Розничный товарооборот и проблемы его оптимизации в условиях обеспечения прибыльной работы предприятия.

Содержание
Введение
Глава 1. Розничный товарооборот и его значение на уровне торгового предприятия
1.1. Розничный товарооборот, его сущность и роль в системе экономических показателей деятельности торгового предприятия
1.2. Основные тенденции в развитии товарооборота торговых предприятий Санкт-Петербурга
1.3. Содержание основных элементов системы управления товарооборотом предприятий торговли
Глава 2. Экономический анализ розничного товарооборота торгового предприятия
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ розничного товарооборота торгового предприятия
Глава 3. Планирование товарооборота и его место в общей системе управления торговым предприятием
3.1. Методы планирования товарооборота на предприятии
3.2. Основные направления увеличения розничного товарооборота на предприятии
Заключение
Список литературы

Розничный товарооборот и проблемы его оптимизации в условиях обеспечения прибыльной работы предприятия.

2008г. 65 < 6415, 11139 > 0, 115>0, 16646<6550
2009г. 72 < 6970, 13067 > 1500, 51>0, 1830<6550
На основе данных агрегированного баланса и известной методики выполним расчет финансовой устойчивости объекта работы.
Выполним анализ показателей ликвидности.
Общую оценку платежеспособности дает коэффициент текущей ликвидности, который равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам и определяется следующим образом19 :.
Коэффициент покрытия измеряет общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами.
Коэффициент быстрой ликвидности (строгой ликвидности) является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:
Он помогает оценить возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:
Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее время.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности анализируемой фирмы, используя данные и оформим в табл. 2.5.
Таблица 2.6
Коэффициенты ликвидности предприятия
Показатели
Рекомендуемые показатели
Год
Изменения
2007
2008
2009
2008-2007
2009-2008
2009-2007
Коэффициент текущей ликвидности
>> 2
1,910
1,764
1,892
-0,145
0,128
-0,017
Коэффициент быстрой ликвидности
0,8 – 1,0
1,898
1,747
1,885
-0,151
0,139
-0,013
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2 – 0,7
0,012
0,010
0,010
-0,002
0,000
-0,001
Рассчитаем показатели финансового состояния предприятия.
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами: . Характеризует степень обеспеченности СОС предприятия, необходимую для финансовой устойчивости.
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами . Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и нуждаются в привлечении заемных.
3. Коэффициент маневренности собственного капитала:. Оптимальное значение 0,5.
Показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние.
4. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала): . Означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост коэффициента автономии означает рост финансовой независимости.
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств: . Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала (< 1).
6. Финансовый леверидж – показатель, обратный коэффициенту соотношения заемных и собственных средств, характеризует возможность предприятия покрытия обязательств.
Для оценки относительных показателей финансовой устойчивости составим табл. 2.18, используя данные агрегированного баланса и показатели ликвидности.
Таблица 2.7
Показатели финансовой устойчивости
Показатели
Рекомендуемые показатели
Год
Изменения
2007
2008
2008
2008-2007
2009-2008
2009-2007
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС)
> 1
0,353
0,421
0,503
0,068
0,082
0,150
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами (КОМЗ)
0,6 – 0,8
0,468
0,546
0,656
0,077
0,111
0,188
Коэффициент маневренности собственного капитала (КМ)
>0,5
0,547
0,728
1,014
0,181
0,286
0,467
Индекс постоянного актива (КП)
0,5
0,263
0,251
0,279
-0,012
0,028
0,016
Коэффициент автономии (Ка)
-
0,553
0,505
0,436
-0,047
-0,069
-0,116
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (Ксзс)
-
0,810
0,979
1,293
0,169
0,314
0,483
Таким образом, расчеты выявили не совсем благоприятную финансовую ситуацию на предприятии. Так коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами имеет устойчивую динамику роста, но довольно низок и в 2009 году предприятие могло покрыть свои обязательства собственными средствами лишь на 50,3 %.
Основной причиной такого положения, по мнению автора, является опережение роста издержек над ростом товарооборота.
Следовательно, на предприятии назрела необходимость разработки мероприятий по оптимизации товарооборота.
Для оценки хозяйственной деятельности предприятия рассмотрим более детально товарооборот предприятия.
2.2. Анализ розничного товарооборота торгового предприятия
На анализируемом предприятии можно выделить следующие товарные группы:
А – чай;
В – кофе;
С- овощи;
D- фрукты.
В табл. 2.8 представлен анализ товарооборота предприятия в динамике за 2008-2009гг.
Таблица 2.8
Динамика товарооборота
Показатели
2007
2008
Изменения
2009
Изменения
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Итого
82549
84720
2171
2,6
100206
15486
18,3
Чай
13246
14540
1294
9,8
17812
3272
22,5
Кофе
17429
19115
1686
9,7
23264
4149
21,7
Овощи
24530
25317
787
3,2
28879
3562
14,1
Фрукты
27344
25748
-1596
-5,8
30251
4503
17,5
Данные таблицы показывают увеличение товарооборота в анализируемом периоде. Наибольшие изменения произошли по таким ассортиментным группа, как чай и кофе.
В табл. 2.9 представлен анализ структуры товарооборота предприятия за 3 года в поквартальном разрезе.
Таблица 2.9
Товарооборот предприятия
Период
Товарооборот
2007 год
2008 год
2009 год
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
I квартал
19 726
23,9
20 106
23,7
23 048
23,0
II квартал
22 615
27,4
23 011
27,2
27 310
27,3
III квартал
18 456
22,4
18 312
21,6
20 111
20,1
IV квартал
21 752
26,4
23 291
27,5
29 737
29,7
ИТОГО
82 549
100,0
84 720
100,0
100 206
100,0
Иллюстрация представлена на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Товарооборот предприятия
Проведенный анализ показал, что товарооборот предприятия подвержен значительным сезонным колебаниям. Так пик продаж приходится IV квартал, а наименьший объем продаж наблюдается в III квартале.
Товарооборота анализируется в разрезе действующих и сопоставимых цен. В таблице 2.10 представлен анализ товарооборота
Таблица 2.10
Анализ товарооборота
Показатели
2008
2009
Отклонение
Отчетный год в % к прошлому году.
Товарооборот в действующих ценах, (тыс.руб.)
84720
100206
+15486
118,3
Товарооборот в сопоставимых ценах, (тыс.руб.)
84720
89469
+4749
105,6
Определение объема товарооборота, сопоставленного с ценами реализации Тс.ц., выполнено по формуле:
где Тфi – фактический товарооборот за i-тый период ; Iцi – средний индекс изменения цен реализации товаров за i-тый период по сравнению с базовым.
Данные таблицы показывают, что индекс цен составил 12%. Таким образом, увеличение товарооборота в сопоставимых ценах составило всего 5,6% за счет роста объема продаж в натуральных единицах и 12% за счет увеличения цен и изменения структуры.
Основными показателями, позволяющими оценить товарооборот предприятия является показатели оборачиваемости или деловой активности. Данную группу показателей еще называют показателями оценки оборачиваемости активов, коэффициентами использования активов или коэффициентами управления активами, а также показателями оценки результатов хозяйственной деятельности.
Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости. Они показывают, какой объем выручки обеспечивает каждый рубль активов, как быстро активы оборачиваются в процессе деятельности предприятия.
По данным табл. 2.11 проанализируем состав и структуру оборотных средств фирмы.
Таблица 2.11
Состав и структура оборотных средств
Показатели
Год
2007
2008
2009
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Запасы
7649
75,5
8742
77,2
10115
76,7
Дебиторская задолженность
2420
23,9
2512
22,2
3003
22,8
Денежные средства
62
0,6
65
0,6
72
0,5
Итого
10131
100,0
11319
100,0
13190
100,0
В структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы – более 75%, а затем денежные средства. В 2009г. по сравнению с 2007г. удельный вес запасов несколько увеличился. В целом в анализируемом периоде структура оборотных средств значительно не изменилась. Иллюстрация структуры оборотных средств в 2009г. представлена на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Структура оборотных средств в 2009 году
Рассмотрим изменение величины оборотных средств за 2007-20096гг. Данные для анализа представлены в табл. 2.12.
Таблица 2.12
Динамика оборотных средств
Виды средств
2007г., тыс. руб.
2008г., тыс. руб.
2009г., тыс. руб.
Изменения 2009 к 2007гг.
Абсолютные, тыс. руб.
Относительные, %
Запасы
7649
8742
10115
2466
32,2
Дебиторская задолженность
2420
2512
3003
583
24,1
Денежные средства
62
65
72
10
16,1
Итого
10131
11319
13190
3059
30,2
Из данных таблицы видно, что происходит ежегодное увеличение оборотных средств и в целом, за анализируемый период, увеличение произошло на 30,2%. Наибольшие увеличения произошли в запасах – на 32,2%.
Следовательно, в фирме назрела необходимость повысить эффективность работы в области управления оборотным капиталом и, в частности, товарными запасами хранящимся на складах, как наиболее значительной части собственных оборотных средств.
Так как основной вес в структуре оборотного капитала принадлежит товарным запасам проведем анализ их оборачиваемости в разрезе товарных групп.
Таблица 2.13
Оборачиваемость товарных запасов за 2007 год
Показатель
Товарная группа
ИТОГО
Чай
Кофе
Овощи
Фрукты
Выручка от реализации, тыс. руб.
13 246
17 429
24 530
27 344
82 549
Средние товарные запасы, тыс. руб.
1 209
1 896
2 115
2 429
7 649
Коэффициент оборачиваемости, об.
11,0
9,2
11,6
11,3
10,8
Длительность периода, дн.
360
Длительность одного оборота, дн.
32,9
39,2
31,0
32,0
33,4
Среднедневной оборот, тыс. руб.
36,8
48,4
68,1
76,0
229,3
Таким образом, наиболее быстро оборачиваемым товаром является овощи. По всем товарным группа коэффициент оборачиваемости варьируется в интервале от 9,2 до 11,6 оборотов в год.
Таблица 2.14
Оборачиваемость товарных запасов за 2008 год
Показатель
Товарная группа
ИТОГО
Чай
Кофе
Овощи
Фрукты
Выручка от реализации, тыс. руб.
14 540
19 115
25 317
25 748
84 720
Средние товарные запасы, тыс. руб.
1 342
2 012
2 310
3 078
8 742
Коэффициент оборачиваемости, об.
10,8
9,5
11,0
8,4
9,7
Длительность периода, дн.
360
Длительность одного оборота, дн.
33,2
37,9
32,8
43,0
37,1
Среднедневной оборот, тыс. руб.
40,4
53,1
70,3
71,5
235,3
Аналогично проведем анализ оборачиваемости товарных запасов за 2009 год.
Таблица 2.15
Оборачиваемость товарных запасов за 2009 год
Показатель
Товарная группа
ИТОГО
Чай
Кофе
Овощи
Фрукты
Выручка от реализации, тыс. руб.
17 812
23 264
28 879
30 251
100 206
Средние товарные запасы, тыс. руб.
1 908
2 466
2 958
2 783
10 115
Коэффициент оборачиваемости, об.
9,3
9,4
9,8
10,9
9,9
Длительность периода, дн.
360
Длительность одного оборота, дн.
38,6
38,2
36,9
33,1
36,3
Среднедневной оборот, тыс. руб.
49,5
64,6
80,2
84,0
278,4
Проведенный анализ показал, что в 2009 году оборачиваемость товарных запасов снизилась по всем анализируемым товарным группам, что недопустимо в современных условиях и требует незамедлительного пересмотра политики предприятия в области формирования портфеля запасов.
В табл. 2.16 произведем анализ показателей рентабельности товарных запасов в разрезе ассортиментных групп.
Таблица 2.16
Рентабельность товарных запасов
Товарная группа
Рентабельность по годам, %
Изменения рентабельности, %
2007
2008
2009
2008-2007
2009-2008
2009-2007
Чай
9,1
9,2
10,7
0,1
1,5
1,6
Кофе
10,9
10,5
10,6
-0,4
0,1
-0,3
Овощи
8,6
9,1
10,2
0,5
1,1
1,6
Фрукты
8,9
12,0
9,2
3,1
-2,8
0,3
ИТОГО
9,3
10,3
10,1
1,1
-0,2
0,8
Таким образом, рентабельность товарных запасов по всем товарным группам имеет тенденцию роста, кроме кофе. Но данную ситуацию нельзя оценить положительно, так увеличивается величина товаров на складе, а, следовательно, изымаются оборотные средства.
Далее перейдем к анализу издержек предприятия.
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является затраты деятельности. От их уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширения воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ издержек предприятия имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения издержек.
Планирование и учет затрат на предприятиях ведут по элементам затрат.
Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и т.д.).
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.
Различают также затраты прямые и косвенные.
Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата и пр.) Они прямо относятся на тот или другой объект.
Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам пропорционально соответствующей базе (заработной плате, всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.
Очень важное значение в процессе управления затратами имеет их деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности предприятия.
Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производств и реализацию продукции.
Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала по почасовой оплате и др., расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д.
В таблице 2.17 произведем анализ структуры издержек предприятия в целом.
Таблица 2.17
Структура издержек обращения предприятия, %
Элементы затрат
2007 год
2008 год
2009 год
Сырье и материалы
62,9
63,6
67,5
Заработная плата
14,5
14,4
12,7
ЕСН
5,2
5,1
4,5
Амортизация
3,9
3,2
2,6
Прочие
13,5
13,6
12,6
Итого
100,0
100,0
100,0
2007 год
2009 год
Рис. 2.4 Структура издержек предприятия
Из таблицы 2.17 следует, что структура издержек предприятия не претерпела значительных изменений. На протяжении всего анализируемого периода основную долю занимают расходы на сырье и материалы, что объясняется спецификой деятельности предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) Rз исчисляется путем отношения валовой прибыли (ВП) к сумме затрат по реализованной продукции (З):
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается делением валовой прибыли на сумму полученной выручки (ТО).
Данный показатель характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
На основе выше произведенных расчетов рассчитаем величину прибыли и показатели рентабельности продукции в целом по предприятию.
Таблица 2.18
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Показатели
2007 год
2008 год
Изменения
2009 год
Изменения
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Выручка от реализации, тыс. руб.
82549
84720
2 171
2,6
100206
15486,0
18,3
Себестоимость, тыс. руб.
33984
34512
528
1,6
41135
6623,0
19,2
Валовая прибыль
48565
50208
1 643
3,4
59071
8863,0
17,7
Коммерческие расходы тыс. руб.
23825
24335
510
2,1
30460
6125,0
25,2
Прибыль, тыс. руб.
24740
25873
1 133
4,6
28611
2738,0
10,6
Прочие доходы и расходы
-128
-560
-432
237,5
-781
-349
-37,7
Прибыль до налогообложения
24612
25313
27830
Чистая прибыль
19690
20250
22264
Рентабельность продаж, %
23,8
23,9
0,1
22,2
-1,7
Рис. 2.5. Динамика товарооборота, издержек и прибыли
Таким образом, на предприятии в целом наблюдается тенденция роста прибыли, так в 2009 году по отношению к базисному 2007 году она возросла на 3 871 тыс. руб., или 15,6 %, но как отрицательный момент следует отметить снижение рентабельности, что объясняется опережением роста затрат над ростом выручки.
В таблице 2.19 представлен анализ динамики наценки предприятия.
Таблица 2.19
Динамика наценки
Показатели
2007
2008
Изменения
2009
Изменения
абсолютные
относительные
абсолютные
относительные
Товарооборот
82549
84720
2171
2,6
100206
15486
18,3
Стоимость покупных товаров
33984
34512
528
1,6
41135
6623,0
19,2
Расходы на продажу
23825
24335
510
2,1
30460
3125,0
25,2
Наценка, тыс. руб.
24740
25873
1133
4,6
28611
2738,0