Перевоз предметов через границу физическими лицами.

Оглавление
Введение
Глава 1. СПЕЦИАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПРОЦЕДУРА ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ТОВАРОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ: ОБЩИЙ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ
1.1. Сфера применения
1.2. Правовая основа
1.3. Бенефициары упрощенного порядка
Глава 2. ПОРЯДОК И СПОСОБЫ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ТОВАРОВ ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Порядок декларирования товаров перемещаемых физическими лицами через таможенную границу России
2.2. Таможенные платежи, взимаемые при перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу России
2.3. Перемещение культурных ценностей физическими лицами для личных потребностей
2.4. ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ (ВЫВОЗ) ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
2.5. Таможенное оформление транспортных средств
2.6. Перемещение товаров физическимилицами в международных почтовых отправлениях
2.7. Таможенные платежи, запреты и ограничения при перемещении физическими лицами товаров для личного пользования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Перевоз предметов через границу физическими лицами.

И наконец, в-четвертых, несколько слов об индивидуальных предпринимателях как особой категории бенефициаров упрощенного порядка перемещения товаров через таможенную границу. ТК РФ рассматривает зарегистрированных на территории Российской Федерации в качестве индивидуальных предпринимателей как физических лиц, являющихся российскими лицами (подпункт 13 п. 1 ст. 11 ТК РФ). Согласно положениям главы 3 ГК РФ предприниматель без образования юридического лица является физическим лицом. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации физические лица - индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ст. 11Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом этого предприниматель без образования юридического лица как физическое лицо вправе пользоваться специальной таможенной процедурой в рамках главы 23 ТК РФ, но только в отношении товаров, которые он перемещает для личного пользования, а не в рамках осуществления своей предпринимательской деятельности. Таким образом, для получения льгот, предоставляемых в рамках упрощенного порядка перемещения товаров через таможенную границу, лицо должно обладать статусом физического лица. Однако это не является единственным условием, чтобы стать бенефициаром рассматриваемой таможенной процедуры. Еще одним обязательным требованием, как это наглядно видно из примера рассмотрения статуса индивидуального предпринимателя, является целевое назначение перемещаемых товаров [19, 84]. О таком назначении, фактически определяющем перечень товаров, разрешенных для перемещения через таможенную границу в рамках упрощенного порядка, и пойдет речь ниже.
1.2.4. Разрешенные товары
Условия перемещения через таможенную границу физическими лицами, установленные главой 23 ТК РФ, распространяются на товары, перемещаемые указанными лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц (п. 1 ст. 281 ТК РФ). В ТК РФ не дается ни перечня таких товаров, ни критериев отнесения к ним.
В пункте 2 статьи 281 ТК РФ и п. 3 Положения о применении единых ставок говорится, что "предназначение товаров определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу". Таким образом, на основании нормы закона (ТК РФ) должностные лица таможенных органов получают значительные полномочия, поскольку вправе самостоятельно определять предназначение ввозимых в течение определенного периода физическими лицами товаров [23, 137]. Вполне убедительным подтверждением этому являются и соответствующие положения Правил перемещения товаров для личного пользования, в которых устанавливается следующее:
предназначение товаров, которые перемещаются физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, определяется должностным лицом таможенного органа в соответствии с общепринятыми международными нормами и практикой, исходя из характера, количества и частоты перемещения товаров, с учетом всех обстоятельств поездки физического лица и при отсутствии оснований полагать, что товары перемещаются через таможенную границу не в целях личного пользования или потребления физическим лицом и членами его семьи;
товары рассматриваются как не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, если такие товары ввозятся (вывозятся) исключительно для пользования или потребления лицом, перемещающим товары, и членами его семьи и использование товаров не связано с извлечением дохода в любой форме;
при установлении предназначения товаров должностным лицом таможенного органа могут приниматься во внимание следующие факторы:
1) потребительские свойства товаров, традиционная практика их применения и использования. Например, ввоз (вывоз) товаров, обычно не используемых в быту, может служить основанием предполагать, что такие товары ввозятся (вывозятся) для коммерческих целей, если лицо, перемещающее товары, не докажет обратное;
2) количество товаров. Здесь рекомендуется исходить из того, что однотипные товары (имеющие одно наименование, размер, фасон, цвет и т.п.) в количестве, которое превышет потребность лица, перемещающего товары, и членов его семьи, как правило, ввозятся (вывозятся) с коммерческими целями;
3) частота перемещения товаров: периодический ввоз (вывоз) одним и тем же лицом однородных товаров, хотя бы и в небольших количествах, может рассматриваться как то, что товары ввозятся (вывозятся) для использования в коммерческих целях, если лицо не докажет обратное;
4) причины поездки: учитываются цель поездки, ее продолжительность, страна пребывания (выезда), сумма заработанной валюты и т.д.;
5) отсутствие оснований полагать, что товары перемещаются через таможенную границу не в целях личного пользования или потребления физическим лицом или членами его семьи1.
Обращает на себя внимание, что вышеприведенные положения фактически устанавливают презумпцию коммерческого характера товаров, перемещаемых физическими лицами, предлагая последним доказывать их некоммерческий характер (если должностное лицо таможенного органа сомневается в этом) либо подтверждать, "что товары не предназначены для производственной или иной коммерческой деятельности" (п. 2.4 Правил перемещения товаров для личного пользования).
В качестве примера определения предназначения товара для таможенных целей можно привести аргументы, приведенные в ответе на вопрос о возможности применения положений главы 23 ТК РФ в отношении грузового автомобиля КамАЗ: "Характер грузового автомобиля КамАЗ, а также обычная практика его применения не подтверждают возможность его использования исключительно для личного пользования физического лица или членов его семьи. В связи с этим грузовой автомобиль (даже в случае его ввоза физическим лицом) подлежит таможенному оформлению с соблюдением общего порядка и условия тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения и таможенного оформления, установленных для участников внешнеэкономической деятельности"[ Решетников В.И. (Федеральная таможенная служба России). Эксклюзивная авторская консультация. 16 февраля 2005 г. // Справочная правовая система "КонсультантПлюс"]
Порядок подтверждений предназначения ввозимых физическими лицами товаров таможенным законодательством пока не определен. При несогласии лица с решением должностного лица таможенного органа об определении им предназначения товаров это решение может быть обжаловано в установленном порядке.
Глава 2. ПОРЯДОК И СПОСОБЫ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ТОВАРОВ ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Порядок декларирования товаров перемещаемых физическими лицами через таможенную границу России
2.1.1. Общие условия таможенного оформления
Одним из преимуществ, предусмотренных специальной таможенной процедурой перемещения товаров физическими лицами (глава 23 ТК РФ), является возможность упрощенного порядка таможенного оформления таких товаров. Именно возможность, поскольку, с одной стороны, фактическое применение упрощенного порядка зависит от выполнения ряда условий. С другой стороны, упрощение процедур в таможенном оформлении товаров, как уже отмечалось выше, является правом, предоставляемым физическим лицам при перемещении ими товаров для личного пользования при соблюдении установленных требований [53, 209]. Такие лица при перемещении товаров через таможенную границу вправе произвести таможенное оформление товаров в общеустановленном порядке.
Так же как и льготы по уплате таможенных платежей, указанные выше правила упрощенного оформления применяются к товарам, перемещаемым физическими лицами при следовании ими через таможенную границу (т.е. в сопровождаемом и несопровождаемом багаже). Данные правила не подлежат применению либо применяются с определенными особенностями в случаях, когда товары хотя и предназначены для личного пользования физических лиц, следуют в адрес последних не в связи с их перемещением через таможенную границу. Такое правило ввоза (вывоза) товаров может иметь место при их пересылке в международном почтовом отправлении, при доставке с курьером. Таким образом, особенности декларирования зависят и от способа перемещения товаров. Для этих целей товары, перемещаемые физическими лицами, подразделяются, как уже говорилось выше, на три категории:
сопровождаемый багаж - товары, которые физические лица, следующие через государственную границу, предъявляют таможенному органу непосредственно при въезде в Российскую Федерацию или выезде из нее;
несопровождаемый багаж - товары, перемещаемые через таможенную границу перевозчиками по договорам перевозки с физическими лицами, следующими через границу РФ, и предъявляемые таможенным органам перевозчиками, то есть место или время прибытия (убытия) таких товаров не совпадают с местом или временем фактического пересечения физическими лицами государственной границы;
пересылаемые - товары, направляемые (за исключением пересылаемых в международных почтовых отправлениях) в адрес физического лица (по договору перевозки) и предъявляемые таможенному органу без фактического пересечения Государственной границы РФ физическим лицом, получающим или отправляющим товары.
Таможенному оформлению товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке, посвящена специальная статья. При этом в ней сразу (в пункте первом) указывается, что "таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, производится в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом". Такой порядок, как уже отмечалось выше, установлен Положением о таможенном оформлении товаров для личного пользования [34, 89].
В формулировании общих условий таможенного оформления товаров, установленных главой 23 ТК РФ, также прослеживается концепция регламентации перемещения товаров физическими лицами для личного пользования, направленная на упрощение и минимизацию формальностей. В частности, эти условия предусматривают, что физические лица, пересекающие таможенную границу на своих автотранспортных средствах, а также на автотранспортном средстве коммерческого назначения или в поезде, могут совершать таможенные операции, как правило, не покидая транспортных средств (п. 2 ст. 285 ТК РФ).
Кроме того, важным направлением дальнейшего сокращения таможенных формальностей и упрощения таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами автомобильным и железнодорожным транспортом, является заключение международных соглашений. ТК РФ предоставляет ФТС России заключать с таможенными службами сопредельных государств соглашения об осуществлении совместного таможенного оформления и таможенного контроля указанных товаров (п. 5 ст. 285 ТК РФ).
2.1.2. Формы декларирования
Прежде всего следует отметить, что правила декларирования товаров, перемещаемых физическими лицами в соответствии с главой 23 ТК РФ, устанавливают три формы декларирования: устную, конклюдентную и письменную. Согласно Положению о порядке таможенного оформления товаров для личного пользования все товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат таможенному оформлению в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, независимо от формы декларирования товаров.
До принятия ныне действующего ТК РФ таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу для личных потребностей (кроме товаров, пересылаемых в качестве международного почтового отправления), осуществлялось в порядке и на основании форм документов, определенных документами таможенного ведомства, принятых на основании старого ТК РФ. В настоящее время данные документы по большей части уже отменены [П. 4 Приказа ГТК России от 17 июня 2004 г. N 687 "Об утверждении формы заявления физического лица и порядка заполнения заявления физического лица"].
С точки зрения нынешнего распределения компетенции в сфере регулирования таможенного дела это представляется вполне логичным и правомерным, учитывая следующее. Положения главы 23 ТК РФ, равно как и Положения о порядке таможенного оформления товаров для личного пользования, не наделяют ФТС России полномочиями по установлению порядка таможенного оформления товаров.
В соответствии с п. 1 ст. 281 ТК РФ товары для личного пользования физических лиц перемещаются указанными лицами через таможенную границу в соответствии с положениями главы 23 ТК РФ, а в части, не урегулированной указанной главой, - в соответствии с общим порядком, установленным ТК РФ. Согласно п. 6 ст. 124 ТК РФ определение формы декларирования товаров отнесено к компетенции федерального министерства, уполномоченного в области таможенного дела, в соответствии с ТК РФ и иными правовыми актами Российской Федерации. При этом указанное министерство вправе сокращать перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, учитывая категорию перемещаемых товаров, способ их доставки и иных обстоятельств [38, 154].
В предыдущей редакции ТК РФ, действовавшей до проведения так называемой административной реформы, данные полномочия закреплялись за федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, т.е. за ГТК России, который и успел утвердить основные правила, определяющие формы декларирования [Приказ ГТК России от 19 мая 2004 г. N 590 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения пассажирской таможенной декларации", Приказ ГТК России от 17 июня 2004 г. N 687 "Об утверждении формы заявления физического лица и порядка заполнения заявления физического лица"]. Данные правила в основной своей массе пока, до принятия новым ведомством иных документов, сохраняют свою силу.
2.2. Таможенные платежи, взимаемые при перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу России
В последние годы международная торговля стала неотъемлемой частью бизнеса. И вместе с ней появились новые термины. Например, таможенный декларант - тот, кто производит таможенное оформление товара или транспортного средства в таможенном органе. Он должен правильно рассчитывать и вовремя вносить все платежи. Однако услуги профессионала по этим расчетам стоят, как правило, очень дорого, и далеко не каждое предприятие может взять в штат такого сотрудника [22, 35]. Поэтому приходится обращаться к предприятиям-посредникам, т.е. таможенным брокерам. Но даже если у вас есть возможность переложить на их плечи ответственность за таможенные платежи, вы должны знать, какие бывают таможенные платежи, с каких сумм их следует исчислять и как их рассчитывать.
2.2.1. Виды таможенных платежей
Для того чтобы ответить на вопрос, какие таможенные платежи существуют, обратимся к Таможенному кодексу. В статье 290 Таможенного кодекса РК указаны следующие виды таможенных платежей, которые лицу, перемещающему товары через таможенную границу РК, возможно, придется заплатить:
таможенные пошлины;
таможенные сборы;
сборы;
плата за предварительное решение.
Таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным тарифом при декларировании товаров, когда условия помещения под таможенный режим предусматривают их уплату. Таможенные пошлины подразделяются на экспортную и импортную пошлины при вывозе и ввозе товаров соответственно. Как вам известно, основой для обложения таможенными пошлинами является таможенная стоимость товаров, за исключением случаев, когда таможенная пошлина взимается по специфическим ставкам. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РК, основывается на общих принципах таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах и торговле. Это одно из требований Всемирной Торговой Организации. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РК и вступают в силу по истечении 30 календарных дней после официального опубликования. Основой при определении размеров таможенных сборов является стоимость затрат таможенных органов по выполнению действий, за которые предусмотрена уплата таможенных сборов, в частности:
таможенного сбора за таможенное оформление;
таможенного сбора за таможенное сопровождение;
таможенного сбора за хранение товаров, владельцами которых являются таможенные органы.
Постановлением Правительства РК №669 от 8 июня 2003 года с 10 июня 2003 года утверждены размеры ставок таможенных сборов. В частности, таможенный сбор за таможенное оформление составляет 50 ЕВРО за основной лист ГТД и 20 ЕВРО за дополнительный лист ГТД. Как вы знаете, в новом Таможенном кодексе отменены нормы по взиманию таможенных сборов за таможенное оформление в двойном размере за таможенное оформление вне времени и вне места оформления.
Порядок исчисления налогов определяется налоговым законодательством РК.
2.2.2. Сроки уплаты таможенных платежей
Таможенные пошлины и таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются до или в день регистрации таможенной декларации, за исключением случаев изменения сроков уплаты таможенных пошлин.
Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются после принятия таможенным органом решения о таможенном сопровождении, но не позднее начала организации таможенного сопровождения.
Таможенный сбор за хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения, учрежденных таможенными органами, уплачивается в день вывоза товаров с территории таких складов [17, 91].
Сборы за выдачу лицензий и квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению, а также плата за предварительное решение уплачиваются до или в день принятия таможенными органами документов и необходимых сведений, установленных Таможенным кодексом, для оформления лицензий и квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению, а также для принятия предварительного решения.
Акцизы и НДС на товары импортируемые в РК уплачиваются до или в день регистрации таможенной декларации, за исключением случаев предоставления отсрочки по уплате НДС.
2.2.3. Порядок уплаты таможенных платежей
Таможенные платежи уплачиваются в наличном и безналичном порядке, кроме того, уплата таможенных платежей может осуществляться плательщиком либо третьим лицом с указанием плательщика, за которого вносятся таможенные платежи. Таможенные платежи уплачиваются в национальной валюте.
В целях приведения в соответствие с Налоговым кодексом в части принципов уплаты таможенных платежей и налогов, в Таможенном кодексе предусматривается применение рыночного курса обмена валют, определенного для целей исчисления таможенных платежей и налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, а также применение двукратной ставки рефинансирования при расчете пени за просрочку уплаты таможенных платежей и налогов.
Таможенные платежи перечисляются в государственный бюджет в порядке, определяемом уполномоченным органом по вопросам таможенного дела по согласованию с соответствующим уполномоченным государственным органом.
Уважаемые участники ВЭД, помните, если вы самостоятельно и добровольно не уплачиваете таможенные платежи, то Таможенным кодексом регламентированы меры принудительного взыскания таможенных платежей. Взыскание задолженности и пени производится в бесспорном порядке, за исключением взыскания задолженности физических лиц, которое производится в судебном порядке. На основании этого, таможенным органом при возникновении задолженности и пени по ней, плательщику вручается уведомление с указанием суммы таможенных платежей, налогов и пени, подлежащих перечислению в бюджет [22, 51). В случае несогласия с начисленной таможенным органом суммой, плательщик имеет право обжаловать это уведомление в вышестоящем таможенном органе и в суде в соответствии с Таможенным кодексом.
При применении процедуры бесспорного взыскания задолженности таможенный орган будет взыскивать ее за счет излишне уплаченных таможенных платежей и налогов либо за счет депозита, подлежащего возврату. Для погашения задолженности таможенные органы наделены правом:
приостановления расходных операций по банковским счетам;
ограничения в распоряжении имуществом плательщика;