Финансовое среднесрочное бюджетное планирование на примере муниципального образования «Город Удачный». .

Содержание


Введение
1 Понятие и функции планирования в условиях рынка
1.1 Понятие планирования
1.2Классификация планирования
1.3 Среднесрочное планирование как элемент государственной политики
1.4 История среднесрочного планирования и зарубежный опыт ее использования
2Анализ практики среднесрочного бюджетного планирования на примере бюджета Муниципального образования «Город Удачный»
2.1 Организационно- экономическая характеристика Муниципального образования «Город Удачный»
2.2 Основные результаты финансово-хозяйственной деятельности Администрации МО «Город Удачный» за 2009 г.
2.3 Прогноз доходов и расходов бюджета МО «Город Удачный» на 2010 – 2015 годы
3. Совершенствование среднесрочного бюджетного планирования
3.1 Развитие и расширение программно-целевых методов планирования
3.2 Применение практики оказания бюджетных услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием.
Заключение
Список использованных источников

Финансовое среднесрочное бюджетное планирование на примере муниципального образования «Город Удачный».
.

52,9
добыча алмазов*
4479
50,2
4604
51,0
4699
51,4
4849
52,2
4984
52,9
4984
52,9
Обрабатывающие производства
108
1,2
103
1,1
103
1,1
103
1,1
103
1,1
103
1,1
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
45
0,5
45
0,5
45
0,5
45
0,5
45
0,5
45
0,5
Строительство
1450
16,3
1450
16,1
1450
15,9
1445
15,6
1445
15,3
1445
15,3
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования
475
5,3
475
5,3
475
5,2
475
5,1
475
5,0
475
5,0
Гостиницы и рестораны
126
1,4
125
1,4
125
1,4
125
1,3
125
1,3
125
1,3
Транспорт и связь
392
4,4
394
4,4
397
4,3
397
4,3
397
4,2
397
4,2
Финансовая деятельность
56
0,6
56
0,6
56
0,6
56
0,6
56
0,6
56
0,6
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
706
7,9
704
7,8
708
7,7
708
7,6
708
7,5
708
7,5
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение
312
3,5
310
3,4
311
3,4
311
3,4
311
3,3
311
3,3
Образование
360
4,0
360
4,0
360
3,9
360
3,9
360
3,8
360
3,8
Здравоохранение и предоставление социальных услуг
337
3,8
337
3,7
337
3,7
337
3,6
337
3,6
337
3,6
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг
70
0,8
70
0,8
70
0,8
70
0,8
70
0,7
70
0,7
Как видно из таблицы 2.7, происходит незначительное увеличение численности работников, следовательно, растет фонд оплаты труда. Так же на рост фонда оплаты труда оказывают влияние прогнозные показатели индексов потребительских цен.
Прогноз фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы по видам экономической деятельности в МО «Город Удачный» на 2010 – 2015 годы приведен в приложении Б.
Суммы налога 2011-2013 г.г. прогнозируются с увеличением. Темп роста налога на доходы физических лиц относительно ожидаемой оценки за 2010 год составляет 108 %. Налоговые вычеты применены согласно данным, представленным налоговой инспекцией.
Перспективный финансовый план МО «Город Удачный» на 2010-2015 годы приведен в таблице 2.8.
Таблица 2.8-Финансовый план МО «Город Удачный» на 2010-2015 годы
Наименование доходов
2010, тыс. руб.
2011, тыс. руб.
2012, тыс. руб.
2013, тыс. руб.
2014, тыс. руб.
2015, тыс. руб.
Налоговые доходы, всего
54032
60079
64912
69149
73524
81269
Налог на доходы физических лиц
46291
51873
56132
59754
63471
68954
Налог на имущество физических лиц
4849
5140
5500
5885
6297
7714
Земельный налог
2893
3066
3281
3510
3756
4601
Неналоговые доходы, всего
7737
8201
8775
9390
10047
12308
Аренда земли
4920
5215
5580
5971
6389
7827
Аренда муниципального имущества
2817
2986
3195
3419
3658
4482
Всего собственных доходов
61769
68280
73688
78539
83571
93577
Безвозмездные поступления, всего
7926
8402
8990
9619
10293
12609
Субвенции для исполнения отдельных государственных полномочий, всего
7926
8402
8990
9619
10293
12609
Дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений
Всего доходы бюджета
69696
76682
82678
88158
93864
106186
Расходы бюджета, всего
69696
76682
82678
88158
93864
106186
Размер местного бюджета МО «Город Удачный» к 2015 году оценивается на уровне 93864 тысяч рублей, в 2015 году – 106186 тысяч рублей. Доходы бюджета на душу населения составят в 2015 году 6,1 тысяч рублей (рост за период на 35,6%).
По планированию налогов на имущество можно сказать следующее, что в настоящее время ведется работа по совершенствованию взаимодействия по обмену данных между ИФНС, отделом земельных отношений, регистрирующими органами, органами технической инвентаризации. Отрабатывается механизм побуждения физических лиц к оформлению правоустанавливающих документов на недвижимое имущество и исполнению обязанностей налогоплательщиков по уплате налога на имущество физических лиц, создана и работает комиссия по мобилизации доходов местного бюджета, но наряду с этим остаются проблемные вопросы. Вопросы налоговой инспекции, возникающие при взаимодействии с органами технической инвентаризации, которые должны подать сведения, необходимые для исчисления налога до 1 марта. Основная проблема, возникающая при передаче данных в электронном виде, заключается в неактуальности сведений органов технической инвентаризации, наличии большого количества ошибок в указании паспортных данных собственников имущества, распределении долей, ИНН, адресного знака объекта и другие.
В связи с изменениями законодательства (ФЗ №229-ФЗ), изменились сроки уплаты налога на имущество физических лиц. При планировании поступлений данного вида налога на 2011г. и последующие годы учитывались данные изменения.
При составлении прогнозного расчета налога использовались данные органов технической инвентаризации, представленные с учетом утвержденных Распоряжением Правительства РС (Я) от 15.12.2008г. № 1295-р с 01.01.2009г. коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности.
Прогнозная сумма земельного налога определялась исходя из кадастровой стоимости земельных участков и прогнозных налоговых ставок по видам использования земель. Расчет составлялся по всем земельным участкам, находящимся в пределах муниципального образования, согласно реестра земельных участков, подлежащих налогообложению АК «АЛРОСА» (ЗАО). Положением «О налогах и сборах МО «Город Удачный» предоставлены льготы в размере 100% учреждениям бюджетной сферы, финансируемым из бюджета района.
Ставки арендной платы за земельные участки принимаются МО «Мирнинский район», при этом ставки арендной платы не должны быть ниже ставок земельного налога.
Оценочная стоимость имущества остается высокой для ряда объектов, состояние многих объектов обозначается как ветхое и аварийное, увеличилось число отказов от занимаемых площадей, также по-прежднему отсутствует рынок цен на недвижимое имущество.
Расчет планируемых расходов местного бюджета на среднесрочную перспективу произведен на основе действующего законодательства Российской Федерации, с учетом разграничения расходных полномочий. Бюджетная политика в области формирования расходов определена в соответствии с Бюджетной политикой Республики Саха (Якутия) и направлена на реализацию социально-значимых расходов и решение приоритетных задач социально-экономического развития города[27].
На наш взгляд, долгосрочное бюджетное планирование должно стать реальным шагом на пути к повышению эффективности расходов бюджета, являясь при этом сдерживающим фактором для их необоснованного роста[28].
Но методы планирования расходов, используемые для планирования расходов бюджета г. Удачный, еще далеки от совершенства. Расходы на долгосрочный период планируются, в основном, с использованием коэффициентов к предыдущему году. Пример ведения реестра расходных обязательств приведен в Приложении В.
Планируемые расходы местного бюджета распределяются по разделам, подразделам, целевым статьям расходов и видам расходов функциональной классификации расходов и приведены в таблице 2.9.
Таблица 2.9- Расходы бюджета МО «Город Удачный» на 2010-2015 г.г.
Код Р.Пр
Наименование расходов
2010, тыс. руб.
2011, тыс. руб.
2012, тыс. руб.
2013, тыс. руб.
2014, тыс. руб.
2015, тыс. руб.
0100
Общегосударственные вопросы
44351
45691
46567
47861
48940
49870
0200
Национальная оборона
1652
1737
1951
2231
2467
2890
0300
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
300
310
324
380
410
450
0400
Национальная экономика
2720
3100
3589
3805
4600
5460
0500
Жилищно-коммунальное хозяйство
11357
14752
17080
23967
26567
34640
0700
Образование
345
390
430
460
543
890
0800
Культура, кинематография, средства массовой информации
2839
3380
4531
5032
5679
6980
0908
Физическая культура и спорт
412
456
480
500
554
697
1000
Социальная политика
558
630
680
710
750
804
1200
Телевидение и радиовещание
482
585
675
714
780
830
1400
Межбюджетные трансферты
2670
3640
4359
485
560
660
Всего расходов
69696
76682
82678
88158
93864
106186
Из таблицы 2,9 можно сделать вывод, что расходы бюджета МО «город Удачный» за 6 лет увеличатся на 52,4%. Наибольший рост планируется по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» - в три раза.
Снижение произойдет по межбюджетным трансфертам –на 75,3%, в связи с уменьшением переданных полномочий на районный уровень.
Ответственный подход к бюджетному планированию предполагает, что первоочередному включению в перспективный финансовый план и проект бюджета подлежат расходы на исполнение действующих обязательств, под которыми понимаются исполняемые в текущем году расходные обязательства, подлежащие исполнению в плановом периоде в полном объеме. Расчетный объем ассигнований, необходимый для расчета действующих расходных обязательств составляет бюджет действующих обязательств. Учет действующих обязательств бюджета МО «город Удачный» ведется в реестре расходных обязательств. Реестр составляется на отчетный год и три года планового периода.
Реестр ведется в целях совершенствования бюджетного процесса, в соответствии со статьей 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации и приказом Министерства финансов Российской Федерации № 67н 27 апреля 2006 г. «О порядке представления реестров расходных обязательств субъектов Российской Федерации и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации» реализованы требования Бюджетного кодекса Российской Федерации о необходимости ведения реестров расходных обязательств области и муниципальных образований.
Реестр расходных обязательств органов исполнительной власти области представляет собой свод (перечень) нормативных правовых актов области, а также заключенных органами исполнительной власти области договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, договоров, соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств бюджета[29].
Реестр расходных обязательств МО «город Удачный» ведется с целью учета расходных обязательств и определения объема средств бюджета, необходимых для их исполнения. Данные реестра расходных МО «город Удачный» используются при формировании перспективного финансового плана.
Проведенная инвентаризация бюджетных расходов на предмет их обоснованности и соответствия возможностям бюджета способствует обеспечению сбалансированности бюджета[30].
Составление и ведение реестров так же позволяет установить контроль за соответствием расходов бюджетов законодательно определенным полномочиям.
Так же, при планировании и исполнении бюджета МО «город Удачный», идеи бюджетирования, ориентированного на результат, находят применение в программно-целевом методе планирования[31, 32].
Анализ исполнения целевых программ за 2009 год проведен в таблице 2.10.
Таблица 2.10- Расчет изменений финансирования утвержденных целевых программ в первоначальном и пересмотренном проектах бюджета г. Удачный в 2009 г.
Наименование программы
Пересмотренный бюджет, тыс. руб.
Первоначальный бюджет, тыс. руб.
Изменение, тыс. руб.
Выполнение
% выполнения
Целевая программа "Профилактика терроризма, экстремизма и других преступных проявлений"
60
60
60,0
100,0
целевая программа "Обеспечение мер пожарной безопасности"
100
150
-50
150,0
150,0
Целевая программа "Развитие и поддержка малого предпринимательства"
200
250
-50
150,0
75,0
Целевая программа благоустройство города
125
125
125,0
100
Целевая программа "Развитие ЖКХ" подпрограмма "Реформирование и модернизация ЖХ, восстановление технической документиции на объекты ЖКК
1000
1205
-205
800,0
80,0
Целевая программа "Развитие основных направлений в молодежной политике"
150
350
-200
150,0
100,0
Целевая программа "Инвестиционная поддержка приоритетных направлений развития образования""
150
150
150,0
100,0
Целевая программа "Премия главы для лучших учеников города"
40
40
40,0
100,0
Целевая программа "Развитие библиотек"
80
80
80,0
100,0
Целевая программа "Анти Вич/СПИД
50
50
100,0
100,0
Целевая программа "Развитие здравоохранения"
1200
-1200
целевая программа "Адресная социальная помощь"
145
345
-200
145,0
100,0
Целевая программа "Социальные меры реабилитиции детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей"
78
78
78,0
100,0
Целевая программа "Развитие ЖКХ, подпрограмма "Обеспечение жильем молодых семей"
15300
-15300
Целевая программа "Профилактика безнадзорности среди несовершеннолетних"
50
50
50,0
100,0
Целевая программа "Комплексные мероприятия, направленные на формирование ЗОЖ"
50
50
50,0
100,0
2278
19483
-17205
2128,0
93,4
Первоначальным бюджетом МО «город Удачный» на 2010 год было предусмотрено исполнение шестнадцати целевых программ на общую сумму 19483 тыс. руб., пересмотренный бюджет предполагает сокращение расходов на целевые программы до 2278 тыс. руб. (-11,7%).
Рассмотрим подробнее, какие именно целевые программы претерпели наибольшие изменения:
- Целевая программа "Развитие ЖКХ, подпрограмма"Обеспечение жильем молодых семей" сокращена на 100% или на 15300 тыс. руб.;
- Целевая программа "Развитие здравоохранения" сокращена на100% или на 1200 тыс. руб..
В общем и целом складывается следующее впечатление – при существовании прекрасных возможностей для улучшения состояния местного здравоохранения, эти возможности совершенно не используются руководством.
- Целевая программа "Развитие основных направлений в молодежной политике" сокращение 42,8% или 200 тыс. руб.
- Целевая программа "Развитие ЖКХ" подпрограмма "Реформирование и модернизация ЖХ, восстановление технической документации на объекты ЖКК сокращена на 17,0% или на 205 тыс. руб.
Пока нельзя сказать о целевых программах муниципального образования, что целевые программы, запланированные в местном бюджете, имеют четкие количественные показатели результата.
Осуществление в рамках программ экономически нецелесообразных мероприятий, проводимых муниципалитетом, становится возможным в силу отсутствия критериев оценки результатов этих программ. Плановые показатели, цели, ориентиры большинства программ сформулированы таким образом, что допускают реализацию практически любых проектов при условии их соответствия утвержденной функциональной и экономической классификации расходов. Так, например, в отчетах об исполнении разных программ в качестве критериев эффективности применяются следующие показатели:
-неукоснительное соответствие технического задания плану мероприятий по реализации программы;
-полученные результаты полностью соответствуют затратам на реализацию программы и т.д.
Приведенные формулировки наглядно свидетельствуют у муниципальных заказчиков представления о том, какие именно конкретные результаты должны быть получены при реализации программ и как следует их оценивать.
Кроме того, анализ среднесрочного планирования бюджета с использованием целевых среднесрочных программ выявил немало других недостатков.
Например, в 2009 году на 100 % была уменьшена Целевая программа "Развитие ЖКХ, подпрограмма "Обеспечение жильем молодых семей". Но в бюджете на 2010 год она опять присутствует, и за 1 полугодие освоения средств по этой программе не было. Напрашивается вопрос: для чего же планируется эта программа? Чтобы в течение года перераспределять средства на другие (нецелевые) расходы?
Так же в рамках реализации Целевой программы "Инвестиционная поддержка приоритетных направлений развития образования" на счете подрядной организации ГПВО «Техноторг» в течение 2009 г. находился аванс почти 50 тыс.руб., который по назначению не использовался.
Целевая программа "Обеспечение мер пожарной безопасности" исполнена на 150 %, поскольку без проведения конкурса на размещение заказа был проведен контракт на установку пожарной сигнализации по завышенной цене.
Наличие указанных нарушений делает необходимым предложить методику оценки результативности и эффективности реализации среднесрочных целевых программ.
  Таким образом, бюджет на очередной финансовый год должен являться составной частью ежегодно обновляемого и смещаемого на один год вперед многолетнего (как правило, трехлетнего) финансового документа. Это, с одной стороны, обеспечивает преемственность государственной политики и предсказуемость распределения бюджетных ассигнований и, с другой стороны, позволяет вносить в них по четкой и прозрачной процедуре ежегодные корректировки в соответствии с целями государственной политики и условиями их достижения[33].
 Применяемый в МО «Город Удачный» перспективный финансовый план формально соответствует этим принципам, однако на практике его роль в бюджетном процессе ограничена справочно-информационным сопровождением проекта бюджета на отдельно взятый год. Во многом это связано с объективными условиями и ограничениями бюджетного процесса (недостаточная надежность макроэкономического прогнозирования, изменения налогового законодательства, наличие крупных "необеспеченных мандатов", зависимость бюджетных доходов от внешнеэкономических факторов, а расходов - от проводимых структурных реформ и т.д.).
     В то же время по мере преодоления этих ограничений на первый план постепенно будут выходить внутренние недостатки сложившейся практики разработки и использования перспективного финансового плана - отсутствие четкой методологии корректировки ранее одобренных проектировок, оценки устойчивости и рисков, увязки с целями и приоритетами среднесрочной государственной политики и условиями их реализации, формирования предельных объемов расходов для администраторов бюджетных средств на трехлетний период.
  Обобщая все эти обстоятельства, приходится признать, что применяемая в настоящее время система прогнозирования бюджетных показателей среднесрочного характера по расходам в МО «город Удачный» еще далека от совершенства. Расходы планируются как индексация показателей предыдущего финансового года. И здесь необходимо отметить следующее. Главной проблемой, которая не позволяет более или менее приблизиться к научно обоснованным принципам и методам формирования бюджетных и, можно сказать, общеэкономических прогнозов, является отсутствие объективной и разносторонней системы базовых и нормативных показателей.
3 Совершенствование среднесрочного бюджетного планирования
3.1 Развитие и расширение программно-целевых методов планирования
В последнее время программно-целевой метод все чаще стал применяться в качестве инструмента бюджетного планирования. Выбор этого метода обусловлен, прежде всего, его особенностями и преимуществами, позволяющими осуществлять полный цикл управленческого процесса – от постановки задач планирования до оценки результата и эффективности произведенных бюджетных расходов. Кроме того, программы содержат в себе механизм мониторинга, оценки, контроля и принятия решений. Преимущества программно-целевого метода определили его в качестве главного компонента модели бюджетирования, ориентированного на результат[34].
Российская практика среднесрочного планирования имеет собственный опыт, который, однако, ограничивался финансовым планированием распределения средств на несколько бюджетных лет. Анализ, проведенный в третьей части данной работы показал, что среднесрочное планирование доходов бюджета в Муниципальном образовании г. Удачный находится на должном уровне, а вот среднесрочное планирование расходов нуждается в применении новых методов планирования.
Как в теории финансов, так и в практике бюджетного процесса долгосрочным инструментом муниципального воздействия на экономику являются целевые программы[35].
Каждая программа должна предусматривать конкретные цели ее реализации и показатели оценки их достижения на всех этапах осуществления программы. Если программа не позволяет достичь предусмотренных целей, то стоит рассмотреть вопрос о целесообразности ее дальнейшей реализации.
Разработка новых программно-целевых мероприятий и корректировка действующих на предстоящий трехлетний плановый период должны строиться на принципах эффективности, сбалансированности, достижения социальных результатов.
По сравнению со сметным финансированием, программно-целевой метод предполагает установление прямой зависимости объемов финансирования от фактического достижения запланированных результатов при заданных параметрах эффективности использования бюджетных средств[36].