Оценка экономической эффективности при снижении транспортной составляющей в общей сумме расходов

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1 ГЛАВА. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНЫМИ ЗАТРАТАМИ КАК КРИТЕРИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
1.1. Сущность и основные понятия системы учета транспортных затрат
1.2. Основные методы учета и анализа транспортных затрат в организации
1.3. Снижение транспортных затрат как основа эффективного управления затратами на предприятии
2 ГЛАВА. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «КОЛИЗЕЙ»
2.1. Краткая организационная и экономическая характеристика деятельности предприятия ООО «Колизей»
2.1.1. Организационная структура управления
2.1.2. Анализ финансово-экономического состояния компании «КОЛИЗЕЙ»
2.1.3. Анализ трудовых показателей
2.2. Формирование и анализ затрат на предприятии
2.3. Организация и управление транспортными затратами на предприятии
2.4 Выявленные проблемы в системе управления транспортными затратами
3 ГЛАВА. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТРАНСПОРТНОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Пути совершенствования транспортных потоков с целью снижения затрат и повышения эффективности хозяйствования
3.2.1. Экономическая оценка при внедрении программного обеспечения обработки заказов
3.2.2. Экономическая оценка мероприятий по снижению простоев транспортных средств
3.2.3. Экономическая оценка мероприятий по приобретению новой техники
3.3. Расчет экономической эффективности от снижения транспортных расходов
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………….88

Оценка экономической эффективности при снижении транспортной составляющей в общей сумме расходов

Постоянные издержки
Ипост
607934
610842
2908
Прибыль
П = ВР – С
172489
189538
17049
Валовая маржа
ВМ = ВР – Ипер
631373
650497
19124
Коэффициент валовой маржи
КВМ = ВМ/ВР
0,21
0,25
0,05
Порог рентабельности
ПР = Ипост/ КВМ
2909003
2403105
-505898
Запас финансовой прочности, руб.
ЗФП = ВР – ПР
226
172
-54
Запас финансовой прочности, %
ЗФП% = =ЗФП/В∙100
3,71
6,10
2,38
Предприятие может получить прибыль только после возмещения переменных и постоянных затрат за счет полученного дохода от реализации товаров. Маржинальный доход характеризуется разницей между выручкой от реализации и переменными затратами. Величина маржинального дохода в 2009 году составила 650497 тыс.руб., что на 19124 тыс.руб. выше значения 2008 года (631373 тыс.руб.). В эту сумму включеныпостоянные издержки и прибыль предприятия.
Валовая прибыль определяется как разница между маржинальным доходом и постоянными затратами, и определена величиной в 2009 году 189538 тыс.руб. , или на 17049 тыс.руб. больше показателя 2008 года ( 172489 тыс.руб.).
Объем безубыточности показывает минимальный порог объема продукции, ниже которого опускаться нельзя [11, с.285] .
Объем безубыточного производства Торговой компании «КОЛИЗЕЙ» по исходным данным таблицы 12 будет составлять 2403105 тыс.руб., в 2008 году этот показатель составлял 2909003 тыс.руб., что на 505898 тыс.руб. меньше значения безубыточности 2008 года .
При помощи анализа безубыточности рассчитаем показатель финансовой безопасности (запас финансовой прочности, иногда этот показатель называют кромкой безопасности). Чем меньше значение данного показателя, тем выше риск стать убыточным предприятием. Этот показатель в организации характеризует финансовую надежность и относительную устойчивость предприятия в 2009 году на 6,1% и на 3,71% % в 2008году. Данный коэффициент выполняет роль индикатора операционного риска. Чем он выше, тем безопаснее ситуация, так как риск снижения точки равновесия меньше. Запас финансовой прочности не высок, и составил в 2009 году 156006 тыс.руб.
2.3. Организация и управление транспортными затратами на предприятии
Транспортные процессы являются неотъемлемой частью функционирования любого предприятия, так как транспорт связывает все подразделения внутри предприятий и за его пределами, поставщика услуг и покупателем. Согласно принятой к компании «Колизей» Учетной политики, управление транспортными потоками - это составная часть управления всей хозяйственной деятельностью предприятия. Совершенствование организации перемещения и сопровождения грузов имеет важное экономическое значение, так как транспортные операции являются частью всего процесса деятельности предприятии [27].
Транспортное хозяйство в компании ООО «Колизей»» решает следующие задачи:
- своевременное и бесперебойное обеспечение услугами транспорта всего производственного процесса на предприятия и доставки материальных ресурсов на склад компании, готовой продукции покупателям;
- содействие работе предприятия в целом, повышение конкурентоспособности предприятия;
- совершенствование организации перемещения ресурсов, выбор оптимальных маршрутов;
- сокращение транспортных расходов в смете затрат на оказание услуг с целью повышения рентабельности и снижения себестоимости услуг.
Структура транспортного хозяйства определяется объемом грузооборота, особенностями грузов и объемом производства. Перевозка товаров на небольшие и даже средние расстояния в основном производится автомобильным транспортом, который имеет ряд преимуществ перед другими видами транспорта. Он обеспечивает перевозку грузов без излишних перевалок и значительно ускоряет их доставку груза от складов компании до торговых точек, а также от оптовых баз до собственных складов. Завоз товаров автомобильным транспортом в торговую сеть в некоторых случаях производится промышленными предприятиями и другими поставщиками.
Транспортные средства компании обслуживают внешние перемещения грузов и внутренние перемещения материальных ресурсов и готовых товаров, а также прочих материальных ценностей. Автомобильный транспорт как самый распространенный используется для внешних перевозок в целях большей загрузки и использования скорости. Остальной транспорт данного вида под названием напольно-тележечного широко используется для перевозок между подразделениями. Малые габариты, маневренность данного вида транспортных средств позволяют осуществлять подачу грузов на рабочие места, механизировать погрузочно-разгрузочные работы внутри участков, между подразделениями.
Каждое транспортное средство или погрузочные механизмы учитываются на балансе в качестве основных средств. Учет осуществляется по остаточной стоимости за вычетом ежегодных амортизационных отчислений до восстановления полной стоимости. Общее количество транспортных средств, используемых для внутренних перемещений грузов, составляет 55 единиц. Стоимость внутренних транспортных средств по балансу на конец 2009 года составляет 8779 тыс.руб.
В качестве привлеченных транспортных средств используют железнодорожный транспорт - вагоны в количестве 30 единиц, автомобильный транспорт - еврофура и автомобили в количестве 300 единиц [27]. Компания заключает договора на организацию перевозки грузов с различными транспортными компаниями. Транспортные средства осуществляют перевозки по отдельным неповторяющимся заказам, такие перевозки называются разовыми. С большинством транспортных компаний ООО «Колизей» сотрудничает по   постоянным  или  периодическим перевозкам по определенным маршрутам. Оплата транспортным компаниям производится за каждый час нахождения у них автомобиля или за количество тонн перевезенных грузов (с учетом расстояния перевозки и класса грузов). Перевозка товаров автомобилями с оплатой из почасового расчета обходится торговым предприятиям намного дороже, чем автотранспортом, работающим с оплатой за объем выполненных работ. Но она позволяет скрыть недостатки в организации процесса транспортировки товаров, сверхнормативные простои, неудовлетворительное использование автомашин и других транспортных средств.
В состав транспортных средств, предназначенных для доставки готовых товаров, вспомогательных материалов, собственных нужд, используют собственный автомобильный транспорт. Общее количество собственных транспортных средств, используемых для внешних перемещений грузов, составляет 37 единиц. Стоимость транспортных средств по балансу на конец 2009 года составляет 32405 тыс.руб.
Транспортный участок входит в состав отдела транспортной логистики и осуществляет планирование всех перевозок и грузовых работ, организацию производства перевозок, оперативное управление эксплуатацией транспорта и его ремонт, учет работы транспортного хозяйства. На рисунке 9 представлена схема транспортного хозяйства компании «Колизей» по состоянию на конец 2009 года.
Рис.9. Структура транспортного подразделения предприятия
Транспортное хозяйство компании «Колизей» возглавляет руководитель транспортной логистики. В подчинении руководителя отдела транспортной логистики находится диспетчерская служба, плановая служба, служба эксплуатации и ремонта, службы внешнего и внутреннего транспорта.
Диспетчерская служба осуществляет оперативное руководство работой транспорта, служба составляет, регулирует и осуществляет контроль выполнения графиков и сменно-суточных планов перевозок, устраняет возникающие отклонения в работе транспорта.
Основной задачей транспортного отдела является разработка планов транспортного обслуживания, оперативное регулирование и координация транспортных работ. Технология этих работ включает маршрутные карты технологических процессов, где отражаются сведения о маршрутах грузов, транспортных средствах, времени перевозок, места перевозок. В условиях единичного и мелкосерийного производства перемещение грузов осуществляется по разовым маршрутам.
Транспортные средства соответствуют конкретным условиям производства, обеспечивают согласованную работу подразделений предприятия в установленном ритме при минимальных затратах на приобретение и эксплуатацию транспорта.
Грузооборот является основным компонентом для определения мощностей транспортных подразделений, также в расчете учитываются количество требуемых средств, их производительность и загрузка. Годовая мощность подразделения, расчет которой представлен в таблице 13, составила 330093 т-км в год.
Таблица 13
Расчет годовой мощности транспортного подразделения предприятия
Показатель
Значение показателя
Количество транспортных средств, ед
37
Грузоподъемность по техническому паспорту, т.
0,5
Средняя скорость 1 транспортного средства, км/час
42
Количество рабочих дней
255
Число ездок одним автомобилем в среднем
2
Коэффициент сменности
0,98
Коэффициент использования средств (с учетом времени на ремонт и обслуживание)
0,85
Мощность транспортного подразделения, т-км в год
Расчет:37*0,5*42*2*255*0,98*0,85
330093
Транспортные расходы занимают значительный удельный вес в издержках обращения компании. Расходы транспорта планируют и учитывают по двум статьям: «Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров в организации торговли и общественного питания» и «Транспортные расходы по доставке товаров покупателям». В первую группу расходов входят издержки по доставке товаров собственным и наемным транспортом; во вторую группу - транспортные расходы по оптовой реализации товаров. Также к транспортным расходам относят расходы на содержание транспортных средств, необходимых в использовании по перемещению грузов на складе и в торговых залах, при погрузочно-разгрузочных работах. Как косвенные расходы учитываются расходы на содержание служебного автотранспорта.
Общая величина затрат по транспортному подразделению является одной из важнейших характеристик транспортного хозяйства. В таблице 14 представлен сводный расчет показателей статей затраты за 2008 и 2009 годы.
Общая величина затрат транспортного хозяйства представлена как сумма переменных и постоянных затрат. Объем переменных расходов напрямую зависит от объема грузооборота т выполненных транспортных работ. Постоянные затраты - это величина, не зависящая от объемов выполненных работ. Итого сумма затрат по данным 2009 года составила 296408 тыс.руб., что на 29108 тыс.руб. меньше показателя 2008 года. Общая величина транспортных затрат снизилась на 8,9 % , в основном, из-за снижения объемов продаж.
Величина переменных прямых затрат, в которую включены расходы до доставке грузов собственным и привлеченным транспортом, а также расходы по грузопереработке, составила 122284 тыс.руб. в 2009 году и 123718 тыс.руб. в 2008 году. Снижение составило 1,2 %, Условно-переменные затраты снизились по сравнению с 2008 годом на 8382 тыс.руб., или на 5,3 %. Величина постоянных транспортных расходов составила в 2009 году 127574 тыс.руб., что на 13,1 % ниже показателя 2008 года. В таблице 15 представлена структура транспортных затрат [12, с.79].
Таблица 14
Расчет затрат транспортного хозяйства компании "Колизей"
Статьи бюджета
За 2008 год
За 2009 год
Отклонения, тыс.руб.
Темп роста, %
Прямые затраты (переменные)
123718
122284
-1433,6
98,8
Транспортные расходы (доставка собственным транспортом)
49389
49905
516,4
101,0
Транспортные расходы (доставка наемным транспортом)
72451
68235
-4216,0
94,2
Затраты по грузопереработке
1878
4144
2266,0
220,7
Накладные расходы (условно-переменные)
54931
46549
-8382,0
84,7
Прочие условно-переменные
46891
39451
-7440,0
84,1
Содержание и обслуживание транспортных средств
8040
7098
-942,0
88,3
Накладные расходы (условно-постоянные)
146867
127574
-19292,6
86,9
Затраты по оплате труда АУП транспортного хозяйства
21685
22846
 
 
Транспортные расходы на содержание служебного автотранспорта
89783
60781
-29002,0
67,7
Амортизация транспортных средств
6225
13785
7560,0
221,4
Прочие условно-постоянные расходы
29174
30162,8
988,8
103,4
ИТОГО транспортных расходов, тыс.руб.
325516
296408
-29108,2
91,1
Удельный вес транспортных расходов в общей величине затрат, %
10,86
11,76
0,9
108,3
По данным таблицы 15 видно, что удельный вес переменных затрат составил в 2008 году 38,0%, в 2009 году – 41,3%. Постоянные затраты имеют долю в общей сумме затраты, соответственно, 45,1% и 43,0 %, Наибольшая доля затрат приходится на расходы по доставке груза и по расходам транспорта) содержание и обслуживание) внутри подразделений , складов и торговых залов. Удельный вес затрат транспортного подразделения в общей сумме затрат по предприятию составил 11,76 % в 2009 году и 10,8% - в 2008 году.
При снижении одного процента транспортных расходов общая величина затрат по предприятию снижается на 2964 тыс.руб. (296408 тыс.руб. / 100 % * 1%).
Таблица 15
Структура затрат транспортного хозяйства компании "Колизей"
Статьи бюджета
За 2008 год
За 2009 год
Доля затрат в общем объеме, % 2008 год
Доля затрат в общем объеме, % 2009 год
Прямые затраты (переменные)
123718
122284
38,0
41,3
Транспортные расходы (доставка собственным транспортом)
49389
49905
15,2
16,8
Транспортные расходы (доставка наемным транспортом)
72451
68235
22,3
23,0
Затраты по грузопереработке
1878
4144
0,6
1,4
Накладные расходы (условно-переменные)
54931
46549
16,9
15,7
Прочие условно-переменные
46891
39451
14,41
13,31
Содержание и обслуживание транспортных средств
8040
7098
2,5
2,4
Накладные расходы (условно-постоянные)
146867
127574
45,1
43,0
Затраты по оплате труда АУП транспортного хозяйства
21685
22846
 
 
Транспортные расходы на содержание служебного автотранспорта
89783
60781
27,6
20,5
Амортизация транспортных средств
6225
13785
1,9
4,7
Прочие условно-постоянные расходы
29174
30162,8
9,0
10,2
ИТОГО транспортных расходов, тыс.руб.
325516
296408
100,0
100,0
Удельный вес транспортных расходов в общей величине затрат, %
10,86
11,76
 
 
Эффективность снижения затрат хорошо наблюдается при анализе затраты на единицу объемов продаж. Основные итоговые показатели транспортного подразделения ООО "Колизей" представлены в таблице 16 [17, с.232].
Величина затрат по транспортному хозяйству снизилась на 8,9%. Доля затрат по транспортному хозяйству в общей величине затрат возросла на 0,9%. Следует отметить рост затрат на единицу товарооборота с 0,11 руб./руб. до 0,116 руб./руб. Рост затрат, приходящихся на единицу товарооборота, произошел в основном, за счет значительного повышения цен на топливные ресурсы, накладных расходов.
Таблица 16
Основные показатели эффективности работы транспортного хозяйства
ООО "Колизей"
Показатель
Значение показателя, тыс.руб.
Изменения
2008 г.
2009 г.
(+,-)
%
1.Совокупные затраты транспортного хозяйства, тыс.руб.
325 516
296 408
-29 108
91,06
2.Доля затрат на транспорт в общей величине затрат по предприятию, % ( с.1/Зобщ * 100)
10,9
11,8
0,9
108,34
3.Рентабельность транспортных расходов, % (с.5/с.1*100)
53,0
63,9
11,0
120,68
4.Транспортные затраты на единицу товарооборота, с.1/ВРобщ)
0,108
0,116
0,01
107,50
5.Прибыль от продаж, тыс.руб.
172 489
189 538
17 049
109,88
6.Эластичность транспортных затрат и прибыли
1.0988 / 0,9106
 
1,2
7.Эластичность транспортных затрат и выручки
0,8471 / 0,9106
 
0,93
Снижение затрат является одной из основных задач повышения эффективности хозяйствования. Показатель затрат на единицу объема продаж является ключевым индикатором, отражающим величину транспортных затрат относительно объема товарооборота.
При росте прибыли и снижении общей величины затрат по компании возросла доходность транспортных услуг с 53,0 % до 63,0 %. Однако, данный показатель не совсем точно отражает эффективность работы транспорта, так как в расчете участвует значение всей полученной прибыли, в которой отражены влияние всех затрат. Как видно из предыдущего показателя, снижение транспортных затрат в целом не совсем отражает эффективность использования ресурсов транспортного хозяйства.
Показатели эластичности транспортных затрат и прибыли (выручки) характеризуют степень изменения прибыли или выручки при изменении величины транспортных затрат на 1 %. Каждый процент снижения транспортных расходов приведет к росту прибыли на 1,21% и увеличению выручки на 0,9%.
Себестоимостью транспортных услуг является стоимостная оценка используемых материалов, топлива и энергии, трудовых затрат, величины амортизационных отчислений и прочих затрат на осуществление услуги.
По содержанию затраты группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям. В таблице 17 представлен расчет полных затрат на весь объем выполненных транспортных работ предприятия и в пересчете на единицу работ, то есть на 1 тонно-км.
Таблица 17
Расчет затрат транспортных работ собственным автотранспортом
Статьи бюджета
По факту за 2009 тыс.руб.
Затраты на 1 т-км, в руб.
Примечание, расчет показателя по бюджету
Прямые затраты (переменные)
49905
166
 
Транспортные расходы (доставка)
12259
41
1 раз/дн * 1255 руб*22дн*12 мес*37 тр.ср.
Смазочные и обтирочные материалы
6266
21
10070*40%
Топливные ресурсы на внутризаводской транспорт
8133
27
0,18 л./км*180 км*265 дн*37 тр.ср.*25,6 руб
Затраты по грузопереработке с применением транспортных средств
65
3 час * 82 руб./час*22 *12 мес
Техническое обсуживание и ремонт подвижного состава
7519
25
15664*48%
Заработная плата водителей
12432
41
18,5 тыс.руб.*56 чел.*12 мес
Начисления на заработную плату
3232
11
(12432)*0,26
Накладные расходы (условно-переменные)
3203
11
 
Услуги связи
95
4час*22*12*1,5 руб/мин.*60 мин
Транспортные расходы по обслуживанию средств транспорта
3108
10
12432*25%
Накладные расходы (условно-постоянные)
46046
153
 
Затраты по оплате труда
22846
76
114чел.*12*16,7 тыс.руб.
Командировочные расходы
6021
20
18чел*2,5*10дн*12мес*1115руб
Коммунальные услуги
1023
 
 По факту
Расходы на методическую литературу
22
0,07
 По факту
Амортизация основных средств
4860
16
 32405 * 15%
Прочие накладные расходы
11189
37
 По факту
Расходы по автоматизации учета
85
 По факту
ИТОГО в тыс.руб.
99154
330,4
 
Формирование цены на услугу начинается с определения себестоимости, основанной на элементной калькуляции затрат [13, с.218]. В состав переменных затрат включены затрат на оплату труда водителей и расходы по топливным ресурсам. Расходы на обслуживание транспортных средств также входят в состав переменных затрат. Величина переменных затраты составила по себестоимости 177 руб. на 1 т-км., постоянные затраты составляют 153 руб. на 1 т-км. Итого себестоимость единицы транспортных работ равна 330,4 руб. за 1 тонно-км.
Анализ динамики себестоимости позволяет дать общую оценку состояния затрат на объем выполненных работ в действующих и в сопоставимых ценах. Расчеты производятся по уровню затрат на рубль продукции. Исходные данные для расчета приведены в таблице 18. По данным таблицы 18 можно заключить, что рост объема транспортных работ составил 5,9 %, при этом снижение себестоимости – 0,5 %. За счет экономии ресурсов общая величина транспортных затрат по внутреннему транспорту выросла лишь на 5,4 %.
Изменение суммы транспортных расходов на 5098 тыс.руб. произошло за счет увеличения объема работ на 16719 т-км, снижение себестоимости 1 т-км на 0,0015тыс.руб. повлияло на снижение затрат на 450 тыс.руб. Общее увеличение затрат составляет 4647 тыс.руб.
Таблица 18
Исходные данные для анализа и расчет влияния факторов себестоимости
Показатель
Значение показателя, тыс.руб.
Отклонения, тыс.руб.
Темп роста, %
 
2008 г.
2009 г.
Объем транспортных работ за год, ткм
283374
300093
16719
105,9
Транспортные затраты, тыс.руб.
86401
91048
4647
105,4
Себестоимость 1 т-км., руб.
0,3049
0,3034
-0,0015
99,5
Расчет влияния факторов
 
за счет снижения себестоимости
(-0,0015)*300093
-450
 
за счет роста объема работ
16719 * 0,3049
5098
 
В совокупные затраты на производство и реализацию продукции входят, как основная составляющая, материальные, трудовые затраты. Данный анализ позволяет выявить структуру основных составляющих элементов затрат на продукцию [11, с.274]. Расчеты представлены в таблице 19.
По данным таблицы 19 наибольший удельный вес в общей сумме затрат имеют материальные затраты -51,1% и 56,9% и накладные расходы – 33,8% и 28,7% соответственно по годам.
Таблица 19
Анализ затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции
Элемент затрат
2008 год
2009 год
Отклонения, тыс.руб.
Структура затрат за 2008 год
Структура затрат за 2009 год
Отклонения, структурные, %
Материальные затраты
166217
168783
2566
51,1
56,9
5,9
Расходы на оплату труда
34117
22896
-11221
10,5
7,7
-2,8
Начисления на заработную плату
8870
5953
-2918
2,7
2,0
-0,7
Амортизация
6225
13785
7560
1,9
4,7
2,7
Прочие накладные расходы
110087
84991
-25095
33,8
28,7
-5,1