Депозитная политика кредитной организации. Оформление и учет депозитных операций юридических лиц.

Содержание


Введение
1 Особенности депозитной политики кредитной организации
1.1 Понятие и механизм разработки депозитной политики коммерческого банка
1.2 Формы привлечения средств в коммерческих банках………………………………….8
1.3 Институт банковской тайны
1.4 Содержание депозитного договора, права и ответственность сторон
2 Анализ практики проведения депозитной политики на примере универсального дополнительного офиса № 023 Сбербанка
2.1 Краткая характеристика деятельности универсального дополнительного офиса № 023
2.2 Анализ форм и методов привлечения денежных средств физических и юридических лиц
3 Особенности организации депозитов юридических лиц
3.1 Учет депозитов юридических лиц
3.2 Оформление депозитов юридических лиц
Заключение
Список литературы
Приложения

Депозитная политика кредитной организации. Оформление и учет депозитных операций юридических лиц.

3343782
4235518
9235482
5891700
276,198688
краткосрочные
940940,2548
1072009,606
1862796,719
921856,464
197,9718382
среднесрочные
1210783,462
1707760,858
4730413,88
3519630,42
390,6903281
долгосрочные
1192058,283
1455747,537
2642271,4
1450213,12
221,6562258
2.2 Прочие юридические лица
440759316
555186659
802382346,1
361623030,1
182,045465
- в том числе «до востребования»
142180424,5
191443675,5
267460782
125280357,5
188,113647
- срочные депозиты
298578891,5
363742983,5
534921564,1
236342672,6
179,155854
краткосрочные
81273174,27
73948948,55
81361569,9
88395,63
100,1087636
среднесрочные
110414474,1
147788774,2
268049195,8
157634722
242,7663565
долгосрочные
106891243,2
142005260,8
185510798,4
78619555,2
173,5509784
Итого депозитныйпортфель
1530845567
2001621082
2732863367
1202017800
178,51986
Доля вкладов физических лиц в депозитном портфеле составляла в 2007 году 69 %, в 2008 году – увеличилась до 70 %, а в 2009 году – снизилась до 68 %. Возможно снижение доли вкладов физических лиц связано с изменением депозитной политики банка и сокращением видов депозитов, а также с развитием конкуренции на рынке банковских услуг и появлением новых видов вкладов в других банках.
Анализируя вклады физических лиц, следует отметить, что в динамике наблюдается резкое увеличение доли срочных депозитов и одновременное снижение доли депозитов «до востребования». Эта позиция невыгодна банку, так как срочные депозиты значительно дороже остатков средств на счетах до востребования.
Также можно отметить увеличение доли долгосрочных и среднесрочных вкладов и снижение доли краткосрочных вкладов. Увеличение доли долго- и среднесрочных вкладов означает, что происходит повышение доверия как населения, так и предприятий к банку, вкладчики не боятся хранить в банке депозиты. Также это связано с выходом закона о страховании вкладов.
Рисунок 4 – Структура депозитов физических лиц по срочности вложений в 2007-2009 гг.
Анализируя депозитный портфель банка по юридическим лицам, следует отметить, что в течение 2007-2009 гг. его структура значительно не изменилась (рисунок 5).
Как видно из представленных данных, в структуре депозитного портфеля юридических лиц во все периоды государственные и общественные организации занимают меньшую долю – 8 % (в 2007 году). В 2008 году произошло увеличение доли общественных организации до 9 %.
Также следует отметить, что объем депозитов «до востребования» общественных организаций за анализируемый период увеличился с 34228112 до 69951000 руб. Можно наблюдать такую же тенденцию увеличения доли срочных депозитов общественных и государственных предприятий.
Рисунок 5 - Структура депозитного портфеля юридических лиц универсального дополнительного офиса № 023 Сбербанка в 2007-2009 гг., %
В то же время можно наблюдать увеличение срочных депозитов прочих юридических лиц (в основном, коммерческих организаций) (рисунок 6).
Рисунок 6 – Структура депозитного портфеля прочих юридических лиц по срочности вложений универсального дополнительного офиса № 023 Сбербанка в 2007-2009 гг., руб.
Анализ отраслевой структуры депозитов юридических лиц в период с 2007 по 2009 гг. представлен в таблице 4.
Как видно из таблицы 4, отраслевая структура вкладчиков существенным образом не изменилась (рис. 7). В структуре вкладчиков - юридических лиц наблюдается снижение за период вкладов предприятий нефтегазовой отрасли на 6,45 % и отрасли услуг на 4,97, снижение вкладов муниципальных органов и государственных организаций на 3,39 % и предприятий телекоммуникационной отрасли на 4,94 %. В то же время наблюдается увеличение вкладов торговых предприятий на 3,51 %, предприятий пищевой промышленности на 2,84 %, энергетических предприятий на 1,42 %, а также транспортных предприятий на 1,92 %. Также можно отметить увеличение доли средне- и краткосрочных вкладов, что может свидетельствовать о повышении вкладчиками доверия к банку.
Анализ отраслевой структуры вкладчиков показал, что в структуре депозитного портфеля юридических лиц преобладают предприятия-вкладчики нефтегазовой отрасли – 20,12 % в 2009 году, отрасли услуг – 8,9 % в 2009 году, муниципальных организаций – 8,8 % в 2009 году, строительных предприятий – 10,11 % в 2009 году, предприятий, производящих оборудование -7,55 % в 2009 году.
Таблица 4 - Отраслевая структура депозитов юридических лиц в период с 2007 по 2009 гг.
Виды вкладчиков
2007 г
2008 г.
2009 г.
Значение, руб.
Уд. вес, %
Значение, руб.
Уд. вес, %
Значение, руб.
Уд. вес, %
Физические лица
1052456327
68,75
1395069239
69,69
1851294539
67,75
Юридические лица, всего
478389240
31,25
606551843
30,31
881568828,1
32,25
В том числе
Нефтегазовая отрасль
127108021,1
26,57
140113475,7
23,1
177371648,2
20,12
Услуги
66352587,59
13,87
65507599,04
10,8
78459625,7
8,9
Торговля
15739006
3,29
38819317,95
6,4
59946680,31
6,8
Муниципальные органы и государственные организации
58315648,36
12,19
63384667,59
10,45
77578056,87
8,8
Металлургия
10046174,04
2,1
11039243,54
1,82
13664316,84
1,55
Строительство
54679890,13
11,43
78730429,22
12,98
89126608,52
10,11
Пищевая промышленность и сельское хозяйство
6649610,436
1,39
32086592,49
5,29
37290361,43
4,23
Производство оборудования
48078118,62
10,05
48827423,36
8,05
66558446,52
7,55
Телекоммуникации
51761715,77
10,82
41366835,69
6,82
51836247,09
5,88
Энергетика
12725153,78
2,66
34330834,31
5,66
35968008,19
4,08
Транспорт, авиационная и космическая промышленность
12629475,94
2,64
28144005,52
4,64
35174596,24
3,99
Прочее
14303838,28
2,99
24201418,54
3,99
158594232,2
17,99
Итого
1530845567
100
2001621082
100
2732863367
100
Как уже указывалось, кроме традиционных метод привлечения средств в депозиты, Сбербанк привлекает средства клиентов в ценные бумаги.
Таким образом, самой распространенной формой привлечения ресурсов Сбербанка РФ являются депозиты, лишь небольшая часть средств клиентов банка вкладывается в сберегательные сертификаты и векселя, что говорит о неразвитости рынка ценных бумаг. В Сбербанке для привлечения средств применяются различные виды вкладов. Преобладают в депозитном портфеле вклады физических лиц, что подтверждает значительную долю Сбербанка на рынке розничного обслуживания клиентов. В динамике за 2007-2009 гг. наблюдается увеличение срочных вкладов клиентов и снижение доли вкладов «до востребования».
3 Особенности организации депозитов юридических лиц
3.1 Учет депозитов юридических лиц
Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.[12c.54]
На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок. [6c.34]
Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:
-открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
квазисрочный депозит без определенного срока хранения;
-закрытые;
-сейфовые.
Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:
№№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;
№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;
№№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».
Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.
Открытие депозита отражается проводкой:
Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение 2). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.
Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:
Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;
К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».
При выплате процентов вкладчику делают запись:
1. через кассу
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».
2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:
Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;
К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах».
Уплата процентов:
1.юридическим лицам:
Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
Кт 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.
3.2 Оформление депозитов юридических лиц
Депозиты юридических лиц - это денежные средства или ценные бумаги, отданные на хранение в финансово-кредитные, таможенные, судебные или административные учреждения.
Очень неохотно банки принимают в срочные депозиты юридических лиц средства со сроком до одного месяца. Часто встречается такая ситуация, когда при наличии на счете предприятия значительной суммы, банк почти каждый день уточняет у бухгалтера предстоящие на ближайшие дни платежи. Это значит, что банк, в данный момент нуждается в коротких ресурсах, но пытается решить проблему бесплатно. Но чтобы деньги работали, и приносили предприятию какой - никакой доход, нужна оперативность по перемещению денег из одного банка в другой, с расчетного счета на срочные депозиты юридических лиц или на расчетные счета в банки, которые начисляют по ним хоть и минимальные, но проценты как за “депозиты до востребования”. И потом, с банками всегда легче договариваться о более высоких процентах, когда вы работаете с несколькими банками, тогда есть возникает возможность выбирать более выгодные предложения. [17c.35]
Передача средств на срочные депозиты юридических лиц оформляется договорами банковского вклада. При обсуждении с банком условий по размещению вклада, лучше всего придерживаться следующего:
Депозиты со сроком более 3 месяцев и суммой более 1000 т.р. - разбивать на 2-3 отдельных вклада. В случае появления непредвиденной потребности в средствах, можно закрыть только один депозит, избежав, потери процентных доходов. Остальные депозиты затронуты не будут.
Не соглашаться, по мере возможности, предусматривать в договоре пролонгацию. Ситуация на рынке меняется, меняются и ставки по депозитам. С банком всегда проще договариваться о повышении процентной ставки и изменении условий, когда оформляешь новый договор.
До подписания договора, очень внимательно изучать весь перечень неустоек, включенных в проект договора на банковские вклады и предлагать свои условия. Это необходимо учитывать, так как может возникнуть потребность досрочного расторжения договора.
Заключение договора банковского вклада (депозита) юридического лица сопровождается представлением в банк перечня документов для открытия депозитного счета. Приведем примерный перечень документов, необходимых для открытия депозитного счета:
Заявление на открытие счета;
Копии учредительных документов со всеми изменениями и дополнениями удостоверенные нотариально или органом, осуществившим государственную регистрацию.
Копии Свидетельства о государственной регистрации юридического лица, и свидетельств о регистрации изменений и дополнений, вносимых в учредительные документы юридического лица (при наличии), удостоверенные нотариально.
Письменное подтверждение об отсутствии изменений в учредительных и иных документах, представляемых юридическим лицом, по состоянию на дату заключения договора банковского вклада.
Копия и подлинник Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. На основании предъявленного подлинника, Банком заверяется копия.
Информационное письмо Госкомстата России об учете в ЕГРПО. Предоставляется
оригинал и копия документа, заверенная клиентом - юридическим лицом или должностным лицом Банка в установленном порядке, либо только копия, заверенная нотариально.
Копия карточки с образцами подписей уполномоченных лиц клиента и оттиска печати, заверенная нотариально либо предоставляется оригинал, а копия заверяется Банком.
Решение уполномоченного органа управления юридического лица, подтверждающие полномочия лиц, имеющих право первой и второй подписи, и / или приказы об их назначении. Предоставляется оригинал и копия документа, заверенная клиентом - юридическим лицом или должностным лицом Банка в установленном порядке.
Доверенность в случае подписания договора лицом, действующим на основании доверенности.
Документ, удостоверяющий личность доверенного лица;
Документы, удостоверяющие личность лиц, указанных в карточке образцов подписей и оттиска печати. Предоставляется оригинал и копия документа, заверенная клиентом - юридическим лицом или должностным лицом Банка в установленном порядке;
Сведения о клиенте по форме, утвержденной Банком, в случае, если клиент не имеет счета в данном Банке. [19c.54]
Некоторые из приведенных выше документов представляется в банк только в случае, если клиент не имеет счета в Банке. Если клиент представлял указанные документы ранее, допускается представление сокращенного числа документов.
Пример заполнения договора на вклад юридического лица приведен в приложении 2.
Заключение
Депозитная политика – это совокупность мероприятий коммерческого банка, направленных на привлечение денежных средств юридических и физических лиц путем открытия и ведения счетов, а также выпуска собственных ценных бумаг для обеспечения активной деятельности с целью получения прибыли.
Депозитная политика, как кредитная и учетная должна быть оформлена как определенный документ и утверждена руководством банка. Однако в большинстве коммерческих банков работа по привлечению средств во вклады и депозиты оформлена «Положением о вкладах и депозитах». В таких Положениях определены виды вкладов и условия хранения средств на них. Процентные ставки по различным видам вкладов утверждаются, как правило, исполнительным органом банка. И связано это, в основном, с изменением ставки рефинансирования Центрального банка.
Проведен анализ практики проведения депозитной политики на материалах универсального дополнительного офиса № 023 Дальневосточного банка Сбербанка РФ.
Ресурсы банка показывают положительную динамику. В течение 2004-2006 гг. лет структура пассивов и пассивных операций универсального дополнительного офиса № 023 Дальневосточного банка Сбербанка не менялась. Второй по значимости источник формирования кредитных ресурсов банка – депозиты юридических лиц; этот источник пополняет около трети ресурсов универсального дополнительного офиса № 023 Дальневосточного банка Сбербанка.
Давая характеристику депозитных операций банка, следует обратить внимание на положительную динамику вкладов юридических лиц – они возросли с 478389 тыс. руб. в 2004 году до 881568 тыс. руб. в 2006 году, тогда как вклады физических лиц не показывают четко выраженную положительную динамику.
Сбербанк России отдает предпочтение крупным вкладам (депозитам). Если сумма вклада (депозита) составляет от 100 000 рублей до 1 000 000 рублей, то процентная ставка по такому вкладу (депозиту) выше на 0,5 %. Если сумма вклада (депозита) - 1 000 000 рублей и более, то процентная ставка по вкладу (депозиту) выше на 0,75 %.
Таким образом, можно сделать вывод, что в Сбербанке для привлечения средств применяются различные виды вкладов.
Список литературы:
1. КонституцияРФ
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья.- М.: ООО ТК Велби, 2008.- 448 с.
3. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон № 395–I от 02.12.1990 г. ((в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 № 106-ФЗ)
4. О центральном банке Российской Федерации (Банке России) Федеральный закон № 86–ФЗ от 10.07.2002г.
5. О страховании вкладов физических лиц в Российской Федерации: Федеральный закон от 28.11.2009 г. № 177-ФЗ
6. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Г.Коробовой. – М.: «Юрист», 2008. – 463 с.
7. Белоглазова Г.Н. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 452 с.
8. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. – 224 с.
9. Белоглазова Г. Н. Кроливецкая Л. П.  Банковское дело. СПб: Питер, 2007. - 384 с.
10. Богданкевич О.А. Анализ деятельности банков. Мн.: Высшая школа,  2007. – 411с.
11. Бурая Г.А. Вопросы модернизации банковской системы России // Экономический лабиринт. - 2008. - №7. - С. 47-53.
12. Закарян И. Об особенностях национальной банковской системы // Бухгалтерия и банки. - 2009. №6. - С. 47-51.
13. Захаров В. О путях развития банковской системы России // Деньги и кредит. - 2009. - №10. - С. 3-8.
14. Иванов А.Н. Банковские услуги: зарубежный опыт. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 176с.
15. Лаврушин О. И. Банковское дело. М: «Финансы и статистика», 2009. - 672 с.
16. Леонтьев В. Е. , Радковская Н. П.  Финансы, деньги, кредит и банки. СПб: ИВЭСЭП, 2009.- 384 с.
17. Мелехин Ю.В. Рынок сбережений. – М.: Акционер, 2008. – 152с.
18. Нестеренко О.Б. Надежность коммерческого банка и факторы, ее определяющие // Деньги и кредит. - 2008. - №10. - С.38-40.
19. Обзор рынка вкладов физических лиц за 2006 год // Агентство по страхованию вкладов. – 2007. – 45 с.
20. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. О.Г. Семенюты. – Р-н-Д: Феникс, 2008. – 641 с.
21. Овчаров А.О. Организация управления рисками в коммерческом банке // Банковское дело. – 2007. - № 1. - С. 18-31.
22. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2010. -272 с.
23. Суворов С.А., Романова М.В. Формирование политики привлечения корпоративных клиентов на обслуживание в банк // Финансы. - 2007. - №7. – с. 20-23.
24. Тагирбеков К. Р. Основы банковской деятельности: Банковское дело. М: Инфра-М /Весь мир, 2008. - 720 с.
25. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки : учеб. пособие для экон. спец. вузов. - Минск: Мисанта, 2009. – 512 с.
26. Тавасиев А.М. Банковское дело. Базовые операции для клиентов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 155 с.
27. Тавасиев А.М. Банковское дело. Дополнительные операции для клиентов. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 155 с.
28. Тавасиев А.М. Банковское дело. – М.: Юнити, 2007. – 723 с.
29. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: «Юрист», 2006. – 367 с.
30. Хандруев А.А. Управление рисками банков: научно-практический аспект // Деньги и кредит. – 2009. - № 6. - с. 17-21.
31. Харитонов М.Н. Сущность содержания банковских услуг. – СПб.: СПбГУЭФ, 2008. – 19с.
32. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 256с.
33. www.cbr.ru
Приложение А
Виды депозитов, предлагаемые ОАО «Сбербанк»
Виды депозитов (рубли)
Сумма вкладов - рублей