единый социальный налог

Содержание

Введение
1. Значение внебюджетных фондов в государственной политике
2. Виды социальных внебюджетных фондов, финансируемых за счет средств единого социального налога
3. Единый социальный налог как источник финансирования внебюджетных фондов социального назначения
Заключение
Список литературы

единый социальный налог

Территориальные фонды ОМС создаются местными органами власти и действуют на основании Положения о территориальном фонде ОМС, утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 года №4543-1, для реализации государственной политики в области ОМС как составной части государственного социального страхования. В городах и районах могут создаваться филиалы, действующие в соответствии с Положением, утвержденным исполнительным директором территориального фонда ОМС.
На территориальный фонд ОМС возложены следующие основные функции:
- финансирование ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями, которые имеют лицензии соответствующие (страховщиками);
- финансовых ресурсов выравнивание в районах и городах, на проведение ОМС направленное;
- предоставление кредитов, на льготных условиях в том числе, при обоснованной нехватке финансовых средств страховщикам;
- создание финансовых резервов в целях обеспечения финансовой устойчивости системы ОМС;
- организация по всем категориям плательщиков страховых взносов в территориальный фонд банка данных.
3. Единый социальный налог как источник финансирования внебюджетных фондов социального назначения
Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог, введенный в действие Налоговым кодексом РФ с 1 января 2001 года. Его налогоплательщиками являются две группы лиц:
1. Работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица.
2. Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты8.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким вышеуказанным категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, освобождены от уплаты социального налога в части доходов, получаемых от ведения этой деятельности.
Объектом налогообложения для первой группы налогоплательщиков при исчислении налога являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг); авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты.
Для второй группы налогоплательщиков объектом налогообложения для исчисления социального налога являются доходы от предпринимательской и иной деятельности профессиональной за вычетом расходов, связанных с их извлечением, а для предпринимателей, принимающих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Не подлежат обложению государственные пособия, компенсационные выплаты, суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенными со страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами, и некоторые другие виды доходов, установленные Налоговым кодексом РФ. Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы по уплате социального налога для отдельных налогоплательщиков. Например, от уплаты налога освобождены организации любых организационно-правовых форм с суммы доходов, не превышающих 100 тыс.руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.
Сумма социального налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы.
Объектом налогообложе­ния для налогоплательщиков-работодателей определены начисляемые им вознаграждения, выплаты и прочие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-пра­вового характера, которые связаны с оказанием услуг или выполнением работ, и по лицензионным и авторским договорам, а также в виде материальной помощи выплаты и другие безвозмездные выплаты
Вместе с тем нужно заметить, что все выше перечисленные вы­платы, вознаграждения и доходы могут объектом налогообложения и не являться, если из прибыли они произведены, которая остается в распоряжении предприятия. Следует учитывать эту особенность по ЕСН при формировании налоговой базы.
Для налогоплательщиков-предпринима­телей объектом обложения являются доходы от предпринимательской или иной про­фессиональной деятельности за вычетом расходов, с их извлечением связанных. Индивидуальные предприниматели, упрощенную систему налогообложения применяющие, или единый налог на вмененный доход уплачивающие, а также единый сельскохозяйственный налог от уплаты ЕСН освобождены, за исключением пенсионных взносов, которые на страховую и накопительную часть пенсии направляются.
Исходя из установленного объекта обложе­ния по законодательству, и налоговая база формируется. Налоговую базу для налогоп­лательщиков-работодателей формируют:
- любые выплаты и вознаграждения, которые осуществляются наемным работникам по трудовому законодательству;
- вознаграждения по договорам гражданско-правового харак­тера, предметом которых выполнение работ (оказание услуг) является;
- вознаграждения по лицензионным и авторским договорам;
- выплаты материальной помощи или другие выплаты безвозмезд­ные.
При установлении налоговой базы любые доходы учитываются, которые начислены работодателями в денежной или нату­ральной формах работникам, а также в виде предоставленных работникам социальных, материаль­ных или прочих благ или в виде другой материальной выгоды, исключая не подлежащих обложению доходы.
При исчислении единого со­циального налога налогоплательщики-работодатели должны определять налоговую базу по каждому работнику отдельно в течение всего налогового периода нарастающим итогом с начала Налогового периода по истечении каждого месяца.
Опре­деляется для налогоплательщиков-предпринимателей налоговая база как сумма доходов, являющихся объектом обложения, которые получены ими за налоговый период как в стоимостной, так и в натуральной форме от предпринимательской или прочей про­фессиональной деятельности в Российской Федерации за минусом расходов, с их извлечением свя­занных.
Перечень, порядок применения и размеры этих вычетов пол­ностью совпадают с перечнем, порядком и размером професси­ональных налоговых вычетов, осуществляемых при исчислении налога на доходы физических лиц.
Доходы, которые получены в натуральной форме работниками в виде товаров, работ или услуг быть учтены должны в стоимостном выражении в составе налого­облагаемых доходов. Определяется их стоимость на день получения этих доходов по ст. 40 НК РФ по их рыночным ценам или тарифам. В стоимость товаров, работ и услуг включена должна быть соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров - и сумма соответствующая акцизов.
Учитывая характер целевой использования ЕСН, ставки его, предусматривают по соответствующим социальным внебюджетным фондам распределение.
Для основной категории налогоплательщиков-работодателей за исключением организаций, в производстве сельскохозяйственной продукции занятых, применяются ставки налога (табл. 1).
По единому социальному налогу определен налоговый период в один календарный год.
Отчетным периодом по налогу является квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Установило российское налоговое законодательство также по единому социальному налогу от­ельные налоговые льготы.
Одной из основных льгот является у инвалидов стимулирование исполь­зования труда. При этом ос­вобождаются предприятия от уплаты налога любых организационно-правовых форм - с сумм доходов, которая не превышает 100 000 руб. в течение календарного года, работникам начисленных, которые являются инва­лидами трех групп.
Таблица 1
СТАВКИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ9
Налоговая база на каж­дого отдельно­го работника нарастающим итогом с нача­ла года
В пенсион­ный фонд
В Фонд социального страхования
В Фонд обязательного ме­дицинского страхования
Итого
федеральные
территори­альные
До 280 000 руб.
20,0 %
2,9 %
1,1 %
2%
26%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.
56 000 руб.+
+ 7,9 % с суммы, пре­вышающей 280 000 руб.
8120 руб.+
+ 1,0% с суммы, превышаю­щей 280 000 руб.
3080 руб.+ + 0,6 % с
суммы, пре­вышающей
280 000 руб.
5600 руб.+ + 0,5 % с сум­мы, превыша­ющей 280 000 руб.
7280 руб. +
+10% с суммы, превышаю­щей 280 000 руб.