Формирование и исполнение местных бюджетов на примере муниципального образования г. Екатеринбурга.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ КАК ЗВЕНО БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ
1.1.Характеристика бюджетной системы РФ
1.2.Роль и значение местного самоуправления в РФ
1.3.Понятие и особенности функционирования местных бюджетов
1.4.Характеристика доходов и расходов местных бюджетов
ГЛАВА 2.АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА Г. ЕКАТЕРИНБУРГА В 2008-2009 Г.Г.
2.1.Методические подходы к планированию бюджета г. Екатеринбурга
2.2.Анализ бюджета г. Екатеринбурга в 2008-2009 г.г.
2.2.1.Особенности структуры и динамики доходной части бюджета
2.2.2.Особенности структуры и динамики расходной части бюджета
ГЛАВА 3.ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
3.1. Изменения формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований в 2010 году
3.2. Бюджет муниципального образования «город Екатеринбург» на 2010 год
3.3. Проблемы исполнения расходной части бюджета и их решение
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Приложение 1. Бюджет муниципального образования в Уставе г.Екатеринбурга
Приложение 2. Порядок управления средствами на едином счете бюджета в муниципальном образовании "город Екатеринбург"
Приложение 3. Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» за 2008 год
Приложение 4. Методика формирования проекта бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» на 2009 год
Приложение 5. Методика расчета расходов на содержание детских дошкольных учреждений г. Екатеринбурга на 2009 год……………….........121
Приложение 6. О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на 2009 год и плановый период 2011-2012 г.г.

Формирование и исполнение местных бюджетов на примере муниципального образования г. Екатеринбурга.

- учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах.
Бюджет по расходам исполняется в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.
Порядок управления средствами на едином счете бюджета в муниципальном образовании "город Екатеринбург" представлен в Приложении 2.
Финансовый контроль осуществляют финансовый орган муниципального образования, главный распорядитель бюджетных средств.
Собрание депутатов осуществляет следующие формы финансового контроля:
- предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов постановлений о бюджете и иных проектов решений по бюджетно-финансовым вопросам;
- текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения местного бюджета на заседаниях комиссий и в связи с депутатскими запросами.
- последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджета.
Отчет об исполнении бюджета, подготовленный финансовым органом представляется в Собрание депутатов в форме проекта постановления с приложениями.
Итоговый отчет должен включать следующие документы:
1) отчетный доклад финансового органа об исполнении бюджета;
2) аналитическую записку, в которой кратко изложены итоги деятельности исполнительных органов за отчетный год, основные итоги социально- экономического развития и реализации целевых программ муниципального образования.
3) финансовый отчет,
4) приложения, в которых представлены:
- бюджетные доходы по группам, подгруппам, статьям, подстатьям доходов
- размеры дефицита бюджета и источники его покрытия;
- размеры долга и активов муниципального образовании;
-суммы бюджетных ассигнований по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджета муниципального образования;
- бюджетные ассигнования по экономическим элементам экономической классификации расходов бюджета муниципального образования;
- суммы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств муниципального образования;
- группировки бюджетных ассигнований в соответствии с ведомственной классификацией бюджетных расходов муниципального образования;
- сумма остатков средств на счетах по состоянию на 1 января текущего финансового года;
- непогашенные ссуды;
- иные сведения в соответствии с уставом муниципального образования и постановлениями Собрания депутатов.
Утвержденный отчет об итогах исполнения бюджета за предыдущий финансовый год Управление делами в течение не более 10 дней публикует в официальном печатном органе города или в других официальных изданиях. Отчет об исполнении бюджета г. Екатеринбурга за 2008 год представлен в Приложении 3.
Доходы бюджета МО «город Екатеринбург» формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и Свердловской области за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, а также финансовой помощи из областного бюджета в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований).
В местный бюджет полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органом местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органа местного самоуправления.
Нормативы отчислений от регулирующих доходов, а также доля средств выделяемых из фонда финансовой поддержки муниципального образования, устанавливаются Бюджетным Кодексом РФ.
При составлении бюджета на 2009 год по доходам:
-налог на доходы физических лиц планировался на основании ожидаемых поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет области с территории муниципального образования «город Екатеринбург» за 2008 год, ожидаемого роста поступлений в 2009 году в 1,22 раза с применением норматива отчислений в бюджет городского округа 30 процентов.
-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности планировался на основании ожидаемых поступлений в бюджет муниципального образования «город Екатеринбург» за 2008 год, коэффициента ожидаемого роста поступлений в 2009 году 1,0, коэффициента-дефлятора 1,07 и корректирующего коэффициента 1,2, учитывающего изменения законодательства.
-единый сельскохозяйственный налог планировался на основании ожидаемых поступлений за 2008 год с учётом прогнозов плательщиков.
-земельный налог определялся на основании начислений налога в бюджет по данным налоговой отчетности по состоянию на 01.09.2008 с применением коэффициентов досчёта до ожидаемых поступлений за 2008 год, коэффициентов собираемости и корректирующих коэффициентов.
-государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением госпошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации) определялась на основании ожидаемых поступлений за 2008 год, с применением коэффициента роста поступлений в 2009 году 1,07.
-государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами планировалась на основании ожидаемых поступлений за 2008 год с применением коэффициента роста поступлений в 2009 году 1,07.
-доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности городских округов (за исключением земельных участков муниципальных автономных учреждений, а также земельных участков муниципальных унитарных предприятий, в том числе казённых-объем поступлений на 2009 год определялся на основании расчётов администратора доходов, исходя из площади земельных участков, сдаваемых в аренду, и ставок арендной платы, с учетом изменений законодательства Российской Федерации и Свердловской области и прогноза администратора от продажи права аренды.
-доходы от сдачи в аренду имущества и объектов нежилого фонда, находящегося в собственности городских округов, определялись на основании расчетов администратора доходов в зависимости от объема фонда и ставок арендной платы.
Другие неналоговые доходы определяются на уровне ожидаемого поступления в 2009 году с учетом оценки администраторов, за которыми по законодательству закреплены данные платежи.
В доходную часть бюджета включаются безвозмездные поступления из вышестоящих бюджетов (субвенции, субсидии, иные межбюджетные трансферты).
Формирование расходов местного бюджета базируется на единых методических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых нормативными актами Российской Федерации и Свердловской области. Методика формирования проекта бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» на 2009 год представлена в Приложении 4.
Из местного бюджета города финансируются следующие функциональные виды расходов:
- решение вопросов местного значения, установленных Уставом в соответствии с законами Российской Федерации и Свердловской области;
- осуществление отдельных государственных полномочий, переданных на муниципальный уровень;
- реализация целевых программ, принимаемых городской Думой;
- обслуживание и погашение муниципального долга;
- целевое дотирование населения;
- финансирование деятельности исполнительных и законодательных органов;
- прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые постановлениями городской Думы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Объем минимальных бюджетных расходов МО по каждому объекту бюджетного финансирования рассчитывается путем умножения регионального норматива минимальных бюджетных расходов на соответствующий контингент данного объекта, закрепленного за муниципальным образованием на бюджетное финансирование.
Нормативы минимальных бюджетных расходов устанавливаются нормативными актами Свердловской области.
Пример расчета расходов по детским дошкольным учреждениям приведен в Приложении 5.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов бюджета без учета финансовой помощи из бюджета Свердловской области. Поступления из источников финансирования дефицита бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга.
Решение городской Думы "О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на 2009 год" представлено в Приложении 6.
2.2.Анализ бюджета г. Екатеринбурга в 2008-2009 г.г.
2.2.1.Особенности структуры и динамики доходной части бюджета
Основные направления бюджетной и налоговой политики Свердловской области на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов сформированы в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2009 – 2011 годах».
Приоритетной задачей бюджетной и налоговой политики является улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, повышение эффективности и прозрачности управления общественными финансами.
В основу формирования бюджета города на 2008г. и на 2009 г. была взята существующая сеть бюджетных учреждений, учтена численность населения, проживающего на территории города по состоянию на 01.01.2008г. и 01.01.2009 г. по данным Органа федеральной службы государственной статистики по Свердловской области.
Исполнение бюджета города по доходам и расходам в % к утвержденным показателям представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Исполнение бюджета города по доходам и по расходам в целом, % к утвержденным показателям
Наименование показателя
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
Доходы
106,4
107,5
101,3
102,2
104,5
102,0
108,8
101,6
110,9
Расходы
100,5
101,1
98,4
99,4
100,7
96,6
98,6
99,2
97,1
Рассмотрение динамики исполнения бюджета города по доходам и расходам с 2000 года позволяет заметить редкую стабильность по указанным показателям. Это обусловлено тем, что бюджет года пересматривается в конце ноября - начале декабря отчетного года, когда практически известно ожидаемое исполнение бюджета за год.
Показатели бюджета по доходам на 2008 и 2009 год представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Доходы бюджета г. Екатеринбурга в 2008-2009 г.г.[61]
Наименование доходов
Первоначальный бюджет, тыс. руб.
Пересмотренный бюджет, тыс. руб.
% в структуре
Исполнено в 2008 г., тыс. руб.
Исполнено к пересмотренному бюджету, %
Утверждено на 2009 год.
% в структуре
Налоговые и неналоговые доходы
16 798 451
16 811 809
16 589 940
98,7
19884455
Налоги на прибыль, доходы
8 161 165
8 551 968
35,8
8 336 907
97,5
11024053
43,8
Налоги на совокупный доход
1 214 544
1 102 841
4,6
1 113 720
101,0
1024917
4,1
Налоги на имущество
2 110 223
2 125 274
8,9
2 080 387
97,9
2185778
8,7
Государственная пошлина
186 210
195 043
0,8
195 671
100,3
208300
0,9
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
-2 495
-8 038
-5 161
64,2
3327
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
4 083 516
3 611 693
15,2
3 588 228
99,4
3894586
15,5
Платежи при пользовании природными ресурсами
39 506
47 779
0,2
45 657
95,6
42400
0,2
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
230 521
221 818
0,9
231 871
104,5
329043
1,3
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
447 164
458 296
1,9
516 354
112,7
623958
2,5
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
328 117
505 155
2,1
486 637
96,3
548093
2,2
Прочие неналоговые доходы
-2
-2
-305
-
Возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет
-18
-18
-26
144,4
Безвозмездные поступления
5 136 197
7 082 270
9 909 377
139,9
5269432
Субсидии бюджетам субъектов РФ и мун. образований (межбюджетные субсидии)
1 080 608
3 204 962
13,4
6 107 521
190,6
1646438
6,5
Субвенции бюджетам субъектов РФ и мун. образований
3 140 828
3 148 304
13,2
3 041 252
96,6
3526159
14,0
Иным межбюджетные трансферты
744 761
622 326
2,6
639 073
102,7
34835
0,1
Проч. безвозмездные поступления в бюджеты гор. округов
170 000
106 678
0,4
121 531
113,9
62000
0,2
Всего
21 934 648
23 894 079
100
26 499 317
110,9%
25153887
100
Дефицит -, профицит+
+1603489
-1583239
Анализ доходной части бюджета МО «город Екатеринбург» за 2008 год, показал, что в первоначальном варианте бюджета города совокупный доход был запланирован на уровне 21 934 648 тыс. руб., в конечном варианте бюджета сумма доходов бюджета была увеличена до 23 894 079 тыс. руб., то есть предусматривалось увеличение доходов на 1 959 431 тыс. руб. или на 8,9%.
Однако основной причиной пересмотра бюджета в сторону увеличения явился не предполагаемый рост собственных, налоговых и неналоговых, доходов, а увеличение почти в два раза (+90,6% к пересмотренному варианту бюджета) субсидий, предоставляемых городскому бюджету (+465,2% к первоначально утвержденному бюджету).
Необходимо отметить, что собственных налоговых поступлений города хватает только на обеспечение 62,6% общегородских нужд, остальные 37,4% - средства, поступающие из бюджетов других уровней. Такое положение вещей присуще большинству городов-миллионников страны – бюджетная реформа, начатая в 2004 году, во многом изменила принципы формирования бюджета: начиная  с 2005 года, значительная часть доходов и соответственно расходов бюджетов муниципальных образований формируется за счет поступлений из вышестоящих бюджетов. При этом бюджетные средства имеют жесткую целевую направленность и выделяются под конкретные целевые программы.
Структура доходной части исполненного бюджета позволяет составить представление об основных статьях поступления доходов в бюджет Екатеринбурга в 2008 г.:
35,8% - налог на доходы физических лиц (далее-НДФЛ);
13,4% - субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии);
15,2% - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
13,2% - субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований.
22,4% - все остальные статьи бюджета по доходам.
Можно сделать вывод, что основными бюджетообразующими налогами города являлись в 2008 году налог на доходы физических лиц и налог на имущество. Большую роль в формировании доходной части бюджета играли так же доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
Структура доходов бюджета города Екатеринбурга в 2008 году представлена на рисунке 2.1.
Рис.2.1. Структура доходов бюджета города Екатеринбурга в 2008 году (%)
Собственные доходы бюджета за два года возросли на 18,3%. Рост доходов бюджета города связан, в первую очередь, с ростом заработной платы в 2009 г. (соответственно увеличивается НДФЛ).
Но в 2009 году существует реальная угроза утраты достигнутых позиций. Целый ряд организаций, испытывающих объективные трудности в связи с кризисными явлениями в экономике, приняли решение о замораживании заработной платы на уровне 2008 года. Вместе с тем есть вероятность, что под предлогом финансового кризиса часть зарплат могут уйти в «тень». Финансовым управлением города еженедельно проводится мониторинг поступления налогов в бюджет области, где отдельной строкой выделяется налог на доходы физических лиц. За первое полугодие наблюдалась тенденции снижения поступления НДФЛ по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 20%.
Следует отметить, что очень медленными темпами увеличиваются неналоговые доходы. Стабильный рост наблюдается только по доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Это естественно, поскольку бюджетные учреждения увеличивают стоимость предоставляемых ими платных услуг населению (медицинские услуги, родительская плата в детских дошкольных учреждениях и учреждениях дополнительного образования детей, доходы от платной культурной деятельности и т.д.).
Можно сказать, что доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, могут стать существенным пополнением бюджета города.
В 2008 году администрация приложила большие усилия для того, чтобы привлечь дополнительные средства из федерального бюджета — увеличена дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, одобрена заявка фонда реформирования ЖКХ, получены гранты по проекту модернизации образования и реформирования финансов.
Бюджет 2009-2011 годов принимался в жестких параметрах экономической ситуации в мире и России. И если федеральный бюджет защищен сформированными резервами, то региональные и местные бюджеты, начиная с последнего квартала 2008 года стали испытывать трудности. Несмотря на то, что произошел рост собственных доходов бюджета города Екатеринбурга на 19,9%, в целом доходы уменьшились на 5,1% или 1345430 тыс. руб. и по 2009 году составят 25153887 тыс. рублей. Причиной явилось уменьшение объемов поступления безвозмездных перечислений в форме субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов, которые уменьшились почти на 50% по сравнению с 2008 годом (по фактическому исполнению).
В настоящее время целью развития межбюджетных отношений в РФ является создание эффективно-функционирующего механизма распределения доходных источников между органами власти для реализации их расходных полномочий, связанных с решением задач социально-экономического и политического развития страны в целом, ее регионов и муниципальных образований. Следствием этого явилось совершенствование законодательства с учетом складывающихся социально-экономических условий, использования стандартов бюджетных затрат на конечные цели [42,29]. Это отразилось и на формировании бюджета г. Екатеринбурга на 2009 год.
Структура доходов бюджета города Екатеринбурга в 2009 году представлена на рисунке 2.2.
Рис.2.2. Структура доходов бюджета города Екатеринбурга в 2009 году (%)
Как видно из рисунков 2.1 и 2.2 в 2009 году произошло снижение в структуре бюджета безвозмездных перечислений, зато удельный вес неналоговых доходов увеличился более чем в два раза.
2.2.2.Особенности структуры и динамики расходной части бюджета
Формирование расходной базы бюджета города на 2009 год осуществлено на основе действующего федерального и областного бюджетного законодательства. При определении расходов учтены средства на увеличение заработной платы работникам бюджетной сферы с 1 сентября 2009 года на 8 процентов, государственным и муниципальным гражданским служащим с 1 января 2009 года в 1,07 раза.
В сфере образования в связи с переходом на новую систему оплаты труда произведено повышение заработной платы руководителям и специалистам общеобразовательных учреждений в 2008 году на 18%..
На 2009 год применены следующие дефляторы:
по питанию, медикаментам и мягкому инвентарю - 7%;
оплате коммунальных услуг в среднем -13%, в том числе:
тепловая энергия -14 %;
электроэнергия- 10%;
водоснабжение, водоотведение-15%;
Таблица 2.3.Расходы бюджета г. Екатеринбурга 2008-2009г.г.[61]
Наименование разделов
2008 (исполнено) тыс. руб.
% в структуре
2009 (план)
Тыс. руб.
% в структуре
отклонение
Абсолютное, тыс.руб.
Относительное,%
Общегосударственные вопросы
1 243 761
5,0
1 512 362
5,7
268601
+21,6
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
156 431
0,6
181 007
0,7
24576
+15,7
Национальная экономика
5 146 280
20,7
4 691 031
17,5
-455249
-8,8
Жилищно-коммунальное хозяйство
5 366 774
21,6
4 348 980
16,3
-967794
-29,0
Охрана окружающей среды
98 441
0,4
256 828
1,0
158387
+160,9
Образование
8 581 962
34,5
10 498 207
39,3
1916245
+22,3
Культура, кинематография и средства массовой информации
812 058
3,3
837756
3,1
25698
+3,1
Здравоохранение и спорт
3 284 436
13,1
3 929 999
14,7
645563
+19,7
Социальная политика
205 685
0,8
480 956
1,7
275271
+134,0
ИТОГО
24 895 828
100
26 737 126
100
1841298
7,4
Расходы бюджета города в целом за два года возросли на 7,4 %, в том числе по основным отраслям:
-образование-22,3 %;
--здравоохранение- 19,7%.
-социальная политика – более чем в два раза;
-общегосударственные вопросы – 21,6 %
-культура –3,2 %.
По остальным отраслям, в основном произошло уменьшение расходов по сравнению с 2008 годом.
Динамика роста расходов бюджета города Екатеринбурга 2008-2009 г.г. представлена на рисунке 2.3.