Методы анализа движения денежных средств организации "Номос-Банк" (ОАО)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты анализ движения денежных средств
Глава 2. Практический анализ движения денежных средств
2.1.Характеристика ОАО «Номос-Банк»
2.2. Анализ финансового состояния
2.3. Анализ состава и структуры денежных средств
2.4. Анализ движения денежных потоков
2.5. Резервы повышения эффективности использования денежных
средств
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1

Методы анализа движения денежных средств
организации "Номос-Банк" (ОАО)

590+690
766180
772407
+6227
в т.ч.
2.1
Кредиты и займы под внеоборотные активы
299105
226377
-72728
Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 2.6).
В ОАО «Номос-Банк» ведется лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для анализа мы не будем разделять движение денежных средств по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности.
Таблица 2.6
Структура денежных средств ОАО «Номос-Банк» за 2007 – 2009г.г.
Показатель
наименование
 
2007 г.
2008 г.
2009 г.
сумма, тыс. руб.
уд.
вес, %
сумма, тыс. руб.
уд.
вес, %
сумма, тыс. руб.
уд.
вес, %
Остаток денежных средств на начало
1090
0,1
7065
0,5
2130
0,1
Поступлениеденежных средств, всего
1417680
100,0
1327790
100,0
1908460
100,0
Текущая деятельность
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
1072390
75,6
1198760
90,3
1607730
84,2
Средства, полученные от операций с иностранной валютой
Прочие доходы
345290
24,4
129030
9,7
300730
15,8
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
931597
65,7
795283
59,9
1320722
69,2
на оплату труда
350115
24,7
389076
29,3
409005
21,4
на выплату дивидендов, процентов
62700
4,4
76510
5,8
83450
4,3
на расчеты по налогам и сборам
64195
4,5
68976
5,2
72976
3,8
на расчеты с внебюджетными фондами
7383
0,5
6530
0,5
13557
0,7
на покупку валюты
на продажу валюты
на прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности
2780
0,2
5010
0,4
9880
0,6
Как видно из данных таблицы, за исследуемый период в ОАО «Номос-Банк» остатки денежных средств на начало 2007 г. составляли 1090 тыс. руб. или 0,1 %, на начало 2009 г. 2130 руб. или 0,1 %. На конец периода в 2007 г.- 2780 руб. или 0,2 % ,а в 2009 г. составили 9880 руб. или 0,6 % что подтверждают данные бухгалтерского баланса. За анализируемый период поступление денежных средств ОАО «Номос-Банк» было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2007 г. 1417680 руб., в 2008 г. на сумму 1327790 руб. и в 2009 году на сумму 1908460 руб. Остаток денежных средств увеличился на 1040 руб. или на 0,1 %. Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 490780 руб. или на 25,7% и составила 1908460 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.
2.4. Анализ движения денежных потоков
Анализ движения денежных потоков проводится по данным отчетного периода. Результаты анализа финансовых результатов организации должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Она зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
На рисунке 2.1 представлена динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
Рис 2.1. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
В таблице 2.7 проведен анализ движения денежных потоков ОАО «Номос-Банк».
Таблица 2.7
Анализ структуры расчетов ОАО «Номос-Банк» за 2007– 2009 гг.
Показатель
 
  
2007 г.
2008 г
2009 г.
сумма тыс. руб.
уд. вес. %
сумма тыс. руб.
уд.
вес %
сумма тыс. руб.
уд. вес. %
1
2
3
4
5
6
7
Дебиторская задолженность:
263764
73,13
148232
21,3
489228
58,2
краткосрочная — всего
в том числе:
213764
30,01
64069
9,2
437523
52,1
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
354
0,1
1245
0,2
36
0,04
прочая
49646
6,9
82918
11,9
51669
6,2
долгосрочная — всего
446567
62,9
547915
78,7
350763
41,8
в том числе:
378900
53,4
407654
58,6
300763
39,8
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
13334
1,9
11334
1,6
8147
1,02
прочая
54333
7,6
128927
18,5
41853
4,9
Итого
710331
100,0
696147
100,0
839991
100,0
Кредиторская задолженность:
828230
100,0
766180
100,0
772407
100,0
краткосрочная — всего
в том числе:
557358
67,3
413607
53,9
432790
56,0
расчеты с поставщиками и подрядчиками
авансы полученные
10385
1,3
19852
2,6
52311
7,8
расчеты по налогам и сборам
13567
1,6
18048
2,4
44290
4,7
кредиты
225095
27,2
299105
39,1
226377
28,3
займы
прочая
21825
2,6
15568
2,0
16639
2,3
долгосрочная — всего
-
-
-
-
-
-
в том числе:
-
-
-
-
-
-
кредиты
займы
-
-
-
-
-
-
расчеты с поставщиками и подрядчиками
-
-
-
-
-
-
прочая
-
-
-
-
-
Итого
828230
100,0
766180
100,0
772407
100,0
Из таблицы 2.7 и рисунка 2.1 можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности. При этом значительно возросла краткосрочная дебиторская задолженность 263764 тыс. руб. в 2007 г. до 489228 тыс. руб. в 2009 г., и в процентном соотношении с 37,13% до 58,2 %.
Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что оно улучшилось. Объем кредиторской задолженности сократился на 55823 (828230 - 772407) тыс. руб. Это произошло в основном за счет снижения расчетов с поставщиками с 67,3 % до 56,0 % и подрядчиками.
Под деловой активностью понимают эффективность использования организацией всех видов имеющихся в его распоряжении ресурсов (материальных, финансовых и трудовых).
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать оборачиваемость организации, то есть насколько эффективно организация использует свои средства.
К этой группе показателей относятся различные показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения фирмы, поскольку скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность организации, кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала организации.
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться периодом оборота – средним сроком, за который организация возвращает вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства.
Период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности организации и, в первую очередь, эффективностью стратегии управления его имуществом.
Показатели оборачиваемости в нижеприведенной таблице 2.8 свидетельствуют об улучшении показателей оборачиваемости, связанных с сокращением оборота основных видов имущества.
Таблица 2.8
Оборачиваемость основных показателей ОАО «Номос-Банк» за 2007 – 2009 гг.
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Изменение
(+,-)
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
710331
696147
839991
+129660
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, %
57,1
58,4
67,9
10,8
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.
831 581
1 042 326
1445240
613659
Себестоимость продажи товаров, тыс. руб.
(916 107)
(731 142)
(1035670)
119563
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов
1,17
1,49
1,72
0,55
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в дни
308
241
209
-99
Запасы, тыс. руб.
504314
406779
403575
- 100739
Коэффициент оборачиваемости запасов.
1,81
1,79
2,56
0,75
Оборачиваемость запасов, в дни
199
201
140
-59
Оборотные активы, тыс. руб.
1242535
1191788
1235387
- 7148
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, количество оборотов
0,66
0,87
1,16
0,5
Оборачиваемость оборотных активов, в дни
545
414
310
-235
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
828230
766180
772407
-55823
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов
1,11
0,95
1,3
0,19
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в дни
324
379
276
-48
Анализируя данные таблицы 2.8 можно сделать вывод, что все показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение. Положительным фактором является увеличение времени оборота дебиторской задолженности, по состоянию на 01.01.2010 один ее оборот занимает 209 дней.
На конец 2009 года в ОАО «Номос-Банк» значительно сократились запасы на 100739 тыс. рублей, с этим связано снижение значения показателя оборачиваемости запасов на 140 дней.
Продолжительность оборачиваемости оборотного капитала за анализируемый период снизилась на 235 дня, что также является положительным фактором.
Уменьшение кредиторской задолженности за анализируемый период на 55823 тыс. руб. привело к сокращению времени ее оборота на 48 дней.
В целом по организации можно сказать, что ее оборачиваемость очень высокая, хотя наблюдается тенденция к ее снижению, что благоприятно сказывается на его финансовом положении.
2.5. Резервы повышения эффективности использования денежных
средств
Финансовое состояние анализируемого предприятия ОАО «Номос-Банк» неоднозначно. С одной стороны увеличивается объем реализации, рентабельность, масштабы деятельности предприятия возрастают, при этом показатели оборачиваемости и деловой активности не на высоком уровне.
Организация все больше ощущает недостаток собственных оборотных средств. В качестве дальнейшего улучшения финансового состояния анализируемой организации нужно сократить практику наращивания кредиторской задолженности. В этой связи рассмотрим предложения по увеличению эффективности использования оборотных средств.
Как показывают данные анализа основной проблемой деятельности ОАО «Номос-Банк» является увеличение эффективности использования оборотного капитала, в пассивах организации преобладает кредиторская задолженность.
Таким образом, налицо агрессивная политика управления активами и пассивами, которая, предполагает высокий уровень оборотных активов, и, следовательно, низкую их оборачиваемость и соответственно преобладание краткосрочных пассивов.
Такая политика должна обеспечивать достаточный уровень ликвидности, но как показывают результаты анализа, такая политика не достаточно эффективна в отношении ОАО «Номос-Банк», так как уровень ликвидности организации имеет тенденцию к снижению, что повышает риск банкротства организации.
В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность.
Умеренная политика является оптимальной, т. к. для текущей ситуации организации не приемлемы высокий риск и снижение притока денег.
Чтобы коэффициенты ликвидности соответствовали нормативным требованиям, необходимо иметь структуру оборотных активов организации, представленной в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Структура оборотных средств, %
Оборотные активы
Оптимальная структура
Структура 2007 г.
Структура 2008 г.
Структура 2009 г.
Запасы
66,7
41,1
39,9
29,9
Дебиторская задолженность
26,7
57,1
58,4
67,9
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
6,6
6,3
6,9
4,5
Проведенный анализ ликвидности показывает, что организации необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала.
Состояние кредиторской задолженности во многом определяется
состоянием дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – величина управляемая. Из таблицы видно, что необходимо сократить дебиторскую задолженность на 41,2 % (67,9 – 26,7) полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.
Для этого необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности:
С целью снижения дебиторской задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных покупателей.
Отбор необходимо осуществлять с помощью следующих критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам, возможно производить в кредит. С целью ускорения периода оплаты покупателями за приобретенную продукцию возможно установление скидок за срочность. За неуплату в установленный по договору срок следует установить систему штрафов. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличие от применяемого в настоящее время почтового вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза.
Организация на начало 2010 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. К одним кредиторам мы применим исковое заявление, а к другим договор цессии. Основой сделки при продаже долгов дебиторов является договор уступки права требования, или цессия. Согласно этому договору право требовать возврата долга и другие права и обязанности первоначального кредитора переходят к другой организации за плату.
Таблица 2.10
Динамика прогнозирования суммы дебиторской задолженности
Наименование дебитора
Способ погашения
дебиторской задолженности
Сумма дебиторской
задолженности
На начало
2010 г.
Прогноз
Дебитор 1
Исковое заявление
198990
-
Дебитор 2
Договор цессии
345000
274750
Дебитор 3
Исковое заявление
92461
-
Дебитор 4
Договор цессии
203540
164565
Итого:
839991
439315
В случае возврата, по крайней мере, 41,2% (67,9% - 26,7%) дебиторской задолженности, срок которой превышает 3 мес. организация получит наиболее ликвидных активов на сумму 400675 тыс. руб. (839991-439315), что позволит оптимизировать структуру оборотного капитала организации.
Коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитанный по формуле:
(8)
Наиболее ликвидные активы А1=стр.250+стр.260
А1 = 10880
Краткосрочные пассивы П2=стр.610+стр.670
П2 = 226377
Наиболее срочные обязательства П1=стр.620
П1 = 546030
на конец 2009 года:
Так что на 1 января 2010 года предприятие могло немедленно погасить лишь 1,4 % кредиторской задолженности (10880 / 772407).
В случае возврата указанной выше суммы дебиторской задолженности коэффициент абсолютной ликвидности увеличится до:
L1 прогнозное = (10880+400675) / (226377 + 546030) = 0,53
Таким образом, в случае реализации мероприятия организация сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 53 % кредиторской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности, возможно, произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; используя судебные органы; используя операцию факторинга. Операция факторинга заключается в том, что факторинговый отдел банка покупает долговые требования (счета-фактуры) клиента на условиях немедленной оплаты до 80% от стоимости поставок и уплаты остальной части, за вычетом процента за кредит и комиссионных платежей, в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. Если должник не оплачивает в срок счета, то выплаты вместо него осуществляет факторинговый отдел.
Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности в ОАО «Номос-Банк» можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.
ОАО «Номос-Банк» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаю целесообразным предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте.
Преимущество будет заключаться в том, что:
1. Для начисления налога на прибыль можно использовать данные бухгалтерского учёта, не корректируя их;
2. Уменьшится количество разниц между бухгалтерским и налоговым учетом прописанных в ПБУ 18/02, что во многом облегчит учет данного участка.
Изучение организации системы внутреннего контроля ОАО «Номос-Банк» позволяет оценить её эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз в год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.
Поскольку в процессе своей деятельности бухгалтера сталкиваются с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных, представительских и хозяйственных расходов большая роль отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации.
В целом же организация бухгалтерского учета в ОАО «Номос-Банк» велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.
Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния.
Заключение
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ОАО «Номос-Банк» в 2007г. и 2009 г. имело неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. В 2009 г. ОАО «Номос-Банк» имело среднюю устойчивость финансового состояния.
Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ОАО «Номос-Банк» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».
Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.
Приведена характеристика организации ОАО «Номос-Банк» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.
Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ОАО «Номос-Банк» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:
Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.