согласно методичке(экономика предприятия)

Содержание
Введение
Глава 1 Планирование деятельности и развития предприятия
1.1. Сущность и функции планирования деятельности
1.2. Виды планирования деятельности предприятия
1.3 Организация системы планирования деятельности на предприятии
1.4 Технология разработки и содержание плана развития предприятия
Глава 2 Расчетная часть
2.1 Характеристика исходных данных
2.2 Расчет налогов, относимых на финансовые результаты
2.2.1 Налог на имущество
2.2.2 Налог на милицию
2.2.3 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
2.3 Логическая модель процесса кругооборота капитала
2.4 Расчет суммы средств, направляемых в резервный фонд
2.5 Расчет налога на прибыль и чистой прибыли
2.6 Расчет суммы средств, направаляемых в фонд потребления и фонд накопления
2.7 Расчет суммы средств, направляемых на выплату дивидендов (по привилегированным акциям)
2.8 Расчет величины дивиденда, приходящегося на обыкновенные акции
2.9 Начисления на заработную плату
2.10 Анализ рентабельности акционерного общества.
2.10.1 Рентабельность затрат на производство
2.10.2 Рентабельность акционерного капитала
2.10.3 Рентабельность имущества предприятия
2.10.4 Рентабельность основных фондов
Заключение
Список литературы

согласно методичке(экономика предприятия)

Из фонда потребления на поощрение работников АО (предполагается)
тыс.руб
475
12
Среднегодовая стоимость основных фондов
тыс.руб
3200
13
Величина оборотных средств
тыс.руб
22400
14
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
тыс.руб
30100
15.
Среднегодовой МРОТ (планируемый)
тыс.руб/мес
0,6
2.2 Расчет налогов, относимых на финансовые результаты
Согласно первой части налогового Кодекса РФ налоги делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги, определяются законодательством РФ и являются едиными на всей территории России. К ним относятся: НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы и др. Федеральные налоги и сборы обязательны на всей территории РФ.
Региональные налоги и сборы устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии с налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории субъектов РФ. К ним относят: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость на соответствующей территории прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и налога на землю.
Местные налоги и сборы в соответствии с Налоговым кодексом устанавливаются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионнее сборы.
Согласно Инструкции к Плану счетов для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемых организацией, и налогам с работников этой организации предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Единый социальный налог (взнос). Данный налог введен с 1 января 2001 года. Он регулируется главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации – часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями от 29 декабря 2000 года, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 года) и Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса) (утверждены приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 29 декабря 2000 года № БГ-3-07/465). С 1 января 2005 года величина этого налога снижена с 35,6% до 26%.
Налоги, взимаемые на территории Санкт-Петербурга:
Таблица 1.2 - Федеральные налоги и сборы
Вид налога, платежа
Объекты налогообложения
Ставки
1. Налог на прибыль организаций,
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 25 (с изменениями на 27.07.2006 г.), введена Ф3 №110-Ф3 от 06.08.2003 г.)
1. Прибыль российских организаций, включая иностранные организации, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство
24%
(6,5% - федеральный бюджет; 17,5% - бюджет СПб)
2. Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства
20% в федеральный бюджет
3. Доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или др. подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок
10% - в федеральный бюджет
4. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями
9% - в федеральный бюджет
5. Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций
15% - в федеральный бюджет
6. Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным бумагам, выпуск которых предусматривает получение процентного дохода.
15% - в федеральный бюджет
7. Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года
9% - в федеральный бюджет
8. Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно
0% - в федеральный бюджет
2. Налог на добавленную стоимость,
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 21 (с изменениями на 27.07.2006 г.)
Операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации (статья. 146 НК РФ) в т.ч. безвозмездная передача
Передача для собственного потребления
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
Ввоз товаров на территорию РФ.
0%-экспорт (ст. 164 НК РФ)
10% - по перечням, определенным п.п.1 и 2 п. 2 ст. 164
18% - по остальным товарам (работам, услугам, имущественным правам). (п. 3 ст 164 НК)
Расчетные ставки
3.Акцизы
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 22 (с изменениями на 27.07.2006 г.)
Стоимость подакцизных товаров по перечню НК РФ, часть II, статья 181
По видам товаров:
1. фиксированные ставки в рублях на единицу натурального измерения;
2. комбинированные ставки – в рублях на единицу натурального измерения и в % от цены
4. Налог на доходы физических лиц
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 23 (с изменениями на 27.07.2006 г.)
Совокупный доход, полученный в календарном году (статьи 209 НК РФ)
13%
За исключением:
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих 2000 рублей
35%
Страховые выплаты по добровольному страхованию
35%
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены %, по рублевым вкладам (и 9% годовых по вкладам в валюте)
35%
Суммы экономии на % при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены %, по рублевым заемным средствам (и 9% годовых по валютным займам)
35%
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
9%
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
30%
5. Единый социальный налог
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 24 (с изменениями на 27.07.2006 г.)
Выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников; доходы от индивидуальной трудовой деятельности и по договорам.
В зависимости от категорий плательщиков и суммы выплат. НК РФ, часть II, статья 241
6.Государственная пошлина
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 25.3 (с изменениями на 27.07.2006 г.)
Совершение юридически значимых действий, выдача документов
Дифференцируется в зависимости от вида совершаемого действия или документа
7. Прочие федеральные налоги и сборы
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1. НК)
Водный налог (Глава 25.2.НК)
Налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26. НК)
Таблица 1.3 - Региональные и местные налоги и сборы
Вид налога, платежа
Объекты налогообложения
Ставки
1. Налог на имущество организаций
Основные средства
2,2% от среднегодовой остаточной стоимости.
2. Налог на игорный бизнес
Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы
Устанавливается субъектом в пределах, закрепленных НК.
3. Транспортный налог
Транспортные средства
Ставки налога варьируются в зависимости от вида транспортного средства.
4. Земельный налог
Площадь земельных участков
Ставки дифференцированы по местоположению и зонам градостроительной ценности.
5. Налог на имущество физических лиц
Стоимость строений, помещений, прочих сооружений (жилые/нежелые)
(жилые/нежелые)
До 300 тыс. руб
0,1%
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.
0,2% / 0,3%
Свыше 500 тыс. руб.
0,3% / 2%
Таблица 1.4 - Специальные налоговые режимы
1. Единый налог при применении упрощенная системы налогообложения
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 26.2 (с изменениями на 27.07.2006 г.)
Применяется по выбору налогоплательщика при удовлетворении определенным требованиям.
Единый налог заменяет уплату налога на прибыль, НДС (кроме случаев импорта), налога на имущество организаций, единого социального налога.
Сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исполнению обязанностей налоговых агентов.
15% от прибыли либо 6% от доходов по выбору налогоплательщика.
2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 26.3 (с изменениями на 27.07.2006г.)
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 г. №299-35 (с изменениями на 28.11.2005 г.)
Вводится законом субъекта РФ для определенных видов деятельности. Является обязательной при удовлетворении определенным требованиям.
15% от величины вмененного дохода.
3.Минимальный налог при применении упрощенной системы налогообложения
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 26.2 (с изменениями на 27.07.2006 г.)
Доходы, уменьшенные на величину расходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога при применении объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, меньше суммы исчисленного минимального налога
1% налоговой базы
4.Единый сельскохозяйственный налог
НК РФ Ч. II от 05.08.2000 г. №117-Ф3 Глава 26.1 (с изменениями на 27.07.2006 г.)
2.2.1 Налог на имущество
Законодательная база - Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ, глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций».
Экономическое содержание. Налог на имущество предприятий вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных в федеральном законодательстве. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, сверх предусмотренных федеральным законом, также могут быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущества.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Принимаем равным 2,2%
Налог на имущество=(Оборотные ср-ва+Ср.год. стоимость ОПФ)×2,2%
Ним=(3200+22400)×2,2/100=563,2тыс.руб.
2.2.2 Налог на милицию
Налоговая ставка – 3%
Нм=Ср.спис.числ×МРОТ×кол-во мес.
Нм=680×0,6×3/100×12=146,88тыс.руб.
2.2.3 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы один из видов местных налогов и сборов. Функционирует в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 дек. 1991 № 2118-1 (с дополнениями и изменениями), ст. 21. Налоговая ставка 1,5%.
Н=(Выручка-НДС)×1,5%
Н=(30100-60)×1,5/100=450,6тыс.руб
Итого налогов, относимых на финансовые результаты
Нфин.рез=563,2 тыс.руб.+146,88 тыс.руб.+450,6 тыс.руб.=1160,6тыс.руб.
2.2 Расчет суммы средст, направляемых в резервный фонд
Статья 35. Фонды и чистые активы общества
1. В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.
Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Отчисления в резервный фонд и другие аналогичные по назначению фонды производятся до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда, а для акционерного общества - не менее 15%. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% облагаемой налогом прибыли.
Выручка-Себестоимость= 30100-25000=5100 тыс.руб
Ф рез=5100×5/100=255 тыс.руб
2.3 Расчет налога на прибыль и чистой прибыли
Прибыль – это доход предприятия, получаемый от производства и реализации продукции, оказания различных услуг, выполнения работ промышленного характера, операций с ценными бумагами и другие.
В этом показатели находят отражение все стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому прибыль выступает как конечный, оценочный показатель. Для предприятия значение прибыли велико, так как она является одним из основных собственных финансовых ресурсов предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Расчет балансовой прибыли можно представить следующим образом:
ПБ=ПР+ПП+ПВН,
где ПБ – балансовая прибыль (убыток); ПР – прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ, услуг); ПП – то же от прочей реализации; ПВН – доходы и расходы по внереализационным операциям.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы:
ПР = ВД-Зпр-НДС,
где ВД – валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах; Зпр – затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции); НДС – налог на добавленную стоимость.
Таким образом, прибыль – это обобщающий показатель для деятельности предприятия, в котором отражаются и рост объема производства и повышение качества продукции и сокращение затрат.
Порядок распределения прибыли регламентируется Федеральным законом от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ПБУ-9/99, ПБУ-10/99.
Статьей 48 Федерального закона от 26.12.1995 г. №208 ФЗ «Об акционерных обществах» (с учетом изменений и дополнений) установлено, что распределение прибылей и убытков относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров и определяется обществом самостоятельно.
Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Законодательная база - Федеральный Закон Российской Федерации от 06.08.2001 № 110-ФЗ, глава 25Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Налоговая ставка 24%.
Налогооблагаемая база=Выручка-НДС-Себест-ость-Фрез-Нфин.рез
Нбаза = 30100 - 60 - 25000 - 255 – 1160,6 = 3624,4 тыс.руб.
Налог на прибыль= Налогооблагаемая база×24%
Нприб =3624,4×24/100=869,86тыс.руб.
Чистая прибыль= Налогооблагаемая база - налог на прибыль
ЧП = 3624,4 -869,86=2754,54тыс.руб.
2.4 Расчет суммы средств, направаляемых в фонд потребления и фонд накопления
Фонд потребления предприятия - часть чистой прибыли предприятия, используемой для удовлетворения производственных и внепроизводственных потребностей того же предприятия. Фонд потребления предприятия включает в себя все виды расходов на оплату труда работников предприятия, в том числе и не состоящих в его штате; денежные выплаты и поощрения, доходы (проценты, дивиденды), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия; оплату ежегодных и дополнительных отпусков; стоимость услуг, бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей.
Фонд накопления предприятия - фонд, создаваемый на предприятиях и в организациях в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Средства фонда направляются на развитие производства, в т.ч. на: 1) финансирование затрат на перевооружение и расширение производства; 2) проведение научно-исследовательских работ; 3) расходы по выпуску и распространению ценных бумаг; 4) взносы в создание инвестиционных фондов, совместных предприятий, ассоциаций; 5) списание затрат, которые по действующим положениям производятся из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и др.
Фнак = ЧП х 45%=2754,54×45% =1239,54 тыс.руб
Фпот = ЧП - Фнак =2754,54-1239,54 =1514,7тыс.руб
2.5 Расчет суммы средств, направляемых на выплату дивидендов (по привилегированным акциям)
Привилегированным акции — акции, которые дают право на получение дивиденда в фиксированном и приоритетном (по отношению к владельцам акций обыкновенных) порядке. А. п. по законодательству РФ — безголосые, т. е. без права их обладателя участвовать путем голосования в управлении делами организации-эмитента.
Чистая прибыль×10% =2754,54×10%=275,45тыс.руб
2.6 Расчет величины дивиденда, приходящегося на обыкновенные акции
Обыкновенная акция, акция, дающая право на получение дохода (дивиденда) в зависимости от величины прибыли акционерного общества.
Добыкн=ЧП-Дприв - Фнак -Епоощрен =2754,54–275,45-1239,54 - 475=764,55 тыс.руб
2.7 Начисления на заработную плату
Начисления на заработную плату - платежи компании, фирмы, других юридических лиц, размер которых устанавливается в процентах от сумм заработной платы работников или от общей суммы фонда оплаты труда (ФОТ).
Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К ним относятся:
1) удержания для уплаты государственных налогов, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд;
2) по исполнительным листам;
3) по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию;
4) для погашения задолженностей за допущенный брак;
5) по выданным авансам и излишне выплаченным денежным суммам;
6) для уплаты административных и судебных штрафов;
7) удержания из заработка по исправительным работам;
8) по поручениям - обязательства за приобретенные товары в кредит;
9) по письменным поручениям о переводе страховых взносов по договорам личного страхования.
Законодательная база Глава 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог (взнос)»; методические указания МНС России.
Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог (ЕСН) введен в действие с 1 января 2001 г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда — Пенсионный фонд (ПФ) РФ. Фонд социального страхования (ФСС) РФ и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС). При этом необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.
В среднем на каждого работника в месяц приходиться 9118 руб. (6200тыс.руб./680чел.), в год 9118тыс.руб.*12=109412 тыс.руб., тоесть налоговая база по каждому сотруднику не превысила 280 000 руб. Поэтому ЕСН начисляем по всем сотрудникам исходя из суммарной ставки 26 процентов.
Таблица 1.2 – Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и ЕСН
№
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма операции, тыс.руб.
Налоговая база по социальному налогу, тыс.руб.
Ставка соц. Налога, %
Сумма соц. Налога, тыс.руб.
Д
К
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Начислена зарплата за год