Разработка проекта оптимизации прибыли предприятия

Введение
1. Понятие, сущность, виды прибыли
1.1. Роль прибыли как источника финансирования деятельности предприятия
1.2. Виды, функции прибыли и факторы, на нее влияющие
1.3. Пути и инструменты управления прибылью предприятия
2. Анализ прибыльности деятельности предприятия ООО «Аквамастер»
2.1. Общая характеристика ООО «Аквамастер»
2.2. Анализ уровня и динамики прибыли за 2006-2008 года
2.3. Анализ распределения и использования прибыли
2.4. Анализ показателей деловой активности предприятия
2.5. Анализ рентабельности
3. Разработка мероприятий, способствующих повышению прибыльности деятельности
3.1. Критерии оптимизации прибыли
3.2. Увеличение объемов продаж, как основной критерий роста прибыли и деловой активности
3.3. Снижение затрат, как основной резерв увеличения прибыли предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения

Разработка проекта оптимизации прибыли предприятия

100
Пп (ц) =1362*22,11%/100 = 301 тыс. руб.
R про = Про/Во*100 (2.5)
R про = 2061/9321 *100 = 22,11 %
3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Количество проданной продукции (объем продаж)»:
Вк * R про
Пп (к) = ------------------- (2.6)
100
Пп (к) = - 1749 *22,11/100 = -387 тыс. руб.
4. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке»:
В1(УС1 –УСо)
Пп (с) = ------------------- (2.7)
100
Пп (с) = 8935 * (57,68 – 65,4)/100 = -690 тыс. руб.
5. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»:
В1(УКР1 –УКРо)
Пп (кр) = ------------------- (2.8)
100
Пп (кр) = 8935*(21,87 – 12,49)/100 = 838 тыс. руб.
6. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»:
В1(УУР1 –УУРо)
Пп (ур) = ------------------- (2.9)
100
Пп (ур) = 0
Таблица 2.3
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль
Показатели-факторы
Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции
-387
2. Изменение цен на реализованную продукцию
301
3. Себестоимость проданной продукции
-690
4. Коммерческие расходы
838
5. Управленческие расходы
-
6. Прочие доходы
-56
7. Прочие расходы
5
8. Налог на прибыль
-71
Совокупное влияние факторов (стр. 1+стр.2-стр.3-стр.4-стр.5+стр.6-стр.7-стр.8)
-224
Проведенный факторный анализ прибыли предприятия показал, что наибольшее отрицательное влияние на прибыль оказало изменение себестоимости, коммерческих расходов, снижение количества проданной продукции и прочих доходов, а положительное влияние оказал рост цен, сокращение налога на прибыль. Под влиянием этих факторов чистая прибыль предприятия снизилась на 224 тыс. руб.
Данная динамика изменения проиллюстрирована на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Динамика чистой прибыли за 2006-2008 годы
Таким образом, за исследуемый период времени прибыль предприятия снизилась, как по сравнению с 2006 годом, так и по сравнению с 2007 годом.
2.3. Анализ распределения и использования прибыли
После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления).
Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д. Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления – на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.). Распределение прибыли представим в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Распределение прибыли
Показатели
Абсолютные величины,
тыс. рублей
Изменение абсолютных величин
2006г
2007г
2008г
Гр3-2
Гр3-1
А
1
2
3
4
5
Чистая прибыль, в том числе
1413
1595
1371
-224
-42
Фонд накопления
565
638
617
-21
52
Фонд социальной сферы
283
319
274
-45
-8
Фонд потребления
565
638
480
-158
-85
Удельный вес фондов в прибыли
 
 
 
 
 
Фонд накопления
40,00%
40,00%
45,00%
-
5,00%
Фонд социальной сферы
20,00%
20,00%
20,00%
-
-
Фонд потребления
40,00%
40,00%
35,00%
-
-5,00%
Рассмотрим в таблице 2.5 влияние факторов – суммы чистой прибыли (Пч) и коэффициента отчислений прибыли (К) на отчисления в фонды (Ф).
Изменение отчислений в фонды за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
ΔФ (П) = ΔПч ∙ К0, (2.10)
ΔФн (П) = -224*40% = -90 тыс. руб.
ΔФсс (П) = -224*20% = -45 тыс. руб.
ΔФп (П) = -224 *40% = -90 тыс. руб.
где ΔФн (П) - изменение фонда накопления за счет изменения чистой прибыли;
где ΔФсс (П) - изменение фонда социальной сферы за счет изменения чистой прибыли;
где ΔФн (П) - изменение фонда потребления за счет изменения чистой прибыли;
ΔПч – изменение суммы чистой прибыли;
К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
ΔФ (К) = (К1 – К0 )· Пч1 , (2.11)
Где ΔФ(К) – приращение фонда от изменения коэффициента отчислений;
К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);
Пч1 – чистая прибыль за отчетный период.
ΔФн (К) = (0,45-0,40) * 1371 = 69 – фонд накопления;
ΔФсс (К) = 0 – фонд социального страхования;
ΔФп (К) = (0,35-0,40)* 3892 = - 69 – фонд потребления.
Таблица 2.5
Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия
Вид фонда
Сумма распределяемой
прибыли,
тыс. руб.
Доля отчислений,
%
Сумма отчислений, тыс. руб.
Отклонение от плана
Всего
в том числе за счет
2007 год
2008 год
2007 год
2008 год
2007 год
2008 год
Пч
Котч
Накопления
1595
1371
40
45
638
617
-21
-90
69
Потребления
1595
1371
40
35
638
480
-158
-90
-69
Социальной  сферы
1595
1371
20
20
319
274
-45
-45
Проведенный анализ показал, что фонд накопления уменьшился на 21 тыс. руб., за счет увеличения чистой прибыли фонд уменьшился на 90 тыс. руб. и за счет увеличения коэффициента распределения - на 69 тыс. руб.
Фонд потребление уменьшился на 158 тыс. руб., изменение произошло на 90 тыс. руб. из-за сокращения прибыли и на 69 тыс. руб. за счет снижения коэффициента.
Фонд социальной сферы увеличился на 45 тыс. руб. за счет изменения прибыли предприятия.
2.4. Анализ показателей деловой активности предприятия
Произведем оценку эффективности использования предприятием своих средств. Для этого произведем расчет основных коэффициентов деловой активности27.
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (Оок):
Оок = N / Вср, (2.12)
где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг) (ф. 2, стр. 010);
Вср – средний за период итог баланса (ф. 1,стр. 300).
Таблица 2.6
Коэффициенты общей оборачиваемости за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
1,19
0,97
0,92
-0,05
-0,28
За исследуемый период произошло снижение коэффициента с 1,19 в 2006 году до 0,92 в 2008 году, что является негативной тенденцией, так как свидетельствует об увеличении длительности периода оборота активов предприятия в выручку (См. Рис. 2.4).
Рис. 2.4. Динамика коэффициентов общей оборачиваемости
2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз):
Одз = N / Сдз, (2.13)
где Сдз – средняя дебиторская задолженность за год (ф. 1, стр. 230, 240).
Сдз = (ДЗ1 + ДЗ2) / 2, (2.14)
где ДЗ1 – дебиторская задолженность на начало года;
ДЗ2 – дебиторская задолженность на конец года.
3. Длительность оборота дебиторской задолженности (Ддз):
Ддз = (Сдз х t) / N (в днях), (2.15)
где t – отчетный период, дней.
Таблица 2.7
Анализ дебиторской задолженности за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
41,25
21,55
13,61
-7,94
-27,64
Период оборота дебиторской задолженности
8,73
16,70
26,45
9,75
17,72
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:
наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости с 41,25 до 13,61, что является отрицательным фактором, так как дебиторская задолженность меньше раз превратиться в выручку;
период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился с 8,73 дней до 26,45 дней, что также свидетельствует о негативной динамике изменения показателей, так как дебиторская задолженность медленнее превращается в выручку (рис. 2.5).
Рис. 2.5. Динамика изменения показателей за 2006-2008 годы
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Окз):
Окз = N / Скз, (2.16)
где Скз – средняя кредиторская задолженность за год (ф. 1, стр. 620).
Скз = (КЗ1 + КЗ2) / 2, (2.17)
где КЗ1 – кредиторская задолженность на начало года;
КЗ2 – кредиторская задолженность на конец года.
5. Длительность оборота кредиторской задолженности (Дкз):
Дкз = (Скз х t) / N, (в днях) (2.18)
где t – отчетный период, дней.
Таблица 2.8
Анализ кредиторской задолженности за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
1,97
1,43
1,29
-0,15
-0,69
Период оборота кредиторской задолженности
182,44
251,24
279,90
28,66
97,46
Анализ кредиторской задолженности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, так как оборачиваемость задолженности снижается, а период оборота расчет. Таким образом, данная тенденция является негативной, так как ухудшает финансовое состояние предприятия (Рис. 2.6).
Рис. 2.6. Динамика изменения показателей кредиторской задолженности
6. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (Омз):
Омз = S / Смпз, (2.19)
где S – себестоимость продукции, работ, услуг (ф. 2, стр. 020);
Смпз – средняя за период величина материально-производственных запасов (ф.1, стр. 210).
Средняя величина рассчитывается аналогично средней дебиторской и кредиторской задолженности за год.
7. Длительность оборота материально-производственных запасов (Дмз):
Дмз = (Смпз х t) / S, (в днях) (2.20)
где t – отчетный период, дней.
Таблица 2.9
Анализ материально-производственных запасов за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент оборачиваемости МПЗ
2,20
1,84
1,28
-0,56
-0,92
Период оборота МПЗ
163,72
195,41
281,80
86,39
118,08
За исследуемый период коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов снизился с 2,2 до 1,28, а период оборачиваемости увеличился с 163,72 дней, до 281,8 дней, что является отрицательным моментом, так как МПЗ медленнее становятся себестоимостью продукции (см. рис. 2.7).
Рис. 2.7. Изменение показателей деловой активности МПЗ за 2006-2008 годы
8. Длительность операционного цикла (Доц):
Смпз x t Сдз х t
Доц = ---------- + ----------, (в днях) (2.21)
S N
или
Доц = Ддз + Дмз. (2.22)
Таблица 2.10
Анализ длительности операционного цикла за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Длительность операционного цикла
172,45
212,12
308,26
96,14
135,80
Операционный цикл — это продолжительность времени, необходимого для приобретения запасов, их переработки и продажи, и получения за это денег.
Таким образом, увеличение за исследуемый период времени данного показателя является негативной динамикой, так как запасы предприятия медленнее превратятся в выручку (рис. 2.8).
Рис. 2.8. Изменение длительности операционного цикла
9. Оборачиваемость оборотных активов (Оок):
Оок = N / Cоб, (2.23)
где Соб – средняя величина оборотных активов (ф.1, стр. 290).
Таблица 2.11
Анализ оборачиваемости оборотных активов за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
3,16
2,40
1,84
-0,56
-1,32
За последние два года коэффициент сократился на 0,56, а за три года на 1,32. Данные изменения свидетельствуют о том, что за исследуемый период финансовое состояние предприятия ухудшилось, если в 2006 году оборотные активы 3,16 раз превращались в выручку, то в 2008 году 1,84 раз (рис. 2.9).
Рис. 2.9. Изменение оборачиваемости оборотных активов
10. Коэффициент оборачиваемости собственных средств (Ос.с.):
Ос.с. = N / Си.с.ср., (2.24)
где Си.с.ср. – средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу (ф. 1, стр. 490).
Таблица 2.12
Анализ оборачиваемости собственных средств за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент оборачиваемости собственных средств
9,71
8,01
5,82
-2,19
-3,90
Значение коэффициента оборачиваемости снижается за все три года с 9,71 до 5,82, что является негативной динамикой (рис. 2.10).
Рис. 2.10. Динамика изменения коэффициента оборачиваемости собственных средств
11. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (Огп):
Огп = N / Сгп, (2.25)
где Сгп – средняя за период величина готовой продукции (ф. 1, стр. 214).
Таблица 2.13
Анализ оборачиваемости готовой продукции за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
3,50
2,82
2,21
-0,60
-1,28
За период времени с 2006 года по 2008 года коэффициент оборачиваемости готовой продукции снизился с 3,5 в 2006 году до 2,21 в 2008 году, то есть в 2008 году товары 2,21 раза превратиться в выручку, что на 1,28 оборота меньше, чем в 2006 году. Данная динамика может свидетельствовать о снижении спроса на товары (рис. 2.11).
Рис. 2.11. Изменения оборачиваемости готовой продукции
12. Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) (Оф):
Оф = N / Сос, (2.26)
где Сос – средняя за период величина основных средств (ф. 1, стр. 120).
Таблица 2.14
Анализ фондоотдачи за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент оборачиваемости основных средств
1,91
1,62
1,82
0,20
-0,10
Коэффициент оборачиваемости основных средств снизился за исследуемый период на 0,1, то есть в 2008 году основные средства 1,82 раза превратятся в выручку (рис. 2.12).
Рисунок 2.12. Изменение оборачиваемости основных средств
13. Коэффициент оборачиваемости денежных средств (Одс):
Одс = N / Сдс, (2.27)
где Сдс – средняя за период величина денежных средств (ф. 1, стр. 250).
14. Длительность оборота денежных средств (Ддс):
Ддс = (Сдс х t) / N. (2.28)
Таблица 2.15
Анализ оборачиваемости денежных средств за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Коэффициент оборачиваемости денежных средств
165,40
68,79
57,46
-11,33
-107,94
Длительность оборота денежных средств
2,18
5,23
6,27
1,03
4,09
За анализируемый период произошло снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств на 107,94 и рост длительности оборота на 4,09 дней, то есть в 2008 году денежные средства станут выручкой 57,46 раз, один оборот произойдет за 6,27 дней (рис. 2.13).
Рис. 2.13. Анализ оборачиваемости денежных средств
Сумма периодов оборота отдельных составляющих текущих активов, за исключением денежных средств составляет «затратный цикл» предприятия. Сумма периодов оборота текущих пассивов составляет «кредитный цикл» предприятия. Разность между «затратным циклом» и «кредитным циклом» составляет «чистый цикл». Проведем анализ чистого цикла предприятия (Таблица 2.16).
Таблица 2.16
Анализ чистого цикла за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Затратный цикл
111,65
144,51
189,01
44,50
77,35
Кредитный цикл
264,86
327,34
331,53
4,19
66,67
Чистый цикл
-153,21
-182,84
-142,53
40,31
10,68
«Чистый цикл» – важнейший показатель, характеризующий финансовую организацию основного производственного процесса. Рост этого показателя свидетельствует о росте потребности в финансировании со стороны внешних по отношению к производственному процессу источников (собственный капитал, кредиты).
За исследуемый период времени наблюдается снижение данного показателя, и при этом значение данного показателя отрицательное, что означает, кредиты поставщиков и покупателей с избытком покрывают потребность в финансировании производственного процесса и предприятие может использовать образующийся излишек на иные цели, например, на финансирование постоянного капитала.
Рис. 2.14. Анализ чистого цикла предприятия
15. Чистый оборотный капитал (Чок):
Чок = ОК – КП, (2.29)
где ОК – оборотный капитал на конец периода (ф.1, стр.290);
КП – краткосрочные пассивы на конец периода (ф.1, стр.690).
Таблица 2.17
Анализ чистого оборотного капитала за 2006-2008 годы
Показатель
2006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2007 году
Изменение к 2006 году
Оборотный капитал на конец периода
3171
4583
5110
527
1939
Краткосрочные пассивы на конец периода
8157
8794
7663
-1131
-494
Чистый оборотный капитал
-4986
-4211
-2553
1658
2433
Чистый оборотный капитал характеризует ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала (Рис. 2.15).
Рис. 2.15. Изменение чистого оборотного капитала
Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать следующие основные выводы:
за исследуемый период времени произошло снижение практически всех коэффициентов оборачиваемости, в том числе коэффициента оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности, отрицательное величины чистого цикла предприятия;
все это свидетельствует о том, что предприятие не эффективно использует свои средства. Предприятию необходимо принять комплекс мероприятий, направленных на повышение деловой активности.
2.5. Анализ рентабельности
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия. Основные показатели рентабельности представлены в таблице 2.1828.
Таблица 2.18
Показатели рентабельности 29
№
Наименование показателя
Способ расчета
1
Общая рентабельность
2
Рентабельность продаж
3
Рентабельность собственного капитала
4
Экономическая рентабельность
5
Фондорентабельность
6
Рентабельность основной деятельности
7
Рентабельность перманентного капитала
8
Рентабельность производствен­ных фондов
9
Рентабельность выпуска товаркой продукции
10
Рентабельность всех активов
Рентабельность показывает прибыльность предприятия. Расчет основных показателей рентабельности представим в таблице 2.19.
Таблица 2.19
Анализ рентабельности предприятия
№
Наименование показателя
2 006 год
2007 год
2008 год
Изменение к 2006 году
Изменение к 2007 году
1
Общая рентабельность
21,01
22,52
20,19
-0,82
-2,33
Продолжение таблицы 2.19
2
Рентабельность продаж
21,17
22,11
20,45
-0,72
-1,66