Совершенствование системы управления на примере заправки.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение
Глава 1. Теоретический аспект управления деятельностью предприятия
1.1. Управление деятельностью предприятия: сущность, цели, принципы, функции, виды
1.2. Структура системы управления на предприятии
1.3. Планирование на предприятии
1.4. Стратегическое управление на предприятии
Глава 2. Характеристика деятельности ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт»
2.1 Общие сведения о деятельности предприятия
2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия за 2006-2008 гг
2.3.Оценка эффективности организации планирования на ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт»
3. Совершенствование системы управления предприятием
3.1. Предложения по совершенствованию организации системы планирования
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Совершенствование системы управления на примере заправки.

2,50
- 19 162
29 789
- 0,96
1,12
-60,71
240,21
4,27
3,79
Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ИТОГО по разделу II
1 033 965
605 173
1 152 440
76,51
67,04
68,22
- 428 792
547 267
- 9,47
1,18
-41,47
90,43
95,55
69,57
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
36 418
36 418
100 005
2,69
4,03
5,92
-
63 587
1,34
1,89
0,00
174,60
-
8,08
Собственные акции, выкупленные у акционеров
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Добавочный капитал
38 113
38 113
1 163 614
2,82
4,22
68,88
-
1 125 501
1,40
64,66
0,00
2953,06
-
143,07
Резервный капитал
5 093
5 093
7 002
0,38
0,56
0,41
-
1 909
0,19
- 0,15
0,00
37,48
-
0,24
в том числе:
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
5 093
5 093
7 002
0,38
0,56
0,41
-
1 909
0,19
- 0,15
0,00
37,48
-
0,24
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
75 536
- 28 225
33 698
5,59
- 3,13
1,99
- 103 761
61 923
- 8,72
5,12
-137,37
-219,39
23,12
7,87
ИТОГО по разделу III
155 160
51 399
1 304 319
11,48
5,69
77,21
- 103 761
1 252 920
- 5,79
71,51
-66,87
2437,63
23,12
159,27
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Отложенные налоговые обязательства
2 950
3 597
3 329
0,22
0,40
0,20
647
- 268
0,18
- 0,20
21,93
-7,45
- 0,14
- 0,03
ИТОГО по разделу IV
2 950
3 597
3 329
0,22
0,40
0,20
647
- 268
0,18
- 0,20
21,93
-7,45
- 0,14
- 0,03
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
55
-
-
0,00
-
-
- 55
-
- 0,00
-
-100,00
-
0,01
-
Кредиторская задолженность
1 193 308
847 728
381 634
88,30
93,91
22,59
- 345 580
- 466 094
5,61
-71,32
-28,96
-54,98
77,01
- 59,25
в том числе:
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
поставщики и подрядчики
1 056 357
769 101
246 926
78,16
85,20
14,62
- 287 256
- 522 175
7,03
-70,58
-27,19
-67,89
64,01
- 66,38
задолженность перед персоналом организации
15 207
9 852
19 057
1,13
1,09
1,13
- 5 355
9 205
- 0,03
0,04
-35,21
93,43
1,19
1,17
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
4 255
2 670
4 395
0,31
0,30
0,26
- 1 585
1 725
- 0,02
- 0,04
-37,25
64,61
0,35
0,22
задолженность по налогам и сборам
27 544
29 490
61 730
2,04
3,27
3,65
1 946
32 240
1,23
0,39
7,07
109,33
- 0,43
4,10
прочие кредиторы
89 945
36 615
49 526
6,66
4,06
2,93
- 53 330
12 911
- 2,60
- 1,12
-59,29
35,26
11,88
1,64
Доходы будущих периодов
-
-
106
-
-
0,01
-
106
-
0,01
-
-
-
0,01
ИТОГО по разделу V
1 193 363
847 728
381 740
88,30
93,91
22,60
- 345 635
- 465 988
5,61
-71,31
-28,96
-54,97
77,02
- 59,24
БАЛАНС
1 351 473
902 724
1 689 388
100,00
100,00
100,00
- 448 749
786 664
-
-
-33,20
87,14
100,00
100,00
Рисунок 2.2. Динамика статей баланса за 2006-2008 года
Рисунок 2.3. Структура активов и пассивов баланса за 2006 год
Рисунок 2.4. Структура активов и пассивов баланса за 2007 год
Рисунок 2.5. Структура активов и пассивов баланса за 2008 год
Из таблицы 2.3. видно, что в 2006 и в 2007 годах все показатели говорят о неудовлетворительной платежеспособности ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт». В 2008 году предприятием достигнута достаточно высокая платежеспособность на что указывают удовлетворяющие рекомендуемым значениям финансовые коэффициенты. Единственным отрицательным моментом в анализируемом периоде является возросший коэффициент маневренности функционирующего капитала.
Критерии оценки несостоятельности ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт» приведем по следующим данным.
Система показателей Бивера приведена следующими формулами:
Коэффициент Бивера = (Чистая прибыль + амортизация) / Заемный капитал
Коэффициент Бивера2006год=(-12054-274323)/1146313=-0,25
Таблица 2.2. Анализ ликвидности баланса
Актив
2006 год
2007 год
2008 год
Пассив
2006 год
2007 год
2008 год
Платежный излишек или недостаток (+; -)
2006 год
2007 год
2008 год
Наиболее ликвидные активы (А1)
45852
26690
372190
Наиболее срочные обязательства (П1)
1193308
847728
381634
-1147456
-821038
-9444
Быстрореализуемые активы (А2)
581234
398586
451327
Краткосрочные обязательства (П2)
55
581179
398586
451327
Медленно-реализуемые активы (А3)
406879
179897
328923
Долгосрочные пассивы (П3)
2950
3597
3435
403929
176300
325488
Труднореализуемые активы (А4)
317508
297551
536948
Постоянные пассивы (П4)
155160
51399
1304319
162348
246152
-767371
Баланс
1351473
902724
1689388
Баланс
1351473
902724
1689388
Таблица 2.3. Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности
Наименование показателя
Расчетная формула
2006 год
2007 год
Абсолютное отклонение
2008 год
Абсолютное отклонение
L1
(А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3)
0,38
0,33
-0,05
1,82
1,49
L2
(Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства
0,04
0,03
-0,01
0,97
0,94
L3
(Денежные средства + краткосрочная дебиторская задолженность) / Текущие обязательства
0,51
0,48
-0,03
0,97
0,49
L4
Оборотные активы / Текущие обязательства
0,87
0,71
-0,15
3,02
2,31
L5
Медленно-реализуемые активы / (Оборотные активы + текущие обязательства)
0,18
0,12
-0,06
0,21
0,09
L6
Оборотные активы / Валюта баланса
0,77
0,67
-0,09
0,68
0,01
L7
(Собственный капитал - внеоборотные активы) / Оборотные активы
-0,16
-0,41
-0,25
0,67
1,07
более 0,35 - нормальное финансовое положение;
от 0,17 до 0,3 - среднее (неустойчивое) финансовое положение;
от 0,16 до -0,15 - кризисное финансовое положение.
Из расчетов следует, что предприятие находится в кризисном финансовом положении и имеет отрицательную динамику ухудшения положения.
Экономическая рентабельность – R4=Чистая прибыль/ Валюту баланса *100%.
R42006=-12054/1351473*100%=-0,89%
R42007=-103761/902724*100%=-11,49%
R42008=-66850/1689388*100%=-3,96%
6 %-8 % и более – нормальное финансовое положение
5 %-2 % - среднее (неустойчивое) финансовое положение
от 1 % до –22% - кризисное финансовое положение.
Расчет экономической рентабельности ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт» также показывает, что предприятие находится в кризисном финансовом положении, однако в 2008 году данный коэффициент имеет тенденцию к снижению.
Финансовый леверидж (рычаг) - FL = Заемный капитал / валюта баланса * 100%
FL2006 = 1196313/1351473*100%=88,52%
FL2007 = 851325/902724*100%=94,31%
FL2008 = 385069/1689388*100%=22,79%
меньше 35 % – нормальное финансовое положение
40-60 % - среднее (неустойчивое) финансовое положение
80 % и более - кризисное финансовое положение.
Расчет финансового левериджа показал, что в 2006 и 2007 году финансовое положение предприятия характеризовалось как кризисное, однако в 2008 году его уже можно характеризовать как нормальное.
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами = (Собственный капитал - внеоборотные активы)/оборотные активы
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами2006 = (155160-317508)/1033965=-0,16
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами2007 = (51399-297551)/605173=-0,41
Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами2008 = (1304319-536948)/1152440=0,67
0,4 и более – нормальное финансовое положение
0,3-0,1 - среднее (неустойчивое) финансовое положение
менее 0,1 (или отрицательное значение) - кризисное финансовое положение.
Расчет коэффициента покрытия оборотных активов показал, что в 2006 и 2007 году финансовое положение предприятия характеризовалось как кризисное, однако в 2008 году его уже можно характеризовать как нормальное.
В оценке вероятности банкротства используется двухфакторная модель. Для нее выбирают два ключевых показателя, от которых зависит вероятность банкротства организации. В американской практике для определения итогового показателя вероятности банкротства (Z2) используют показатель текущей ликвидности и показатель удельного веса заемных средств в активах. Они умножаются на соответствующие константы — определенные практическими расчетами весовые коэффициенты (ά, β, γ).
В результате получают следующую формулу:
Z2 = ά+β*коэффициент текущей ликвидности + γ*удельный вес заемных средств в активах
ά = -0,3877; β = -1,0736; γ = +0,0579
Z22006 =-0,3877+(-1,0736)*0,87+0,0579*0,8852=-1,27
Z22007 =-0,3877+(-1,0736)*0,71+0,0579*0,9431=-1,10
Z22008 =-0,3877+(-1,0736)*3,02+0,0579*0,2279=-3,62
В результате расчета значение Z2 < 0 во всех исследуемых периодах, следовательно, можно считать, что вероятность банкротства невелика.
Следует помнить, что в России, в отличие от США, иные финансовые условия, другие темпы инфляции, другие условия кредитования, другая налоговая система, другая производительность труда, фондоотдача и т.п.
По проведенному анализу можно сделать вывод о том, что ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт» находится в кризисном финансовом положении, которое ухудшается, но при этом в 2008 году вероятность банкротства предприятия невелика, тогда как в 2006 и 2007 годах эта вероятность была значительно выше.
Анализ показателей финансовой устойчивости можно представить в таблице 2.4.
Таблица 2.4. Анализ показателей финансовой устойчивости
Наименование показателя
Расчетная формула
2006 год
2007 год
Абсолютное отклонение
2008 год
Абсолютное отклонение
U1
Заемный капитал/ Собственный капитал
7,71
16,56
8,85
0,30
-16,27
U2
(Собственный капитал - внеоборотные активы)/ Оборотные активы
-0,16
-0,41
-0,25
0,67
1,07
U3
Собственный капитал/ Баланс
0,11
0,06
-0,06
0,77
0,72
U4
Собственный капитал/ Заемный капитал
0,13
0,06
-0,07
3,39
3,33
U5
(Собственный капитал+ долгосрочные обязательства)/ Баланс
0,12
0,06
-0,06
0,77
0,71
На рисунке 2.6. изображен график значений проведенного анализа
Рисунок 2.6. Анализ показателей финансовой устойчивости
По итогам таблицы 2.4. и рисунка 2.6. можно сделать заключение о том, что финансовая устойчивость ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт» достигла положительного результата лишь в 2008 году, тогда как в 2006 и в 2007 году предприятие можно характеризовать как финансово не устойчивое.
Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов приведен в таблице 2.5.
Таблица 2.5. Анализ достаточности
Показатели
2006 год
2007 год
2008 год
Общая величина запасов - (Зп)
212860
154774
304404
Наличие собственных оборотных средств - (СОС)
-162348
-246152
767371
Функционирующий капитал - КФ
-159398
-242555
770700
Общая величина источников - ВИ
-159343
-242555
770700
± ФС = СОС - Зп
-375208
-400926
462967
± ФТ = КФ - Зп
-372258
-397329
466296
± ФО = ВИ - Зп
-372203
-397329
466296
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
{0,0,0}
{0,0,0}
{1,1,1}
S(Ф) = {S(±ФС); S(± ФТ); S(± ФО)}
По итогам таблицы 2.5. можно сделать вывод о том, что в 2008 году ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт» приобрело абсолютную независимость финансового состояния, вопреки продолжавшемуся в 2006 и в 2007 годах кризисному финансовому состоянию, при котором предприятие полностью зависело от заемных источников финансирования.
Общая оценка и расчет деловой активности представлен в таблице 2.10. с использованием данных формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 2).
По итогам таблицы 2.6. можно сделать следующие выводы о деловой активности ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт»:
- все общие показатели оборачиваемости в 2008 году понизились, тогда, как в 2007 году снизилась только эффективность использования нематериальных активов на -2 114,49 и составила 923,32 и фондоотдача, снизившаяся на 1,54, и составила 13,71.
- в показателях управления активами снизились в 2007 году такие показатели как оборачиваемость материальных средств (запасов) на 2,10 и составила 15,79; оборачиваемость денежных средств на 1,39 и составила 1,27; срок погашения дебиторской задолженности на 8,17 и составила 40,66; средний срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам на 13,78 и составил 86,48; в 2008 году снижение произошло лишь коэффициента оборачиваемости средств в расчетах на 0,57 и составил 8,40 и средний срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам на 49,75 и составил 36,73.
- остальные показатели в исследуемом периоде имеют положительную тенденцию.
Из проведенного анализа следует, что деловая активность ООО «Лукойл-Северо-Западнефтепродукт» не является высокой и требует применения мер по исправлению ситуации.
Динамику основных экономических показателей хозяйственной деятельности за 2006-2008 год можно представить в таблице 2.7.
По итогам проведенного анализа можно сказать о том, что прибыль до налогообложения в 2007 году понизилась на 105373 руб. или на 679,96%, а в 2008 году она повысилась на 80174 руб. или на 89,21% остальные показатели прибыли в 2007 году снизились: валовая прибыль на 24261 руб. или на 3,84%, прибыль от продажи на 85130 руб. или на 54,55%, чистая прибыль на 91707 руб. или на 760,80%, а в 2008 году повысились: валовая прибыль на 442677 руб. или на 72,92%, прибыль от продажи на 64932 руб. или на 91,56%, чистая прибыль на 36911 руб. или на 35,57%.
Отрицательными уровнями показателей относительно выручки от продажи являются в 2006 году – чистая прибыль со значением -0,28%, а в 2006 и 2007 годах – прибыль до налогообложения и чистая прибыль со значениями -2,51%, -2,90%, -0,26% и -1,76% соответственно. По остальным статьям уровень показателя относительно выручки от продажи являются положительными.
Таблица 2.6. Анализ коэффициентов деловой активности
Наименование показателя
Расчетная формула
2006 год
2007 год
Абсолютное отклонение
2008 год
Абсолютное отклонение
d1
Выручка от продажи/ Среднегодовая стоимость активов
3,21
3,96
0,75
2,24
-1,72
d2
Выручка от продажи/ Среднегодовая стоимость оборотных активов
4,20
5,91
1,71
3,29
-2,62
d3
Выручка от продажи/ Среднегодовая стоимость нематериальных активов
3 037,81
923,32
-2 114,49
912,94
-10,39
d4
Выручка от продажи/ Среднегодовая стоимость основных средств
15,25
13,71
-1,54
7,69
-6,01
d5
Выручка от продажи/ Среднегодовая стоимость собственного капитала
28,00
69,61
41,61
2,91
-66,70
d6
Среднегодовая стоимость запасов* t/ Выручка от продаж
17,89
15,79
-2,10
29,30
13,51
d7
Среднегодовая стоимость денежных средств* t/ Выручка от продаж
2,65
1,27
-1,39
4,06
2,80
d8
Выручка от продаж/ Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности
7,47
8,98
1,50
8,40
-0,57
d9
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности* t/ Выручка от продаж
48,84
40,66
-8,17
43,44
2,78
d10
Выручка от продаж/ Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности
3,64
4,22
0,58
9,94
5,72
d11
Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности* t/ Выручка от продаж
100,26
86,48
-13,78
36,73
-49,75
Таблица 2.7. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
Наименование статей
Абсолютные величины
Абсолютные отклонения
Темпы роста
2006 год
2007 год
2008 год
2007 к 2006
2008 к 2007
2007 к 2006
2008 к 2007
Оборот организации
3712755
2970824
2742614
-741931
-228210
-19,98
-7,68
Оборот по покупным ценам
4344068
3577876
3792343
-766192
214467
-17,64
5,99
- в % к обороту
117,00
120,43
138,27
-
-
-
-
Валовой доход
631313
607052
1049729
-24261
442677
-3,84
72,92
- в % к обороту
17,00
20,43
38,27
-
-
-
-
Издержки обращения
475262
536131
913876
60869
377745
12,81
70,46
- в % к обороту
12,80
18,05
33,32
-
-
-
-
Прибыль от реализации
156051
70921
135853
-85130
64932
-54,55
91,56
- в % к обороту
4,20
2,39
4,95
-
-
-
-
Прочие доходы
86851
115587
97193
28736
-18394
33,09
-15,91
Прочие расходы
227405
276384
242748
48979
-33636
21,54
-12,17
Прибыль до налогообложения
15497
-89876
-9702
-105373
80174
-679,96
89,21
Налог на прибыль и аналогичные платежи
-27551
-13885
-57148
13666
-43263
-49,6
311,58
Чистая прибыль
-12054
-103761
-66850
-91707
36911
-760,8
35,57
В структуре произошли следующие изменения: в 2007 году валовая прибыль увеличилась на 2,43%, а прибыль от продажи, прибыль до налогообложения и чистая прибыль уменьшились на 1,61%, 2,87% и на 2,62% соответственно. В 2008 году все статьи в структуре имели положительные изменения.
Рентабельность от продаж (RП2006) = (4344068-3712755-304123-171139)/4344068=0,0359 или 3,59%
RП2007 = (3577876-2970824-388948-147183)/3577876=0,0198 или 1,98%
RП2008 = (3792343-2742614-697901-215975)/3792343=0,0358 или 3,58%
Определим изменение рентабельности от продаж от изменения факторов:
1. Влияние изменения выручки от продаж на RП:
∆RП(В)2006 = ((4344068-3575821-286983)/4344068-(4036455-3575821-286983)/4036455)*100%=6,78%
∆RП(В)2007 = ((3577876-3712755-304123-171139)/3577876-(4344068-3712755-304123-171139)/4344068)*100%=-20,65%
∆RП(В)2008 = ((3792343-2970824-388948-147183)/3792343-(3577876-2970824-388948-147183)/3577876)*100%=5,54
2. Влияние изменение себестоимости продаж на RП:
∆RП(С)2006 = ((4344068-3712755-286983)/4344068-(4344068-3575821-286983)/4344068)*100%=-3,15%
∆RП(С)2007 = ((3577876-2970824-304123-171139)/3577876-(3577876-3712755-304123-171139)/3577876)*100%=20,74%
∆RП(С)2008 = ((3792343-2742614-388948-147183)/3792343-(3792343-2970824-388948-147183)/3792343)*100=6,02%
3. Влияние изменение коммерческих расходов на RП:
∆RП(КР)2006 = ((4344068-3712755-304123)/4344068-(4344068-3712755-286983)/4344068)*100%=-0,39%
∆RП(КР)2007 = ((3577876-2970824-388948-171139)/3577876-(3577876-2970824-304123-171139)/3577876)*100%=-2,37%
∆RП(КР)2008 = ((3792343-2742614-697901-147183)/3792343-(3792343-2742614-388948-147183)/3792343)*100%=-8,15%
4. Влияние изменение управленческих расходов на RП:
∆RП(УР)2006 = ((4344068-3712755-304123-171139)/4344068-(4344068-3712755-304123)/4344068)*100%=-3,94%
∆RП(УР)2007 = ((3577876-2970824-388948-147183)/3577876-(3577876-2970824-388948-171139)/3577876)*100%=0,67%
∆RП(УР)2008 = ((3792343-2742614-697901-215975)/3792343-(3792343-2742614-697901-147183)/3792343)*100%=-1,81%
5. Совокупное влияние факторов:
∆RП2006 = 6,78%-3,15%-0,39%-3,94%=-0,70%
∆RП2007 = -20,65%+20,74%-2,37%+0,67%=-1,61%
∆RП2008 =5,54%+6,02%-8,15%-1,81%=1,6%
Анализ коэффициентов рентабельности (доходности) можно привести в таблице 2.8.
Таблица 2.8. Анализ коэффициентов рентабельности (доходности)
Наименование показателя
Расчетная формула
2006 г.
2007 г.
Абсолютное отклонение
2008 г.
Абсолютное отклонение
R1
Прибыль от продаж/Выручка от продаж*100%
3,59
1,98
-1,61
3,58
1,60
R2
Прибыль до налогообложения/Выручка от продаж*100%
0,36
-2,51
-2,87
-0,26
2,26
R3
Чистая прибыль/Выручка от продаж*100%
-0,28