Опыт государственного планирования развития экономики

Содержание


Содержание
Введение
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1 Особенности развития общегосударственного бюджетного планирования
2 Нормативно-методическое регулирование системы балансового планирования
3 Перспективные направления развития стратегического планирования в бюджетной политике государства
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1 Система планирования на предприятии ОАО «Искож»
2 Предложения по совершенствованию системы финансового прогнозирования и планирования ОАО «Искож»
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА
Заключение
Список используемой литературы

Опыт государственного планирования развития экономики

1102,1
3. Планируемый запас продукции на начало квартала, тонн.:
Продукция по производству № 1
950
955
959,6
983,6
Продукция по производству № 2
589
600,8
609,8
596,8
Продукция по производству № 3
456
489,6
481,4
482,2
Продукция по производству № 4
110
120,6
95,2
90,8
Продукция по производству № 6
996,3
1097,2
1113,6
1116,6
4. Количество единиц продукции подлежащих изготовлению, тонн.:
Продукция по производству № 1
17315
4709
4779,6
4822
4909,4
19220
Продукция по производству № 2
10456
2950,8
3013
3036
2954,4
11954,2
Продукция по производству № 3
7412
2469,6
2439,8
2407,8
2396,7
9713,9
Продукция по производству № 4
1491
723,6
577,6
471,6
454,2
2227
Продукция по производству № 6
20241
5404,9
5502,4
5571
5568,5
22046,8
Источник:собственная разработка
Как видно из таблицы 6 предприятие планирует увеличить производство продукции на 8246,9 тонны: с 56915 тонн в 2009 году до 65161,9 в 2010 году.
Все затраты подразделяются на прямые и косвенные; к прямым затратам относятся, например, сырье и материалы, заработная плата основного производственного персонала, большая часть общецеховых расходов.
Прямые затраты на сырье и материалы – это затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт.
Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж9.
Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для изготовления и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.
Бюджет прямых затрат на материалы неразрывно связан с графиком оплаты материальных ресурсов, который составляется в соответствии с утвержденной политикой погашения задолженности: при составлении графика оплаты учитывается, что выплаты текущего периода составляют только 70 % , оставшаяся часть выплачивается в следующем периоде. График оплаты представлен в таблице 7.
Таблица 7 – График оплаты материальных ресурсов предприятия ОАО «Искож», тыс. руб.
Показатели
2010 год
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
1. Сумма кредиторской задолженности к погашению в текущем квартале
87905,30
37673,70
125579,00
2. Оплата закупок материалов в соответствии с утвержденным графиком
20315,04
28707,97
27981,60
27613,15
104617,76
3. Суммарные выплаты по приобретению материальных ресурсов
108220,34
66381,67
27981,60
27613,15
230196,76
Источник: собственная разработка
На следующем этапе составляем бюджет прямых затрат на оплату труда.
Из представленных данных мы можем видеть, что предприятие планирует увеличение прямых затрат на оплату труда в связи с увеличением объемов производства. Это увеличение составит 1208,69 тыс. руб.
Если к моменту составления бюджета накопилась кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения. График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных материалов. Данный график представлен в таблице 8.
Таблица 8 – График погашения задолженности по оплате труда, тыс. руб.
Показатели
2009г., база
2010 год
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
1. Сумма задолженности по заработной плате к погашению в текущем квартале
4096
4241,00
 
 
 
4241,00
2. Выплаты заработной платы в каждом квартале в соответствии с утвержденным графиком
9228,2
1545,94
2562,96
2543,41
2531,55
9183,85
3. Суммарные выплаты по заработной плате
13324,2
5786,94
2562,96
2543,41
2531,55
13424,9
Источник: собственная разработка
Бюджет общепроизводственных накладных расходов – включает все затраты, связанные с производством продукции, за исключением затрат на материалы и прямых затрат на оплату труда10.
Общепроизводственные расходы включают в себя постоянные и переменные части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, переменная – как норматив. Рассмотрим бюджет общепроизводственных накладных расходов в таблице 9.
Таблица 9 – Бюджет общепроизводственных накладных расходов предприятия ОАО «Искож»
Показатели
2009г., база
2010 год
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
1. Планируемая трудоемкость изготовления продукции, тыс. ч.
236,49
67,8
67,21
66,75
66,53
268,29
2. Ставка переменных накладных расходов, руб./ч.
3,7
3,4
3,4
3,1
3,1
0,00
3. Планируемая сумма переменных накладных расходов, тыс. руб.
875,01
230,52
228,51
206,93
206,24
872,20
4. Планируемые постоянные накладные расходы, тыс. руб.
245896
62474,00
62474,00
62474,00
62474,00
249896,00
5. Общая сумма планируемых накладных расходов, тыс.руб.
246771,01
62704,52
62702,51
62680,93
62680,24
250768,20
6. Величина начисленной амортизации, тыс.руб.
123000
27500,00
27500,00
27500,00
27500,00
110000,00
7. Расход денежных средств предприятия по оплате накладных расходов, тыс. руб.
123771,01
35204,52
35202,51
35180,93
35180,24
140768,20
Источник: собственная разработка
Из данных таблицы 9 видно, что предприятие планирует снизить ставку переменных накладных расходов на 0,3 руб./ч. в первые два квартала и затем еще на 0,3 руб./ч. в третий и четвертый кварталы. Общая сумма планируемых накладных расходов в планируемом периоде увеличится на 16997,19 тыс. руб. Это увеличение обусловлено увеличением трудоемкости продукции и увеличением постоянных накладных расходов11.
2 Предложения по совершенствованию системы финансового прогнозирования и планирования ОАО «Искож»
В настоящее время предприятие ОАО «Искож» объявило конкурс на разработку программного обеспечения для ведения системы финансового планирования. Однако специалистами самого предприятия разрабатывается на начальной стадии своя программа, которая позволяет использовать электронную почту для оперативного сбора данных и более эффективного контроля за исполнением бюджетов.
Данная программа обеспечивает экономию затрат, времени на сбор данных, позволяет оптимизировать налогообложение и на ее основе происходит разработка производственных программ, оперативность контроля.
Разработанная программа позволяет оперативно вносить изменения в связи с изменением курса финансовой политики предприятия. Возможность менять планы, не затрагивая изменение производственной программы, обеспечивая высокую эффективность финансовой политики.
Разработка программы оказала большое влияние на эффективность деятельности предприятия в целом: за счет более оперативного учета и контроля в первом квартале 2009 года было достигнуто снижение затрат на 10%, за счет системы бюджетирования началась работа по оптимизации налогообложения (уменьшение количества штрафных санкций за нарушение учета в следствие невнимательности и сложности работы с большим объемом информации произошло практически в два раза), увеличилась загрузка оборудования на 15%.
Эти данные получены на основе прогнозных расчетов специалистов предприятия, что подтверждено соответствующими документами. За первый квартал использования новой программы бюджетирования была значительно оптимизирована система учета налогов.
По данным первого квартала снижение затрат произошло на 10 % . Это снижение обусловлено заключением новых договоров, оперативным учетом и анализом деятельности предприятия. При планировании затрат предприятие ОАО «Искож» вносит определенный процент убытков, связанных с форс-мажорными обстоятельствами. При оперативном и своевременном учете и контроле предприятие смогло за первый квартал избежать значительных потерь, связанных с недопоставкой сырья, недовыполнением контрактных обязательств со стороны ОАО «Искожа». Разработанная программа позволяет в реальном времени наблюдать за деятельностью предприятия. В конце каждого рабочего дня данная системы позволяет связываться с руководителями структурных подразделений и согласовывать понесенные затраты, а также разработать «антикризисный» план на следующий день.
Снижение затрат произошло за счет изменения условий контрактов с контрагентами. Данное изменение в условиях обусловлено автоматизацией расчетов с зарубежными партнерами и более оперативным контролем за осуществлением платежей. На таких условиях контрагенты сделали скидку на обслуживание обязательств по отгрузке и доставке продукции, т.е. расходы по отгрузке и доставке были взяты контрагентами на себя в размере 70%.
Помимо ежедневного предоставления планов доходов и расходов структурными подразделениями, руководитель финансово-бюджетного отдела запрашивает у них информацию о производственных мощностях и информацию о возможности увеличения производства. Данный анализ позволил увеличить загрузку оборудования в первом квартале на 15%.
Для того чтобы новая разработанная программа приносила больший эффект необходимо проводить обучающие курсы для персонала, так как у большинства работников знания компьютерных программ ограничиваются своим участком работы.
Кроме того, чтобы увеличить достоверность и быстроту получения необходимой информации, для всех структурных подразделений следует установить определенные нормативы по форме и срокам предоставления информации.
Введение таких нормативов позволит избежать ошибок в принятии управленческих решений, своевременно корректировать курс финансовой политики, вовремя разрабатывать и с наименьшими потерями «антикризисные» планы в форс-мажорных случаях.
На основе вышеизложенных данных при соблюдении намеченных тенденций предприятие в 2010 году сможет увеличить выручку на 34%.
При составлении бюджета продаж предприятие ОАО «Искож» закладывает определенный лимит при увеличении выручки. Максимально возможный процент увеличения выручки составляет 34%12.
Таким образом, в планируемом периоде выручка от продаж увеличится с 1025548 тыс. руб. до 1377473,89 в 2010 году на 351925,41 тыс. руб. Увеличение выручки связано только с ростом объемов продаж, так как цены учитываются без изменений.
В таблице 10 представлено основное содержание предварительного отчета о прибылях и убытках.
Таблица 10 – Предварительный отчет о прибылях и убытках предприятия ОАО «Искож» за 2010 год
Показатели, тыс. руб.
Сумма
Выручка от реализации продукции
1377473,89
Себестоимость реализованной продукции
373850,31
Валовая прибыль
1003623,58
Коммерческие и управленческие расходы
16018,20
Прибыль от продаж
987605,38
Налог на прибыль
237025,29
Чистая прибыль
750580,09
Источник: собственная разработка
Показатели объема реализации продукции, издержек и прибыли от продаж находятся в тесной взаимосвязи с механизмом управления операционными денежными потоками. Система этой взаимосвязи, получившая название «издержки – объем – прибыль», позволяет выделить роль отдельных факторов в формировании операционных денежных потоков и обеспечить эффективное управление процессом их формирования.
В процессе применения данной системы на предприятии определяется объем реализации, обеспечивающий безубыточную операционную деятельность.
Точка безубыточности – объем продаж в натуральном и стоимостном выражении, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка, т.е. выручка полностью покрывает все затраты. При определении точки безубыточности предусматривается деление затрат на постоянные и переменные.
Графически «точка безубыточности» («порог рентабельности») операционной деятельности предприятия в 2010г., в течение которого не меняются уровень цен на продукцию и сумма постоянных издержек, представлена на рисунке 1.
В таблице 11 аналитически рассчитан порог рентабельности. В стоимостном выражении точка безубыточности равна 250054,33 тыс. руб., в натуральном – 11802,93 шт. При этом запас финансовой прочности (удаленность завода от критической точки) составляет 27,28%.
Рисунок 1 - Формирование точки безубыточности операционной деятельности завода
Источник: собственная разработка
Таблица 11 – Расчет точки безубыточности предприятия
Показатель
2010г. (прогноз)
Прогнозный объем продаж, (Q), шт.
65060
Выручка, (N), тыс. руб.
1377473,89
выручка на ед продукции
21,17
Полная себестоимость, (C), тыс. руб.
373850,31
Переменные затраты, (VC), тыс. руб.
872,20
Постоянные затраты, (FC), тыс. руб.
249896,00
Маржинальный доход, (МД), тыс. руб.
1376601,69
Ставка маржинального дохода, (dмд)
1,00
Точка безубыточности, (TN), ед изд.
11802,93
Точка безубыточности, (TN), тыс. руб.
250054,33
Прибыль (+), убыток (-), (П(У)), тыс. руб.
1003623,58
Запас финансовой прочности, тыс. руб.
1127419,56
Запас финансовой прочности, %
27,28
Эффект операционного рычага (натуральный), (LQ)
1,37
Источник: собственная разработка
Важным моментом в операционном анализе является определение силы воздействия операционного рычага (натурального левериджа). Он показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1% за счет изменения натурального объема продаж. Когда выручка от реализации возрастает, сила воздействия операционного рычага уменьшается. Каждый процент увеличения выручки дает тогда все меньший и меньший процент снижения прибыли13.
В нашем случае эффект операционного рычага составляет 1,37, т.е. при изменении выручки на 1% за счет изменения объема продаж прибыль от продаж изменится на 1,37%. На основе данных предварительного отчета о прибылях и убытках составляем следующий финансовый бюджет – предварительный отчет о движении денежных средств, представленный в таблице 12.
Таблица 12 - Предварительный отчет о движении денежных средств предприятия ОАО «Искож», тыс. руб.
Показатели
2010 год
Итого за год
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
1. Остаток денежных средств на начало периода
1154,00
119343,56
290844,80
509699,27
921041,63
2. Поступления денежных средств от реализации продукции
333705,2
341389,9
349901,5
352477,29
1377473,89
3. Итого наличие денежных средств
334859,20
460733,46
640746,30
862176,56
2298515,52
4. Выплаты денежных средств по основной деятельности:
 
 
 
 
 
материалы
108220,34
66381,67
27981,6
27613,15
230196,76
оплата труда
5786,94
2562,96
2543,41
2531,55
13424,86
общепроизводственные накладные расходы
35204,52
35202,51
35180,93
35180,24
140768,20
коммерческие и управленческие расходы
4047,52
4485,2
4084,77
3400,7
16018,19
налог на прибыль
59256,32
59256,32
59256,32
59256,32
237025,28
прочие выплаты
3000,00
2000,00
2000,00
 
7000,00
5. Итого выплата денежных средств
215515,64
169888,66
131047,03
127981,96
644433,29
6. Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности
119343,56
290844,80
509699,27
734194,60
1654082,23
Источник: собственная разработка
В планируемом периоде предприятие планирует получить излишек денежных средств: поступление денежных средств значительно превышает расходование. В 2010 году предприятие планирует получить кредит в размере 100000 тыс. руб. на приобретение нового оборудования для производства продукции под 12% годовых. Погашение кредита планируется в течение 3 квартала в размере 40000 тыс. руб., и 10000 тыс. руб. в 4 квартале, остальная сумма планируется к выплате в 2011 году. Выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процентов на погашаемую часть кредита. В соответствии с данными по привлечению заемных ресурсов составляем плановый отчет о прибылях и убытках (таблица 13).
Таблица 13 – Плановый отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
Показатели
Сумма
Выручка от реализации продукции
1377473,89
Себестоимость реализованной продукции
373850,31
Валовая прибыль
1003624
Коммерческие и управленческие расходы
16018,20
Прибыль от продаж
987605,4
Проценты за кредит
12000
Налог на прибыль
234145,29
Чистая прибыль
741460,09
Источник: собственная разработка
Завершающим этапом бюджетирования на предприятии ОАО «Искож» является составление бюджета движения денежных средств на 2010 год (таблица 14).
Таблица 14– Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.