Учёт и аудит кассовых операций.

Содержание

Введение
1. Теоретические основы учета и аудита кассовых операций
1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в Российской Федерации
1.2. Теоретические основы бухгалтерского учета кассовых операций
1.3. Цель, задачи и источники информации аудита операций по кассе
2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии ООО «Бифаст»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Организация контроля за сохранностью наличных денежных средств на предприятии ООО «Бифаст»
2.3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций на предприятии и порядок отражения в отчетности
3. Аудит кассовых операций ООО «Бифаст»
3.1. Планирование аудита достоверности учета кассовых операций
3.2. Проверка достоверности учета операций по кассе
3.3. Оформление результатов проверки и рекомендации по совершенствованию учета
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 Приходный кассовый ордер
Приложение 2 Расходный кассовый ордер
Приложение 3 Лист тестирования СВК
Приложение 4 Программа аудита
Приложение 5 Аудиторское заключение
Приложение 6 График документооборота
Приложение 7 Бухгалтерская отчетность

Учёт и аудит кассовых операций.

50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации11.
Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, пробивается кассовый чек. При составлении кассового ордера должно быть юридическое обоснование приема денежных средств. Одновременно с заполнением ордера оформляется квитанция, которая заверяется печатью или штампом кассира и выдается лицу, отдавшему деньги.
Выдача денежных средств из кассы производится расходным кассовым ордером, расчетно-платежными ведомостями с заявлением о расходах с приложением чеков, счетов. Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денежных средств отдельному лицу кассиру предъявляется документ, удостоверяющий личность получателя (паспорт). Расписка в получении должна быть сделана лично получателем. Если средства выдаются по доверенности, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя проставляется фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. При выдаче средств по ведомости перед распиской в получении денег кассир делает запись «По доверенности». Доверенность остается в кассе и прикрепляется к кассовому ордеру либо ведомости.
Приходные и расходные ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации. Все факты поступления и выдачи денежных средств учитываются в кассовой книге. Все записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первый экземпляр остается в книге, второй отрывной. Он служит отчетом кассира. Ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток по операциям по кассе на следующий день. Отрывной экземпляр вместе с кассовым ордером и первичными документами по приему и выдаче денежных средств передаются в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. В отчете кассира бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. Предприятие по приказу руководителя не реже одного раза в месяц проводит инвентаризацию кассы. По результатам составляется акт инвентаризации. Излишки приходуются в кассу (Дт 50 Кт 91), недостачи относятся на материально-ответственное лицо (Дт94 Кт 50, Дт 73.2 Кт 94). Типовые бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Типовые проводки по учету кассовых операций
Дт
Кт
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
50
51, 52, 55
Получены денежные средства в кассу расчетного, валютного, специального счета.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному, валютному, специальному счету, Корешок чека
50
62
Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг), продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62).
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
50
70
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50, 50-3
71
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные документы
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50
73-2
Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50
73-1
Поступили платежи от работников по выданным займам.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50
75-1
Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.
Учредительные документы,
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50
76-2
Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50
91-1
Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
50
91-1
Отражены положительные курсовые разницы
Бухгалтерская справка-расчет
70
50
Выдана из кассы заработная плата, Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер», № Т-53 «Платежная ведомость».
71
50, 50-3
Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
73-1
50
Выдан заем работникам.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
Продолжение таблицы 1.2
75-2
50
Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
76-4
50
Выплачены депонированные суммы.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер», Карточка депонированных сумм.
81
50
Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
91-2
50
Отражены отрицательные курсовые разницы
Бухгалтерская справка-расчет
94
50
Отражена недостача денежных средств в кассе.
№ ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»
1.3. Цель, задачи и источники информации аудита операций по кассе
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности12.
Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учёта (и налогообложения) кассовых операций действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам и формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчётности в части отражения кассовых операций во всех существенных аспектах.
К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить при аудите косовых операций относятся следующие:
оценка учетной политики и системы внутреннего контроля по учету наличных денежных средств;
оценка состояния синтетического и аналитического учета в проверяемом периоде;
подтверждение достоверности производимых расчетов;
оценка правильности, полноты и своевременности отражения в учете операций по учету наличных денежных средств;
проверка соблюдения норм действующего законодательства в части учета кассовых операций;
проверка правильности оформления первичных документов;
проверка качества проведения инвентаризации, проверка соблюдения организацией налогового законодательства.
Объектом аудита кассы является организация учета наличных денежных средств на предприятии, а именно организация учета поступления и выбытия денежной наличности, документальное оформление движения денежных средств, а также достоверность бухгалтерской отчетности в части отражения информации об денежных средствам. В общем виде объект аудита кассовых операций можно представить в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Объекты аудита
Объект аудита
Характеристика объекта
Документ
Обороты и сальдо по счету 50 «Касса»
Обороты по дебету счета показывают поступление наличных денежных средств, по кредиту выбытие, дебетовый остаток показывает остаток денежной наличности в кассе
Баланс форма № 1 (раздел 2 «Оборотные активы» строка 260 «Денежные средства»),
Отчет о движении денежных средств форма № 4
Основными источниками информации для аудита кассовых операций являются:
1. Юридическая документация:
устав;
учредительный договор;
учетная политика.
2. Первичные учётные документы: