Экономическая сущность налогов и ее реализация в условиях становления и развития рыночной экономики в Российской Федерации.
Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства и его применение неразрывно связаны с острыми противоречиями и компромиссами.
С одной стороны государство должно иметь достаточно средств для осуществления своих неотъемлемых функций, а с другой – налоговая ноша предприятий и граждан не может быть слишком тяжелой, чтобы не отнимать стимулы к труду и не сдерживать экономический рост.
Во второй части работы проведен анализ состава налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007-2009 г.г. и анализ поступления налогов за указанный период. Проведенный анализ показал:
1)основными бюджетообразующими налогами государственного бюджета являются: налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы.
2) в 2008 и 2009 г.г. произошло резкое снижение поступления практически всех видов указанных налогов в государственный бюджет РФ.
3) в условиях разрастающегося экономического кризиса приняты решения в области поступлении налогов
-снижена ставка налога на прибыль;
-увеличены налоговые вычеты для граждан при приобретении жилья;
-регионы получили право снизить с 15% до 5% ставки для упрощенной системы налогообложения;
-представляется рассрочка по уплате НДС, Единые поквартальные платежи заменены тремя ежемесячными платежами.
-был экстренно изменен порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за четвертый квартал 2008 года. Эта мера позволила компаниям заплатить авансовые платежи с реальной прибыли, полученной в ноябре-декабре, а не c высокой прибыли третьего квартала.
-амортизационная премия увеличена с 10 до 30%.
-проценты по кредитам можно в большем объеме учесть в расходах;
-расширен перечень расходов на добровольное страхование, уменьшающих прибыль и др.
В совокупности налоги были снижены на 700 млрд.руб., в условиях ограниченной ликвидности эти средства остались в распоряжении налогоплательщиков.
В части налогового законодательства приняты следующие решения:
а) индексация ставок акцизов:
на табачные изделия: индексация специфических ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной ставки до 7%;
на нефтепродукты - на 10% к уровню 2009 года;
на алкогольную продукцию - на 30% к уровню 2009 года или на 20% к ранее утвержденным ставкам на 2010 год;
на пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;
б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;
в) увеличение размеров государственной пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (для юридических лиц); за совершение действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий);
г) увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз.
В 2009 году доходы бюджетной системы сократились практически на треть по сравнению с предыдущим годом, в то время как расходы только увеличились. В результате год завершен с дефицитом. Макроэкономические прогнозы на 2010 год так же не слишком оптимистичны, а сокращать расходы, тем более социальные, невероятно сложно. Поэтому дефицит федерального бюджета в 2010 г. может превысить 6,5 %ВВП. В этих условиях необходимо искать возможности для получения дополнительных доходов.
увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в соответствии с текущими процентными ставками;
Список используемой литературы
Законодательные и нормативные акты
1.Конституция Российской Федерации. /Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.-М.: Омега-Л, 2008.-64с.
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ./принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в редакции ФЗ № 63 от 26 апреля 2007.-М.: Омега-Л, 2008.-276 с.
3.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: /принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. – М. : Эксмо, 2007. - 510 с.
4.Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). – М.: Ось-89, 2007. – 526 с. – (Кодекс).
5.Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 г.г.// Финансы.-2009.-№6
6.«О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/3333» «Об утверждении концепциисистемы планирования выездных налоговых проверок» //Приказ ФНС РФ от 14.10. 2008 г. N ММ-3-2/
[email protected] 7.«О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»// Федеральный Закон от 27.07. 2006 г. №137 ФЗ.
8."О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Федеральный закон Российской Федерации от 13 октября 2008 г. №172-ФЗ
9.«О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» от 22.07.08 г. №158-ФЗ.
10."О федеральном бюджете на 2008г. и на плановый период 2009г. и 2010г.".//Федеральный Закон от 24 июля 2007 года № 198-ФЗ
11."О федеральном бюджете на 2009г. и на плановый период 2010г. и 2011г.".//Федеральный Закон от 24 ноября 2008 года № 204-ФЗ
Монографическая и учебная литература
12.Бартенев С. А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. – М., 2006
13.Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для вузов-М: Прогресс,2004.- 634с.
14.Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие –М.: Прогресс,2007.- 304с.
15.Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум- М.: Магистр, 2008.-365 с.
16.Крохина Ю.А. "Налоговое право": учебник.- М.: Юристъ,2007.-320с.
17.Лермонтов Ю.М. Налоги и налогообложение: Налоговый практикум. -М.:Гросс Медиа.-2008.-125 с.
18.Налоги и налогообложение / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова.- Изд: Приор-издат, -2004
19.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение,- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006. — 592 с.
20.Петров А.В.Налоговый учет : М.:Эксмо.- 2008.-248с.
21.Поляк Г.Б. Финансы: учебник.- М.: Юнити, 2008.-703 с.
22.Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Питер ЮГ.-2008.-528 с.
23.Сафарова Е.Ю.Доказательства в налоговых спорах. :М.: 2007, 284с.
24. Сенчагов В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник.- М.: ТК Велби, Проспект, 2007.-719с.
25.Тургенев Н. Опыт теории налогов. — М., 1937. — С.18.
26.Феоктистов И.А.Расходы фирмы (организации). Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство : М.:Юнити.- 2007.- 608с.
27. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. -М.: ЮРАЙТ.-2007.-543 с.
28.Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М., 2007
29.Финансово-кредитный энциклопедический словарь. – М.: Финансы и статистика, 2004.
Периодическая литература
30.Буссе Р. Доклад на международном научно-практическом симпозиуме по актуальным вопросам налоговой политики в Москве 9 апреля 2008 года.
31.Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ// Финансы.-2008.- №7.
32.Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ// Финансы.-2009.- №6.
33.Коршунова М.В. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля// Финансы.- 2007.-№5
34.Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева //Налоговое право России: общая часть. -М.: Юристъ.- 2007г.
35.Соколов А.А., Серик А.А. Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы//Финансы.-2009.-№8.-с.32
36.Черник Д. Размышления над проектом Налогового кодекса. Консультант, 1996, № 11, — С.70–72.
Материалы сайтов сети Интернет
37.Госкомстат России.-2009г.(http:// www.grs.ru)
38.Университетская информационная система Россия.-2009г.- (http:// www.budgetrf.ru)
39.Федеральная налоговая служба.-2009г.- (http://. www.nalog.ru)
40.Федеральное казначейство.-2008 (www.roskazna.ru)