Аудит доходов и расходов

Содержание:
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты проведения аудиторской проверки доходов и расходов
1.1. Нормативно-законодательная база по учету и аудиту
1.2. Планирование аудиторской проверки
1.2.1. Планирование работы
1.2.2. Общий план аудита
1.2.3. Программа аудита
1.3. Типичные нарушения учета доходов и расходов и их последствия
1.3.1. Аудит расходов по обычным видам деятельности
1.3.2. Аудит доходов по обычным видам деятельности
1.3.3. Аудит прочих расходов
1.3.4. Аудит прочих доходов
1.3.5. Оценка последствий выявленных нарушений
1.4. Виды аудиторских заключений
Глава 2. Аудит доходов и расходов Общества с ограниченной ответственностью «КЕДР»
2.1. Программа аудита
2.2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.3. Анализ основных показателей деятельности предприятия
2.4. Оценка системы организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля
2.5. Аудит учетной политики
2.6. Проверка правильности классификации и отражения на счетах бухгалтерского учета доходов
2.7. Проверка правильности классификации и отражения на счетах бухгалтерского учета расходов
2.8. Аудит первичной документации
2.9. Аудит соответствия финансовой отчетности данным регистров бухгалтерского учета
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8

Аудит доходов и расходов

рекомендовать составить программу внутреннего контроля
2
Имеется ли служба внутреннего контроля (ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия и др.)?
существует постоянно действующая инвентаризационная комиссия; функции внутреннего аудита бухгалтерского учета возложены на главного бухгалтера
4
рекомендовать ввести в штат внутреннего аудитора
3
Контролируется ли корреспонденция счетов с целью выявления полноты отражения хозяйственных операций в учете и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии?
да, автоматически программой (через процедуру корректных проводок), также контроль главным бухгалтером перед закрытием месяца
5
4
Все ли хозяйственные операции санкционированы руководством?
да
5
5
Соответствуют ли данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге данным в журналах-ордерах и др. регистрах?
да
5
6
Данные аналитического учета соответствуют ли данным первичных документов (по наименованию в суммовом и количественном выражении)?
да
5
7
В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствует ли входящим сальдо на начало следующего периода?
да
5
8
Имеют ли место случаи ведения карандашных записей и неоговоренных исправлений в первичных документах и регистрах?
нет
5
9
Ведется ли контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств?
да
4
рекомендуется усилить контроль, т.к. есть штрафные санкции
1
2
3
4
5
10
При ведении автоматизированной формы бухгалтерского учета программа лицензионная?
да
5
11
Дублируются ли данные Электронного учета на бумажные носители?
да, ежемесячно, после закрытия периода
5
12
Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля?
есть должностные инструкции
4
конкретизировать должностные инструкции более подробно
13
Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз?
ТМЦ - ежеквартально;
ОС – ежегодно;
касса – ежемесячно;
все остальное – перед составлением годового отчета
5
14
Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов?
да
5
15
Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям?
да, в момент визирования документов на списание и приобретение
5
16
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе материалов?
не всегда возможно это сделать
3
предлагается контролировать в момент списании через установленные нормативы
17
Сличаются ли первичные данные складского учета о расходе МПЗ с данными отчета о движении материальных ценностей, производственных отчетов (лицевых счетов)?
да
5
18
Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ?
да, в момент визирования документов на списание и приобретение
5
19
Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролерами?
да
5
Приложение 3
Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «КЕДР» на 2007 год (извлечение)
1.Общие положения.
1.1.Бухгалтерский учет ведется на основании действующих нормативных документов: Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г., Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Министерства Финансов РФ № 34н от 29.07.98 г.), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.98 №60н), Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н), и других нормативных документов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учёта и порядок составления и предоставления финансовой отчётности Предприятия.
2.Организация ведения бухгалтерского учета.
2.1.Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия - Генеральный директор.
2.4.Рабочий план счетов на предприятии разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина №94н от 31.10.00 г. Приложение 1.
2.5.Формы первичных документов для оформления хозяйственных операций соответствуют типовым формам, указанным в альбоме унифицированных форм первичных документов. Первичные документы, отсутствующие в альбоме унифицированных форм первичной учётной документации, принимаются к учёту, если они утверждены руководителем и имеют все, установленные законодательством, обязательные реквизиты.
2.6.Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, определяется приказом руководителя (Приложение № 2 к настоящей учетной политике).
2.7.Первичные документы передаются в бухгалтерию в соответствии с графиком документооборота (Приложение № 3 к настоящей учетной политике).
2.9.Ведение бухгалтерского учета осуществляется с использованием компьютерной технологии обработки учетной информации в бухгалтерской программе («1С: Бухгалтерия 8.0»).
4.5.Учет затрат на производство.
4.5.1. Учета затрат на производство ведется позаказным методом. Расходы, которые можно непосредственно отнести на конкретный договор (заказ), являются прямыми и учитываются по сч.20 «Основное производство».
4.5.4.Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально сумме прямой заработной платы производственных рабочих.
4.5.5.Общехозяйственные расходы являются расходами периода и на остаток незавершенного производства и готовой продукции не распределяются. Списание общехозяйственных (накладных) расходов производится в дебет счета 90 «Продажи».
4.5.8.Расходы на продажу относятся к расходам периода, без распределения на остатки незавершенного производства и готовой продукции.
4.5.10.Списание расходов будущих периодов производится на издержки производства (обращения) или другие источники в зависимости от характера расходов по мере наступления периода, к которому они относятся. По приобретаемым программным продуктам, срок полезного использования по которым не установлен договором, Предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования согласно Приказу руководителя, с отнесением на счет расходов будущих периодов, с равномерным списанием на расходы в течение всего срока эксплуатации.
4.5.12.Распределение общепроизводственных расходов и расходов на продажу осуществляется ежемесячно.
4.5.13.Незавершенное производство отражается в учете по фактической производственной себестоимости.
Приложение 4
Контрольный лист проверки учетной политики
№ п/п
Вопрос
Ответ
Примечание
да
нет
1
2
3
4
5
1
Организация учета
1. Наличие графика документооборота
да
2. Наличие рабочего плана счетов
да
3. Форма учета
да
в программе «1С:Бухгалтерия 8.0»
2
Порядок начисления износа:
а) по основным средствам:
- линейным способом;
да
- способом уменьшаемого остатка;
нет
- способом списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования;
нет
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции;
нет
б) по нематериальным активам:
- линейным способом;
да
- способом уменьшаемого остатка;
нет
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
нет
3
Учет затрат на ремонт основных средств:
а) путем включения в себестоимость по мере производства ремонта;
да
б) путем создания резерва на ремонт основных средств;
нет
в) путем отнесения на расходы будущих периодов.
нет
4
Учет приобретения (заготовления) материально-производственных запасов (МПЗ):
а) с использованием счетов 15 и 16;
нет
б) без использования счетов 15 и 16.
да
5
Порядок оценки МПЗ при отпуске в производство:
а) по средней себестоимости;
нет
б) методом ФИФО;
да
в) методом ЛИФО;
нет
г) по себестоимости единицы заказа;
нет
д) по учетным ценам.
нет
6
Способ группировки и списания затрат на производство:
а) по производственной себестоимости (традиционный способ);
нет
б) по сокращенной себестоимости («директ-костинг»).
да
1
2
3
4
5
7
Способ распределения косвенных расходов между видами продукции и услуг пропорционально:
а) прямым расходам;
нет
б) основной заработной плате;
да
в) размеру выручки;
нет
г) иной способ.
нет
8
Способ оценки в балансе незавершенного производства:
а) по фактической себестоимости;
да
б) по нормативной (плановой) себестоимости.
нет
9
Порядок оценки полученной из производства готовой продукции:
а) по фактической себестоимости;
да
б) по нормативной (плановой) себестоимости.
нет
10
Порядок учета реализации продукции для целей бухгалтерского учета и налогообложения:
а) по мере отгрузки (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов (метод начислений);
да
б) по мере оплаты покупателями (заказчиками) расчетных документов (кассовый метод).
нет
11
Наличие резервов:
а) резервный капитал;
нет
б) резервы предстоящих расходов;
нет
в) резервы по сомнительным долгам;
нет
г) другие резервы (указать какие).
нет
12
Иные позиции
Приложение 5
Оборотно-сальдовая ведомость
(извлечение)
Период: год 2007 г.
Выводимые данные: сумма, валютная сумма
Счет
Сальдо на начало периода
Оборот за период
Сальдо на конец периода
Код
Наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
20
Основное производство
620 115,00
 
10 510 224,00
10 318 110,00
812 229,00
 
20.01
Основное производство
620 115,00
 
10 510 224,00
10 318 110,00
812 229,00
 
26
Общехозяйственные расходы
 
 
327 005,00
327 005,00
 
 
25
Общепроизводственные расходы
 
 
729 105,00
729 105,00
 
 
44
Расходы на продажу
 
 
698 015,00
698 015,00
 
 
44.02
Расходы на продажу в оргнизациях промышленности
 
 
698 015,00
698 015,00
 
 
90
Продажи
 
 
35 062 784,00
35 062 784,00
 
 
90.01
Выручка
 
 
17 531 392,00
17 531 392,00
 
 
90.01.1
Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД
 
 
17 531 392,00
17 531 392,00
 
 
90.02
Себестоимость продаж
 
 
10 318 002,00
10 318 002,00
 
 
90.02.1
Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД
 
 
10 318 002,00
10 318 002,00
 
 
90.03
Налог на добавленную стоимость
 
 
2 674 280,16
2 674 280,16
 
 
90.07
Расходы на продажу
 
 
698 015,00
698 015,00
 
 
90.07.1
Расходы на продажу по деятельности, не облагаемой ЕНВД
 
 
698 015,00
698 015,00
 
 
90.08
Управленческие расходы
 
 
327 005,00
327 005,00
 
 
90.08.1
Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД
 
 
327 005,00
327 005,00
 
 
90.09
Прибыль / убыток от продаж
 
 
3 514 089,84
3 514 089,84
 
 
91
Прочие доходы и расходы
 
 
613 080,00
613 080,00
 
 
91.01
Прочие доходы
 
 
46 670,00
46 670,00
 
 
91.02
Прочие расходы
 
 
306 540,00
306 540,00
 
 
91.09
Сальдо прочих доходов и расходов
 
 
259 870,00
259 870,00
 
 
Приложение 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 Декабря 2007 г.
К О Д Ы
Форма №1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
2007
12
31
Организация
ООО "КЕДР"
по ОКПО
 
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
6673141091
Вид деятельности
Деревообработка
по ОКВЭД
72.20
Организационно-правовая форма / форма собственности
65
16
общество с ограниченной ответственностью / частная
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения
в тыс. рублей
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес)
г.Екатеринбург
Дата утверждения
31.12.2007
Дата отправки / принятия
-
Форма 0710001 с.1
АКТИВ
Код
показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. Внеоборотные активы
 
 
 
Нематериальные активы
110
-
-
Основные средства
120
1 507
2 153
Незавершенное строительство
130
-
-
Доходные вложения в материальные ценности
135
-
-
Долгосрочные финансовые вложения
140
-
-
Отложенные налоговые активы
145
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
Итого по разделу I
190
1 507
2 153
II. Оборотные активы
 
 
 
 
Запасы
210
1 641
3 224
 
в том числе:
 
 
 
 
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
460
1 204
 
животные на выращивании и откорме
212
-
-
 
затраты в незавершенном производстве
213
620
812
 
готовая продукция и товары для перепродажи
214
561
1 208
 
товары отгруженные
215
-
-
 
расходы будущих периодов
216
-
-
 
прочие запасы и затраты
217
-
-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
-
-
 
в том числе:
 
 
 
 
покупатели и заказчики
231
-
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
208
682
 
в том числе:
 
 
 
 
покупатели и заказчики
241
79
588
Краткосрочные финансовые вложения
250
-
-
Денежные средства
260
257
401
Прочие оборотные активы
270
-
-
Итого по разделу II
290
2 106
4 307
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
3 613
6 460
ПАССИВ
Код
показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
III. Капитал и резервы
 
 
 
Уставный капитал
410
10
10
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
-
-
Добавочный капитал
420
-
-
Резервный капитал
430
-
-
 
в том числе:
 
 
 
 
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
-
-
 
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
2 161
4 630
Итого по разделу III
490
2 171
4 640
IV. Долгосрочные обязательства
 
 
 
Займы и кредиты
510
-
-
Отложенные налоговые обязательства
515
-
-
Прочие долгосрочные обязательства
520
-
-
Итого по разделу IV
590
-
-
V. Краткосрочные обязательства
 
 
 
Займы и кредиты
610
760
1 100
Кредиторская задолженность
620
682
720
 
в том числе:
 
 
 
 
поставщики и подрядчики
621
137
107
 
задолженность перед персоналом организации
622
142
106
 
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
101
96
 
задолженность по налогам и сборам
624
60
133
 
прочие кредиторы
625
242
278
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
-
-
Доходы будущих периодов