Понятие налога, функция налогов, виды налогов. Налоговая политика, её особенности и проблемы в России

Введение
1.Экономическая сущность налогов и их назначение
1.1 Понятие налогов и сборов их сущность
1.2 Функции налогов
1.3 Принципы налогообложения
1.4 Объект, предмет, цели и задачи налогообложения
2. Виды налогов и их классификация
3. Основные элементы налога и их характеристика
3.1 Субъект налогообложения
3.2 Объект налогообложения
3.3 Налоговая база
3.4 Налоговый и отчетный периоды
3.5 Ставка налога. Виды налоговых ставок
3.6 Порядок и способы исчисления налогов
3.7 Порядок уплаты налога. Способы и сроки уплаты налога
3.8 Налоговые льготы
4. Налоговая система РФ и ее особенности
Заключение
Список использованных источников

Понятие налога, функция налогов, виды налогов. Налоговая политика, её особенности и проблемы в России

в) по кадастру - государственный реестр, земельный налог.
5) по ставкам налога:
а) прогрессивные - налоговые ставки которых увеличиваются с увеличением налоговой базы (у нас таких нет). До 01.01. 2001 года таким налогом был подоходный налог (с 12%-35%). Сейчас одна ставка НДФЛ -13%. За рубежом такие ставки есть;
б) регрессивные – ставки, которые снижаются при увеличении налоговой базы. С 01.01.2001 ЕСН такой налог;
в) пропорциональные – не зависят то величины налоговой базы. Это все процентные ставки (адвалорные);
г) твёрдые ставки – устанавливаются в рублях с единицы налоговой базы (транспортный налог, акциз).
6) по назначению налога:
а) абстрактные (общие) налоги аккумулируются в бюджете и используются по разным направлениям для разных целей. Это все налоги в налоговой системе, кроме ЕСН.
б) целевые (специальные) – используются на строго определённые законом цели. (цель: формирование пенсионного фонда (ЕСН-федеральный бюджет), ФОМС, территориальный фонд ТФОМС, социальное страхование).
7) по срокам уплаты:
а) срочные, разовые – так как их уплата не носит систематического характера, а производится при наступлении определённого события или действия. До 01.01.2006 года таким налогом был налог на наследство и дарение, сейчас отменён, сейчас гос.пошлина.
б) периодические - уплачиваются в строго установленные НК РФ сроки (НДС до 20 числа след месяца).
8) по источнику выплаты:
а) налог, уплачиваемый из прибыли (налог на прибыль),
б) налоги, уплачиваемые из доходов – относящиеся на финансовый результат деятельности (на игорный бизнес);
в) налог, выплачиваемый из выручки от реализации (НДС, таможенные пошлины, налоги относимые на себестоимость: ЕСН, налог на имущество, транспортный, земельный и т.д.).
9) по принадлежности к уровню власти:
а) Федеральный налог устанавливается НК РФ и обязателен к уплате на всей территории РФ: НДФЛ, НДС, ЕСН;
б) региональный (Москва, Санкт-Петербург, Св.область) – налог с субъектов РФ, который устанавливается в соответствии с НК РФ, но вводится в действие на территории конкретного субъекта законами, законодательными актами данного субъекта;
в) местные налоги – которые устанавливаются в соответствии с НК РФ, но вводятся в действие НПА органов местного самоуправления (земельный налог, налог на имущество физических лиц).
10) в зависимости от мотивации эк поведения все налоги:
а) условно-постоянные - не зависят от результатов хозяйственной, эк деятельности субъекта н/о(налог на имущество);
б) условно-переменные – налог, тесно связан с результатом хозяйственной деятельности предприятия (налог на прибыль).
3. Основные элементы налога и их характеристика
3.1 Субъект налогообложения
Налог является сложной экономико-правовой категорией, имеет логику построения, определённой совокупностью их связанных между собой элементов.
Элемент налогообложения раскрывает его внутреннее строение. Три группы элементов [6]:
а) основные;
б) факультативные;
в) вспомогательные.
Налогоплательщик (субъект) – обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, которое по закону возглавляет юридическую обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств. Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги [8].
3.2 Объект налогообложения
Объект налогообложения – юридический факт (действие, событие, состояние) по отношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанностей по уплате налога [6].
Предмет налогообложения – вспомогательный элемент и характеризует объекты материального мира.
Виды объекта [3]:
1) права: а) имущественные (право собственности, пользования) и б) неимущественные (право занятия определённым видом деятельности).
2) действие субъекта – реализация товаров, работ, услуг (НДС, акциз), ввоз и вывоз товара за границу.
3) деятельность субъектов – налог на добычу полезных ископаемых.
4) результаты деятельности – прибыль, доход, выручка, добавленная стоимость.
3.3 Налоговая база
Налоговая база - количественное выражение объекта. Для перехода от объекта налогообложения к налоговой базе используется единица и масштаб налога (определяется законом физического характера или параметр измерения объекта налогообложения). В настоящее время принято выделять 2 основных метода формирования налоговой базы [8]:
а) кассовый – исходя из реально полученной прибыли;
б) метод начислений. Налоговая база формируется в определённом периоде исходя из обязанности налогоплательщика, не зависимо от того, получены им средства или нет.
Налоговая база может быть исчислена [4]:
а) кумулятивным методом (нарастающим итогом);
б) некумулятивным методом (квартал).
3.4 Налоговый и отчетный периоды
Установление налогового периода – нужно для того, чтобы обеспечить время, определить время существования налога.
Налоговый период – календарный год или иной период времени в течении которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога. В течение одного налогового периода может быть несколько отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи по налогу [1].
3.5 Ставка налога. Виды налоговых ставок
Ставка – размер налогового обязательства, приходящейся на юр.лицо налоговой базы. Размеры ставок устанавливаются в законодательном порядке и не подлежат изменениям в течение одного календарного года [6].
Виды налоговых ставок: регрессивные, прогрессивные, пропорциональные, твёрдые.
Различают от степени изменяемости налоговых ставок [5]:
а) общие,
б) повышенные,
в) пониженные (преференциальные).
В зависимости от способа определения суммы налога :
а) процентные,
б) тождественные (твердые),
в) равные.
В зависимости от изменения налоговой базы:
а) прогрессивные,
б) регрессивные,
в) пропорциональные.
3.6 Порядок и способы исчисления налогов
К возможным способам исчисления налогов относится кумулятивные и не кумулятивные методы. Порядок: в соответствии с законом отдельные налоги исчисляются налогоплательщиком самостоятельно. Другая группа налогов исчисляется налоговыми органами (земельный налог, транспортный , налог на имущество физ.лиц) [4].
3.7 Порядок уплаты налога. Способы и сроки уплаты налога
Сроки уплаты определяются [4]:
а) календарной датой,
б) истечением определённого периода времени (месяц, квартал, год),
в) указанием срока действия (события), которое должно произойти.
Факультативные (основные) основные элементы включают: а
) отчётный период,
б) налоговые льготы,
в) налоговая декларация,
г) налоговый учёт,
д) источник налога,
е) получатель налога.
3.8 Налоговые льготы
Налоговые льготы – это исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налогов при наличии объекта налогообложения. Налоговые льготы предоставляются по письменному заявлению налогоплательщика [1].
Виды льгот: предоставляются по отдельным субъектам, объектам, срокам, ставкам налогообложения.
Налоговый учёт – вспомогательные элементы налога [6]:
а) носитель налога,
б) предмет налога,
в) масштаб налога,
г) единица налога,
д) налоговый оклад.
Налоговый оклад – сумма налога, предназначенная к оплате в бюджет (федеральный, региональный, местный, внебюджетные фонды.).
4. Налоговая система РФ и ее особенности
Налоговая система – сложная эволюционирующая, тесно связанная с государством и экономикой. Это главный инструмент перераспределения финансовых ресурсов [9].
Основные элементы налоговой системы [10]:
а) налоговое законодательство,
б) совокупность налогов и сборов,
в) формы осуществления налогового контроля,
г) принципы построения налоговой системы.
Налоговая система формируется на основе воспроизводственного принципа. В настоящее время принято – 4 модели построения налоговой системы, обладающих определёнными признаками [8]:
а) соотношение прямых и косвенных налогов,
б) способы взимания налогов,
в) применяемые налоговые ставки,
г) разделение фискальных полномочий разных уровней государственной власти.
Для всех моделей выделяю общие признаки:
а) направленность налоговых поступлений на увеличение финансовых доходов государства,
б) обеспечение сбалансированности бюджета,
в) устранения двойного налогообложения.
Модели налоговой системы [4]:
1) Англо-Саксонская – ориентированна на обложение прямыми налогами. Основное бремя налога несут физические лица (Великобритания, Ирландия, Италия).
2) Евроконтинентальная – она ориентированна на высокую долю социальных отчислений в государственный бюджет (Франция, Австрия, Швеция и Норвегия).
3) Латиноамериканская – на преобладание косвенных налогов.(Россия). Доля поступлений в государственный бюджет - от 42-49% (Чили, Боливия).
4) Смешанная – ориентированна как на прямые так и на косвенные налоги (Испания, Аргентина, Япония 25-35%).
В налоговой литературе в настоящее время выделяют:
а) модулярная налоговая система - ориентированна на увеличение ставки (прогрессивной) на НДФЛ;
б) глобальная налоговая система – на создание социальной справедливости в стране. Создание условия для снижения доли малообеспеченных слоёв населения.
Налоговое законодательство: Налоговая система РФ – 1991-92гг. начала формироваться. Введена в действие с 01.01.1992 года [2].
НК РФ – кодифицированный документ (законодательный акт), объединяющий в строгом определенном порядке нормы права, регулирующие налоговые отношения в РФ на всех стадиях налогового производства.
С 01.01.1999 года – 1часть НК РФ. Состоит из 7 разделов – общие положения, регулирующие н правоотношения.