Формирование баланса доходов и расходов города (региона) (период 2006-2008 годы)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ КАК НЕОТЪЕМЛЕМАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1.Правовые и организационные основы формирования доходов и расходов местных бюджетов………………………………………………………..6
1.2.Состав и характеристика доходов и расходов местных бюджетов…..18
1.3. Развитие межбюджетных трансфертов на уровне муниципалитета...22
ГЛАВА 2.ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА ГОРОДСКОГО ОКРУГА (на примере городского округа Пелым)………………………………………………36
2.1. Бюджетный процесс и бюджетная политика городского округа……36
2.2.Анализ доходов и расходов бюджета городского округа Пелым…….46
2.3.Основные проблемы формирования баланса доходов и расходов городского округа на современном этапе………………………………………...60
ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ ДОХОДОВ И ЭФФЕКТИВНОСТЬРАСХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА………………………………………………65
3.1.Увеличение налогового потенциала……………………………………65
3.2. Повышение эффективности и результативности бюджетных расходов ……………………………………………………………………………………….71
3.3.Пути и перспективы совершенствования межбюджетных отношений на муниципальном уровне…………………………………………………………78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………….93
Приложение 1……………………………………………………………………….97
Приложение 2……………………………………………………………………….98

Формирование баланса доходов и расходов города (региона) (период 2006-2008 годы)

23200.3
96.64
31944.8
29950.6
93.76
Единый налог на вмененный доход
1242.0
1520.5
122.42
1657.0
1630.6
98.41
1877.0
1500.0
79.92
Налоги на имущество
359.0
228.6
63.69
646.9
646.9
100
581.8
-35.0
-6.02
Государственная пошлина
104
103.1
99.14
88.6
88.6
100
92.7
92.9
100
4344,6
3325,3
12167,9
2486,0
14843,4
2734,1
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
171.9
174.7
101.63
-61.2
-61.2
100
171.2
169.1
98.76
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
985.8
461.9
46.86
814.2
758.0
93.1
1101.1
942.8
85.62
Платежи за пользование природными ресурсами
1601.0
1488.7
92.98
1401
1400.8
99.98
1600.0
1359.5
84.97
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
757
465.0
61.43
9882.9
257.2
2.60
11714,4
6.4
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
829.0
744.9
89.87
131.8
131.8
100
255,9
255.9
10
34.1
Безвозмездные поступления
40568
39961.8
98.51
55498.0
55192.7
99.45
85174.3
82965.3
97.41
Дотации из фонда финансовой поддержки поселений
26324.0
26324.0
100
Субсидии
172.0
172.0
100
3903.2
3674.4
94.14
14894.7
12706.4
85.31
Иные межбюджетные трансферты
122.7
122.7
100
5553.0
5553.0
100
Субвенции
16462.0
15857.4
96.33
21277.1
21200.6
99.64
21852.5
21831.9
99.91
Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности
23933
23932.4
100
1106.5
1106.5
100
16550.1
16550.0
100
61595.6
59679.8
96.89
94065.2
83245.0
88.5
134513.9
117207.9
87.13
Бюджет городского округа Пелым по собственным доходам формируется в основном за счет налоговых доходов. В общем объеме собственных доходов их вес значителен (по 2008 году)- 92%.
Основными бюджетообразующими налогами городского округа являются: налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход. В 2006 г. их удельный вес в общем объеме собственных доходов бюджета городского округа составил: налог на доходы физических лиц – 73,2%, единый налог на вмененный доход-7,7 %. За три года ситуация значительно изменилась. Удельный вес налога на доходы физических лиц в бюджете городского округа увеличился на 13%, удельный вес единого налога на вмененный доход снизился на 3,4%. Так же заметна тенденция увеличения безвозмездной помощи из областного бюджета – рост с 66.9% до 70.8% в структуре доходной части бюджета. Структура доходов ГО Пелым на 2008 год представлена на рисунке 2.2.1.
Рис 2.2.1. Структура доходов бюджета городского округа Пелым за 2008 г.
Собственные доходы бюджета за три года возросли на 73,7 %. Рост доходов бюджета городского округа связан, в первую очередь, с ростом заработной платы в 2007-2008 г. (соответственно увеличивается НДФЛ).
Поступление налога на доходы физических лиц – показатель уровня жизни населения, его рост – свидетельство роста заработной платы, легальности ее выплаты, улучшения качества жизни в городе.
Но в 2009 году существует реальная угроза утраты достигнутых позиций. Целый ряд организаций, испытывающих объективные трудности в связи с кризисными явлениями в экономике, приняли решение о замораживании заработной платы на уровне 2008 года. Вместе с тем есть вероятность, что под предлогом финансового кризиса часть зарплат могут уйти в «тень». Финансовым управлением области еженедельно проводится мониторинг поступления налогов в бюджет округа, где отдельной строкой выделяется налог на доходы физических лиц. За шесть месяцев наблюдались тенденции снижения поступления НДФЛ по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 10%.
По уровню поступлений ЕНВД можно судить о состоянии дел в малом и среднем бизнесе городского округа. Поступления данного налога – живое свидетельство активного развития бизнеса, а это – и создание новых рабочих мест, и развитие городской инфраструктуры, и повышение привлекательности города для инвестиций, и много другое. Как уже отмечалось, поступление ЕНВД в бюджет города в структуре доходов бюджета за три года значительно снизилось.
Следует отметить, что очень медленными темпами увеличиваются неналоговые доходы. В 2008 году существенное пополнение доходов бюджета планировалось за счет средств от продажи муниципального имущества, но план был не выполнен, и по этой причине произошло недовыполнение плана собственных доходов на 11708,0 тыс. рублей. Это очень существенная сумма -34% от всех собственных доходов бюджета.
Можно сказать, что доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, могут стать существенным пополнением бюджета городского округа.
За период с 2006 г. по 2008 г. наблюдался значительный рост собственных доходов бюджета на душу населения, но вместе с тем по неналоговым доходам наблюдается снижение (см. таблицу 2.2.2)
Таблица 2.2.2.
Собственные доходы на душу населения (39)
ДОХОДЫ
2006
2007
2008
Налоговые
3486
5440
6704
неналоговые
708
529
582
Как уже говорилось, в соответствии со ст.61 Бюджетного Кодекса РФ собственными доходами бюджета городского округа являются земельный налог, зачисляемый по нормативу 100% и налог на имущество физических лиц по нормативу 100%.
Помимо собственных доходов, в бюджете городского округа выделяются регулирующие доходы. Нормативы отчислений от регулирующих налогов в местные бюджеты установлены законом о Бюджете в соответствии с Бюджетным Кодексом, на основании которого в местный бюджет подлежат зачислению следующие регулирующие налоги:
-налог на доходы физических лиц- по нормативу 30 %;
-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности- по нормативу 90%.
В настоящее время определяющая роль в доходах бюджета городского округа отводится регулирующим налогам, в среднем по годам их объем превышает 90 %. Высокая доля регулирующих налогов осложняет процесс планирования доходов на местном уровне, поскольку доля таких источников подлежит ежегодному пересмотру при принятии бюджета в зависимости от возникающих на данном этапе потребностей.
В части сохранения прямых и косвенных налогов в структуре налоговых доходов городского округа в 2008 году отмечается сохранение и усилении тенденции предыдущих лет. Основными источниками налоговых доходов стали прямые налоги: единый налог на совокупный доход и налог на доходы физических лиц, размер которых определяется результатом финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства и уровнем доходов населения. Преобладание в доходах удельного веса прямых налогов оценивается положительно, так как увеличение доли прямых налогов обеспечивает возможность местным органам власти влиять на рост налоговых платежей. Снижая административные барьеры, возникающие при вхождении в бизнес, местные власти стимулируют развитие предпринимательского сектора.
В соотношении собственных доходов и финансовой помощи, поступающей из бюджетов других уровней, доминируют трансферты, и их удельный вес по сравнению с предыдущим годом обозначился в более высокой оценке при одновременном сокращении удельного веса собственных доходных источников (66.9% до 70.8%).
Следует отметить, что установленный регионом порядок управления бюджетными доходами на местном уровне оказывает незначительное воздействие на укрепление самостоятельности местных бюджетов, поскольку федеральное законодательство по-прежнему делает упор на дотационные формы финансирования. В итоге межбюджетные трансферты становятся основой взаимодействия региона и муниципалитета (городского округа).
Формирование расходной базы бюджета городского округа на 2009 год осуществлено на основе действующего федерального и областного бюджетного законодательства, закона области «О межбюджетных отношениях в Свердловской области» от 13.11.2008 года № 601-ОЗ и применением нормативного метода по учреждениям.
Таблица 2.2.3.
Расходы бюджета городского округа Пелым 2006-2008 г.г.(39)
Наименование разделов
2007, млн. руб.
2008
млн. руб.
2009
млн. руб.
Общегосударственные вопросы
6401
9297
18521
Национальная оборона
-
149
120
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
481
433
253
Национальная экономика
2093
2599
671
Жилищно-коммунальное хозяйство
12037
12903
12607
Охрана окружающей среды
461
314
263
Образование
28213
42212
48023
Культура, кинематография и средства массовой информации
1989
3319
2839
Здравоохранение и спорт
9476
18845
24532,0
Социальная политика
186
231
388
ИТОГО
61338
90302
108217
Расходы бюджета в целом за три года возросли на 76 %, в том числе по основным отраслям:
1) социальная политика – в два раза. Этому способствовало увеличение суммы доплат к муниципальным пенсиям лиц, замещавших муниципальные должности до выхода на пенсию и увеличение финансирования муниципальных программ по социальной политике.
2) общегосударственные вопросы - в три раза. Это очень большое увеличение. Рост произошел по причинен принятия целевых муниципальных программ «Обеспечение приватизации и проведение предпродажной подготовки» и «Оценка недвижимости». Так же увеличились расходы на заработную плату органов местного самоуправления, расходы на обслуживание зданий, техническое обеспечение.
3) здравоохранение - в 2.5 раза. Увеличились расходы на содержание Пелымской городской больницы, а так же субвенции на реализацию национального проекта «Здравоохранение» в части доплат врачам, фельдшерам и медсестрам ФАПов и СМП.
-образование –70,2%.Повышалась заработная плата персоналу школ, детских дошкольных учреждений, централизованных бухгалтерий. Происходил рост тарифов на тепло и энергоносители, учебные расходы, питание детей (в части расходов местного бюджета).
Уменьшились расходы на национальную экономику, охрану окружающей среды. Практически без изменения остались расходы на жилищно-коммунальное хозяйство.
Динамика роста расходов бюджета городского округа 2006-2008 г.г. представлена на рисунке 2.2.1.
Рис 2.2.1 Динамика роста расходов бюджета ГО Пелым 2007-2009 г.г.
Расходы на управление включают в себя расходы на содержание городского Совета и администрации ГО Пелым.
В расходы на мобилизационную и вневойсковую подготовку включены мероприятия за счет субсидии по обеспечению ведения воинского учета.
Расходы на жилищно коммунальное хозяйство состоят из расходов на благоустройство, к которым относятся:
-расходы на мероприятия по строительству, реконструкции и приобретению жилых домов;
- расходы по текущему ремонту и озеленению придомовых территорий и территорий дворов, включая проезды и въезды, пешеходные дорожки; проведению мер по уширению территорий дворов в целях организации дополнительных парковочных мест; установке, содержанию и ремонту ограждений газонов; установке и содержанию малых архитектурных форм, уличной мебели и хозяйственно-бытового оборудования.
-расходы по созданию зон отдыха; выполнению оформления к праздничным мероприятиям на территории муниципального образования; обустройству и содержанию спортивных площадок.
-расходы по оборудованию контейнерных площадок на территориях дворов; ликвидации несанкционированных свалок бытовых отходов и мусора; уборке территорий.
-расходы по организации работ по компенсационному озеленению, проведению санитарных рубок (в том числе удалению аварийных, больных деревьев и кустарников), реконструкции зеленых насаждений внутриквартального озеленения.
-расходы по организации сбора и вывоза бытовых отходов и мусора с территории частного жилого сектора.
-расходы по реализации мероприятий по повышению уровня защищенности жилищного фонда на территории муниципального образования, в том числе замены входных дверей с привлечением средств населения муниципального образования.
Как видим, перечень расходных обязательств по жилищно-коммунальному хозяйству в муниципальном округе довольно широк. Недаром в структуре расходов они занимают третье место – 12 %.
Расходы на образование в ГО Пелым представлены расходами по содержанию учреждений дошкольного образования, общего образования и реализацию мероприятий молодежной политики. Эти расходы занимают наибольший удельный вес в расходах-43%.
В расходах на культуру и СМИ можно выделить расходы на Дворцы и дома культуры, библиотеки, музеи и поддержку средства СМИ, учредителем которого является городская Администрация.
Расходы на здравоохранение и спорт занимают третью позицию в расходах бюджета городского округа. Они представлены расходами на содержание Пелымской городской больницы и мероприятиям по развитию на территории ГО массовой физической культуры и спорта.
Из местного бюджета финансируется незначительная часть расходов на социальную политику- на доплаты к муниципальным пенсиям, лицам, замещавшим муниципальные должности до выхода на пенсию.
Структура расходов бюджета ГО Пелым представлена на рисунке 2.2.2.
Рис.2.2.2 Структура расходов ГО Пелым на 2008 год
Все три исследуемых года бюджет городского округа был принят с дефицитом. Дефицит составлял:
В 2006 году –258,0 тыс. руб.
В 2007 году-3763,0 тыс. руб.
В 2008 году-32297,0 тыс. руб.
Хочется отметить, что в 2008 году дефицит составлял значительную сумму -65 % от собственных доходов. По итогам исполнения бюджета получен профицит. Остаток на начало 2009 года составил 8991 тыс. руб., но перевыполнения доходов могло и не произойти, и это привело бы к невыполнению расходных обязательств городского округа.
Динамика размера дефицита бюджета ГО Пелым представлена на рисунке 2.2.3.
Рис. 2.2.3 Динамика размера дефицита бюджета ГО Пелым за 2006-2008 г.г.
Функциональная структура расходов бюджета городского округа представляет из себя расходы на:
1) Оплату труда и начисления на оплату труда
2) Приобретение услуг
3) Обслуживание долговых обязательств
4) Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям
5) Социальное обеспечение
6) Прочие расходы
7) Поступление нефинансовых активов
Расходы бюджета ГО Пелым по статьям бюджетной классификации представлены в таблице 2.2.4.
Таблица 2.2.4
Расходы бюджета ГО Пелым по статьям бюджетной классификации (39)
Тыс. руб.
Код ЭКР
Группа, подгруппа
Кассовые расходы
2006
2007
2008
210
Оплата труда и начисления на оплату труда
30414
43454
60967
220
Приобретение услуг
7836
19360
27866
230
Обслуживание долговых обязательств
22
-
163
240
Безвозмездные и безвозвратные перечисления
11387
11434
7267
260
Социальное обеспечение
270
260
328
290
Прочие расходы
2007
1453
827
300
Поступления нефинансовых активов
9402
14341
10799
Итого
61338
90302
108217
Наибольший удельный вес в расходах бюджета занимают расходы на оплату труда и начисления (причем за три года удельный вес увеличился с 49,5% до 56,3%), безвозмездные и безвозвратные перечисления (за три года снизился с 18,5% до 6,7%) и поступления нефинансовых активов (за три года уменьшились с 15,3% до 10%).
Переориентация расходов бюджета произошла по причине того, что в период экономического кризиса решения по увеличению действующих или установлению новых расходных обязательств должны приниматься только в пределах имеющихся для их реализации финансовых ресурсов в рамках установленных бюджетным законодательством ограничений. Финансироваться должны в первоочередном порядке расходы на оплату труда и социальные выплаты.
В городском округе в 2009 году в рамках антикризисной программы поддержание сбалансированности бюджетной системы обеспечивается проведением ответственной политики на муниципальном уровне, включающей в себя:
1) оптимизацию бюджетных расходов и реструктуризацию бюджетной сети.
2) пересмотр параметров бюджета, в том числе путем отказа от "необязательных" капитальных вложений.
3) недопущение роста кредиторской задолженности по первоочередным обязательствам (14).
На наш взгляд, безусловное исполнение действующих расходных обязательств - базовый принцип ответственной бюджетной политики, который требует проведения анализа эффективности действующих расходных обязательств с принятием в случае необходимости решений по их прекращению или реструктуризации.
Вследствие изменчивости экономических условий неизбежно увеличение роли органов муниципальных образований, а так же бюджетных учреждений в бюджетном процессе. Поэтому сейчас при планировании расходов учреждений бюджетной сферы необходимо учитывать новые условия: самостоятельность уровней бюджетной системы, свободное рыночное ценообразование и углубившуюся региональную дифференциацию.
Хочется отметить, что в целом система управления финансами бюджетных учреждений на муниципальном уровне на сегодняшний день сохранила многие черты советской централизованной системы планирования и нормирования, которая функционировала в условиях стабильных, слабо дифференцированных по регионам (регулируемых) цен и оплаты труда.
При этом существующей системе присущи следующие недостатки:
¾ Непрозрачность финансового планирования. Показатели закона о бюджете и даже бюджетной росписи не характеризуют обоснованность расходов.
¾ Затратный принцип финансирования. Отсутствие стимулов к снижению затрат.
¾ Негибкость системы исполнения сметы расходов. Отсутствие оперативного механизма изменения сметы.
¾ Система норм и нормативов не учитывает территориальную дифференциацию.
Хочется остановиться еще на одном моменте: составление и исполнение бюджета городского округа образования осуществляет финансовый орган, который лишь формально является управлением Администрации, а на самом деле подчинен Министерству финансов области, и работники управления являются не муниципальными служащими, а государственными гражданскими служащими. Эта «двойная» подчиненность мешает согласованности действий Администрации города и финансового управления, тогда как решение финансовых вопросов на данный момент является первостепенным для развития городского округа.
На наш взгляд, для дальнейшей согласованности работы Администрации города в финансовых вопросах требуется привести работу по составлению и исполнению бюджета города в соответствие с бюджетным Кодексом ст.215 в ред. ФЗ №63 от 26.04.2007г., которая гласит, что организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган местного самоуправления (2, ст.215).
2.3.Основные проблемы формирования баланса доходов и расходов городского округа на современном этапе
В настоящее время сложившаяся система исполнения местных бюджетов по налоговым доходам недостаточно законодательно урегулирована, характеризуется рядом проблем как во взаимодействии участников бюджетного процесса, так и в оценке качества исполнения бюджета. Рассмотрение бюджета ГО Пелым за период 2006 – 2008 гг. показало, что структура его доходной части определялась в основном внешним воздействием, что в значительной мере ограничивает возможности муниципалитета при установлении показателей доходов бюджета. Первостепенным внешним условием нормативно-правового характера при формировании муниципального бюджета имеет налоговое законодательство. Изменения в налоговом законодательстве показывают, что доходная часть муниципальных бюджетов в значительной степени зависит от исходящих от государства директив, то есть от внешних условий. Это создает для муниципальных бюджетов ситуацию ненадежности и риска.
Анализ доходов бюджета городского округа и их исполнение, показывает, что идеология и логика современного бюджетного планирования практически не претерпели существенных позитивных сдвигов как с точки зрения повышения устойчивости бюджетной системы, так и активизации бюджетно-налогового механизма. Это следует из ситуации пополнения доходной части бюджета городского округа и привлечения дополнительных финансовых ресурсов, а также их выполнения.
Таким образом, в результате проведенного анализа доходной базы бюджета городского округа Пелым, были выявлены следующие тенденции:
1.Бюджет в течение трех лет принимался с дефицитом. На 2009 год бюджет так же был принят с дефицитом.
В течение предыдущих лет дефицит бюджета, можно сказать, закладывался сознательно, потому что из года в год доходы превышают плановые, и фактически этот дефицит ликвидируется при реальной работе над выполнением тех задач, которые стоят перед муниципалитетом.
Так же дефицит бюджета при условии выполнения доходов бюджета покрывается за счет остатков средств на счете бюджет на начало планируемого года. Но в условиях нестабильной ситуации дефицит может повлечь за собой невыполнение бюджетных обязательств.
2. Одним из основных налоговых платежей городского округа является налог на имущество физических лиц. В 2008 году его поступление практически сведено к нулю.
3.Отмечается замедление роста собственных неналоговых доходов, исчисленных на душу населения.