатов от реализациисписаны финансовые результаты от продажи продукции33107790-99955расчет бухгалтерии, претензияпризнана должником - фирмой "Стандарт"- сумма штрафа за нарушений условий хозяйственного договора152076-191-1 начислен НДС27491-268Продолжение табл. 1.21234556выписка из расчетного счетапоступило на расчетный счет:   аот дебиторов в погашение задолженности - всего1481005176-1 в том числе по основным средствам49200   по ценным бумагам80000   прочие18900  бштраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов15205176-1вкраткосрочная ссуда банка9360005166 итого1085620  57расчет бухгалтерииначислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции1370091-276-258выписка из расчетного счетаперечислено с расчетного счета   аЕСН и страховые платежи от НС и ПЗ - всего1037656951 в том числе ЕСН в ФСС1102469-1-151 страховые платежи от НС и ПЗ494069-1-251 ЕСН по страховой и накопительной части трудовой пенсии7601869-251 ЕСН в ФОМС418169-3-151 ЕСН в ТФОМС760269-3-251будержанные из зарплаты налога за ноябрь2870069-351вштрафы за недопоставку продукции1170076-251гтранспортной организации за доставку продукции4566676-251дза путевку в санаторий1760076-251 итого207431  59расчет бухгалтерииначислен налог на имущество947491-268-560справка-расчет бухгалтериисписано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов7918691-99961расчет бухгалтерииначислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь98463996862расчет бухгалтерииотражено постоянное налоговое обязательство33209968-263расчет бухгалтерииотражена сумма отложенного налогового актива за декабрь97000968-264расчет бухгалтерииопределена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь530068-277Окончание табл. 1.21234565расчет бухгалтериисписана часть отложенного налогового обязательства7407768-266выписка с расчетного счетаперечислено с расчетного счета   аНДС за декабрь2162068-151б налог на прибыль3268668-251вв погашение краткосрочных ссуд2900006651г в оплату процентов за кредит320006651д в оплату за услуги центртелеком26006051ев оплату за обновление спс консультант417076-251жв оплату за ремонт копировального аппарата85076-251зза РКО банку110076-251 итого385026  67расчет бухгалтерии, книга покупокпринят к налоговому вычету нДС   апо основным средствам1368068-119-1бпо НМА936068-119-2впо материалам2340068-119-3гпо услугам97768-119-4дпо коммандировочным расходам20068-119-5епо услугам центртелеком39768-119-4жпо улугам за обновление СПС Консультатн63668-119-4зпо услугам за ремонт копировального аппарата13068-119-4ипо транспортным расходам732668-119-4 итого56106  68расчет бухгалтериизакрытие счета 99 в конце года10081279984-169расчет бухгалтериизакрытие счетов 90 в конце отчетного года    субсчета 90-11073240090-190-9 субсчета 90-2692750890-990-2 субсчета 90-3163714690-990-3 субсчета 90-574546190-990-5 субсчета 90-622210090-990-670расчет бухгалтериизакрытие субсчетов счета 91    субсчет 91-150648091-191-9 субсчет 91-235065291-991-2     Таблица 1.3 - Учетная политика и ее влияние на формирование отчетности организацииЭлемент учетной политикиВариант, установленный в организацииНаименование строки и графы соответствующей формы отчетности, на которую оказывает влияние элемент учетной политики. Форма № 1Форма № 2Форма № 3Форма № 4Форма № 5Способ начисления амортизации ОСлинейныйУменьшение стоимости ОС Увеличение расходов--Уменьшение стоимости ОС Способ начисления амортизации НМАлинейныйУменьшение стоимости НМАУвеличение расходов--Уменьшение стоимости НМАСпособ оценки материалов, отпущенных в производствоЛИФОУменьшение стоимости материаловУвеличение расходов--Уменьшение стоимости материаловСпособ оценки готовой продукцииПо фактической себестоимостиУменьшение стоимости готовой продукцииУвеличение себестоимости готовой продукции--Уменьшение стоимости готовой продукцииСпособ списания управленческих расходовДирект-кост-Увеличение расходов--Увеличение расходовСпособ списания коммерческих расходовДирект- кост-Увеличение расходов--Увеличение расходов2. Анализ бухгалтерской финансовой отчетностиВ целях анализа бухгалтерской отчетности необходимо провести группировку по экономическим элементам (таблица 2.1.)Таблица 2.1 - Группировка баланса по экономическим элементамАктивНа начало годаНа конец годаИзмененияТемп роста, %Сумма, тыс. р.Структура, %Сумма, тыс. р.Структура, %СуммаСтруктураОС и НМА1740,0033,281751,0026,1711,000,75100,63Оборотные активы3488,0066,724939,0073,831451,0099,25141,60ИТОГО имущество5228,00100,006690,00100,001462,00100,00242,23По данным таблицы 2.1. можно сделать вывод, что произошло увеличение основных средств и нематериальных активов на 100,63%, т.е. на начало периода сумма основных средств и НМА составила – 1740 тыс. руб., на конец периода – 1751 тыс. руб.. доля основных средств и НМА на начало периода составила 33,28%, а на конец периода – 26,17%.Сумма оборотных активов также увеличилась за отчетный период на 141,60%. Доля оборотных средств в общей сумме имущества составила на начало периода – 66,72%, на конец периода – 73,83%. Далее необходимо перегруппировать баланс по степени ликвидности (таблица 2.2)Темп роста внеоборотных активов в течении периода составил по ОС – 97,59%, по НМА – 141,67%, по ОНА – 110,31%.Темп роста денежных средств составил 129,58%, дебиторской задолженности – 375%, запасов – 97,69%, НЗП – 303,03% и темп роста готовой продукции – 150%.Имущество предприятия на начало периода составило = 2264+3488 = 5752 тыс. руб. Имущество предприятия на конец периода = 3273+4939 = 8212 тыс. руб.Таким образом, темп роста основного капитала составил 144,57%, и темп роста оборотного капитала составил – 141,60%. Таким образом темп роста основного капитала >темпа роста оборотного капитала.За отчетный период произошло увеличение нераспределенной прибыли на 292,93%, темп роста Уставного капитала, добавочного капитала и резервного капитала составил 100%Темп роста заемного капитала составил 195,14%.Источник средств на начало периода = 2264+679 = 2943 тыс. руб.Источник средств на конец периода = 3273+1325 = 4598 тыс. руб.Таким образом, темп роста собственного капитала>темпа роста заемного капитала, темп роста долгосрочных обязательств (равен 0)<темпа роста краткосрочных обязательств.Таким образом, предприятие сможет расплатиться в краткосрочном периоде по своим обязательствам, т.к. оборотный капитал предприятия составил на начало периода 3488 тыс. руб., а на конец периода – 4932 тыс. руб., краткосрочные обязательства предприятия на начало периода составили – 2359 тыс. руб., на конец периода – 3523 тыс. руб.По данным анализа можно сделать вывод, что произошедшие изменения в течении отчетного периода в деятельности предприятия являются положительными, т.к. наблюдается увеличение оборотного капитала превышающий увеличение краткосрочных обязательств.Темп роста дебиторской задолженности составил 375 %, а темп роста кредиторской задолженности составил 130,82% что является положительной тенденцией на предприятии.Далее необходимо по данным баланса проанализировать показатели (таблица2.3):эффективности использования имущества и капитала;оборачиваемости оборотных капиталов.Таблица 2.3 - Показатели оборачиваемости оборотных активовПоказательФормула расчетаПрошлый годОтчетный годИзменения1. Коэффициент оборачиваемости оборотных активовСтрока 010 формы №2 / (0,5 * ∑ строк 300 н.г., 300 к.г. баланса)1,012. Коэффициент загрузкиоборотных средств(0,5 * ∑ строк 300 н.г., 300 к.г. баланса)/ строка 010 формы №20,993. Однодневный оборотСтрока 010 формы №2 / кол-во дней отчетного периода16,7124,928,214. Длительность одного оборота в дняхКол-во дней отчетного периода / Коэффициент оборачиваемости оборотных средств361,385. Оборачиваемость дебиторской задолженностиСтрока 010 формы №2 / дебиторская задолженность18,607,39-11,216. Оборачиваемость ПМЗСтрока 020 формы №2 / стоимость МПЗ2,192,950,76Таким образом, коэффициент оборачиваемости оборотных активов составил 1,01, что свидетельствует о положительной работе предприятия. Коэффициент загрузки оборотных средств составил 0,99, что свидетельствует о недостаточной загрузки оборотных средств предприятия. В течении отчетного периода произошло увеличение однодневного оборота на 8,21 ( начало периода – 16,71, на конец периода – 24,92).Кроме того, в течении отчетного периода произошло уменьшение такого показателя как оборачиваемость дебиторской задолженности на 11,21, снижение данного показателя произошло в результате увеличения выручки от реализации и увеличения дебиторской задолженности.Также в отчетном периоде увеличился показатель оборачиваемость МПЗ на 0,76, на начало года данный показатель составил 2,19, а на конец года – 2,95. Далее необходимо рассчитать показатели рентабельности предприятия (таблица 2.4).Таблица 2.4 - Показатели рентабельности активов и пассивовПоказательФормула расчетаПрошлый годОтчетный годИзменения1. Рентабельность собственного капиталаЧистая прибыль / Сумма собственного капитала0,260,470,212. Рентабельность капитала, вложенного в активыЧистая прибыль / Оборотные активы + ОС + НМА0,110,230,123. Рентабельность текущих активовЧистая прибыль / строка 300 формы №10,110,230,12Таким образом, произошло увеличение рентабельности собственного капитала на 0,21, рентабельности капитала, вложенного в активы на 0,12, а также рентабельности текущих активов на 0,12. Увеличение показателей рентабельности произошло за счет увеличения чистой прибыли и увеличения собственного капитала, а также увеличения активов предприятия за отчетный период. Далее необходимо дать оценку показателям, характеризующие финансовую устойчивость и ликвидность, а также оценить соответствие нормативным значениям и характер их изменения.Таблица 2.5 - Показатели финансовой независимостиПоказательФормула расчетаФактическиНормативное значениеОтклоненияТемп роста, %Прошлый годОтчетный годОт прошлого годаОт норматива1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)∑ строк 490, 640, 650 баланса / строка 300 баланса0.430.48≥0,50.05-0.05111.632. Коэффициент финансовой зависимостистрока 300 баланса/(∑ строк 490, 640, 650, 590)2.352.080.25-1.0-0.270.2788.513. Коэффициент привлеченного капиталаСтрока 610/строка 7000.130.20≤0,50.070.07153.854. Коэффициент соотношения собственных и заемных средствСтрока 610/ строка 4900.300.40≤10.100.10133.335. Доля краткосрочных кредитов и займов в заемных средствахСтрока 610 / (строка590+610)1.01.000100Окончание табл. 2.5.6. Доля расчетов с кредиторамиСтрока620 / строка 6900.700.62-0.0888.577. Доля покрытия производственных запасов собственными оборотными средствами Строка 290/ строка 210+2201.611.950.34121.128. Коэффициент мобильности собственных оборотных средствСтрока250+260 / строка 2900.240.210.2-0.5-0.0387.50За отчетный период произошло увеличение коэффициента финансовой автономии на 111,63%. Значение данного коэффициента не соответствует нормативному значению, поэтому предприятие не сможет покрыть все свои обязательства перед кредиторами.Коэффициент финансовой зависимости предприятия уменьшился с 2,35 до 2,08, что является положительной тенденцией в работе предприятия, т.е. предприятие финансируется больше за счет собственных средств.Коэффициент привлеченного капитала увеличился на 153,85%, а также коэффициент соотношения собственных и заемных средств на 133,33, но не превышают нормативное значение.Доля краткосрочных кредитов и займов в заемных средства равен 1 и остался неизменным за отчетный период. Уменьшился показатель доля расчетов с кредиторами с 0,70 до 0,62 и темп роста показателя составил 88,57%Доля покрытия производственных запасов собственными оборотными средствами за отчетный период увеличилась, т.е. предприятие работает за счет собственных средств.Коэффициент мобильности собственных оборотных средств снизился с 0,24 до 0,21. Данная тенденция является неблагоприятной для предприятия, т.к. снижение коэффициента отражает снижение потенциальной возможности предприятия мобилизовать свои собственные оборотные средства.Далее необходимо дать оценку ликвидности баланса (таблица 2.6)Таблица 2.6 - Показатели ликвидности балансаПоказательФормула расчетаФактическиНормативное значениеОтклоненияТемп роста, %Прошлый годОтчетный годОт прошлого годаОт норматива1. Коэффициент срочной ликвидностиСтрока 260 / строка 6900,290,250,7-0,8-0,040,0486,212. Коэффициент текущей ликвидности(строка 290 - строк 220) / ∑ строк 610, 620, 630, 660 1,491,412-0,080,0894,643. Коэффициент быстрой ликвидности (критическая оценка)строка 290 баланса - строк 210, 220, 230 ) / ∑ строк 610, 620, 630, 660 0,560,690,5-1,00,130,13123,214. Коэффициент абсолютной ликвидности∑ строк 250, 260 баланса / ∑ строк 610, 620, 630, 660 баланса0,350,290,2-0,7-0,060,0682,865. Показатель общей платежеспособностиСтрока490/строка 6900,960,93≥2-0,030,0396,88За отчетный период снизился коэффициент срочной ликвидности с 0,29 до 0,25, т.е. у предприятия не достаточно ликвидных средств для погашения краткосрочной задолженности.Коэффициент текущей ликвидности также уменьшился на 0,08, что свидетельствует о том что у предприятия не достаточно средств для погашения задолженности перед кредиторами.Коэффициент быстрой ликвидности увеличился на 0,13, свидетельствует о том , что предприятие сможет в краткосрочный период погасить свои обязательства.Коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,06, но соответствует нормативному значению, что является положительной тенденцией работы предприятия.Показатель общей платежеспособности снизился на 0,03, поэтому у предприятия не достаточно собственного капитала для погашения своих обязательств перед кредиторами. Для инвесторов финансовое состояние предприятие с позиции долгосрочной перспективы является положительным, т.е у предприятия достаточно активов и собственного капитала для погашения задолженности.С позиции контрагентов: данное предприятие не сможет расплатиться по кредиторской задолженности, т.к. не достаточно денежных средств для погашения задолженности. Кроме того, для погашения налогов и платежей во внебюджетные фонды у предприятия достаточно быстрореализуемых активов, таким образом, предприятие сможет своевременно погасить задолженность перед бюджетом. На предприятие сложилась достаточно прочное финансовое состояние, т.к. на предприятие имеются достаточно средств как внеоборотных активов, так и оборотных активов для погашения своей задолженности.