Учет в розничной торговле.

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета на предприятиях торговли
1.1. Понятие, цели и задачи бухгалтерского учета
1.2. Нормативное регулирование ведения учета
1.3. Особенности экономических отношений в розничной торговле
1.4. Особенности бухгалтерского учета на предприятиях розничной торговли
Глава 2. Краткая характеристика ООО «Новик»
2.1. Общие сведения о предприятии
2.2. Организация системы бухгалтерского учета и контроля на предприятии
2.3. Организация и ведение налогового учета на предприятии ООО «Новик»
2.4. Организация аналитической работы предприятия
Глава 3. Учет материально-производственных запасов на предприятии ООО «Новик»
3.1. Документальное оформление учета товаров
3.2. Оценка товаров
3.3. Синтетический и аналитический учет товаров
3.4. Учет расходов на продажу
Глава 4. Аудит учета товаров и расходов на продажу на предприятии ООО «Новик»
4.1. Цели и задачи аудита учета товаров и расходов на продажу
4.2. Основные этапы планирования аудита
4.3. Методика проведения аудита
4.4. Выводы и рекомендации
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 – Факторы неотъемлемого риска
Приложение 2 – Бухгалтерская отчетность

Учет в розничной торговле.

Организационная структура бухгалтерии в зависимости от орга­низационной структу­ры организации
Централизованная
3
Рабочий план счетов
Собственный план счетов, разработанный на основе плана счетов по приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н
4
Формы первичных документов
Унифицированные формы документов и фор- мы документов, для которых нет унифицированных форм, разработанные самой организацией в соответствии с общими принципами формирования документов
5
Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации
Автоматизированная
Методы ведения учета
6
Оценка товаров при их приобретении
С учетом расходов по заготовке и доставке товаров
7
Оценка товаров в текущем учете
По покупным ценам
8
Метод учета затрат на производство
Простой
9
Создание резервов за счет издержек производства и обращения
Не производится
10
Отнесение затрат на ремонт основных средств
На счет 44
11
Списание расходов будущих периодов
В течение срока, к которому они относятся
Пропорционально объемам продукции
12
Текущий учет расходов по ведению деятельности
На счете 44
13
Порядок списания расходов
На счет 90
14
Оценка себестоимости проданной продукции, товаров
По фактической себестоимости первых партий (ФИФО)
В соответствии с принятой на предприятии ООО «Новик» учетной политикой, учет товаров ведется на счете 41 «Товары», включая стоимость транспортно-заготовительных расходов.
Любая коммерческая организация, в процессе своей деятельности, несет определенные расходы. Например, сюда относятся содержание помещений, коммунальные платежи, заработная плата персонала, ЕСН и так далее.
Не являются исключением и ООО «Новик». Расходы, производимые предприятием ООО «»Новик» в процессе осуществления своей деятельности дополнительно к оплате стоимости покупных товаров, формируют производственные расходы, которые в торговле называются издержками обращения. Основными задачами учета издержек обращения организации торговли, являются обеспечение своевременного полного и достоверного отражения фактических расходов и контроль над использованием материальных и финансовых ресурсов.
2. Краткая характеристика ООО «Новик»
2.1. Общие сведения о предприятии
ООО «Новик» - современное предприятие, действующее на рынке уже более 5 лет. В соответствии с учредительными документами ООО «Новик» организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%. Полное наименование организации – Общество с ограниченной ответственностью «Новик», сокращенное – ООО «Новик».
Общество с ограниченной ответственностью «Новик» является юридическим лицом, действующим в соответствии с «Уставом», зарегистрированным 01 февраля 2003 г.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления, принятыми в пределах их компетенции, а также Уставом, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Предприятие не несет ответственности по обязательствам собственника, а собственник не отвечает по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Предприятие от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права и несет, обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Рос­сийской Федерации.
Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли.
В компании трудится 14 человек. Организационная структура выглядит следующим образом:
Схема 2.1. Организационная структура предприятия
Рассмотрим функциональные обязанности сотрудников предприятия.
Директор осуществляет контроль и организацию деятельности всех подчиненных ему отделов. В его обязанности также входит формирование отчетов по результатам деятельности и предоставление их собранию участников.
В обязанности складской службы входит ведение складского учета, осуществление приемки товаров от поставщиков и отпуск товаров на реализацию.
Отдел продаж занимается обслуживанием покупателей, то есть это продавцы в обязанности которых входит общение с покупателями, предоставление им необходимой информации о товарах и непосредственно продажи.
Менеджеры по закупкам осуществляют работу с поставщиками, выявляют потребности в товарах, осуществляют заказ. Так же в их обязанности входит изучение рынка услуг поставщиков, поиск наиболее выгодных условий поставки.
В соответствии с Уставом основными видами деятельности Общества являются:
коммерческая деятельность на территории РФ, осуществление розничной торговли промышленными и продовольственными товарами;
производство и реализация промышленных, продовольственных товаров и продукции производственно-технического назначения в РФ и за ее пределами через сеть магазинов;
На данный момент предприятие осуществляет розничную торговлю продуктами питания и алкогольной продукцией. Данное предприятие сотрудничает с самыми крупными поставщиками продуктов питания. Необходимо отметить, что ООО «Новик» существует на рынке уже более 5 лет и зарекомендовало себя как надежный деловой партнер в связи с чем поставщики предлагают данному предприятию наиболее выгодные условия поставки, в том числе скидки, оплата после реализации, что является важным конкурентным преимуществом, так как позволяет устанавливать более гибкие цены. Так же важным фактором является всесторонний охват потребительского сегмента, так как ассортимент товара рассчитан на различные группы покупателей (в ассортименте товаров присутствует продукция различных ценовых категорий), что также является серьезным конкурентным преимуществом, но основным достоинством является то, что ООО «Новик» занимается реализацией товаров только высокого качества вне зависимости от ценовой категории. Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности предприятия.
Таблица 2.1
Динамика технико-экономических показателей за 2006-2007гг.
Показатель
2006год
2007год
Абсолютное изменение
Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.
5577
9135
3558
163,80
Себестоимость, тыс. руб.
4129
6335
2206
153,43
Прибыль от продаж, тыс. руб.
1448
2800
1352
193,37
Рентабельность продаж, %
25,96
30,65
4,69
118,07
Чистая прибыль, тыс. руб.
1260
2436
1176
193,33
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
52
49
-3
94,23
Фондоотдача
107,25
186,43
79,18
173,83
Фондоемкость
0,009
0,005
-0,004
55,56
Численность персонала, чел
12
16
4
133,33
Рассмотрение динамики основных технико-экономических показателей показал, что в 2007 году у предприятия произошел рост выручки на 3558 тыс. руб. или на 63,8%, но также произошел рост себестоимости на 2206 тыс. руб. (53,43%), что в конечном итоге привело к росту прибыли от продаж на 93,37% или на 1352 тыс. руб.. Эти изменения также повлияли на рост чистой прибыли, которая в отчетном году увеличилась на 1176 тыс. руб. (93,33%) и составила 2436 тыс. рублей (в 2006 году – 1260 тыс. руб.). Изменение прибыли от продаж в результате роста выручки и себестоимости привело к росту рентабельности продаж на 4,69%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов изменилась за 2006-2007 года на 3 тыс. руб., что свидетельствует об отсутствии поступления и выбытия основных средств. Необходимо отметить, что в состав основных средств входят только компьютеры и оргтехника, все они были приобретены в 2007 году со сроком полезного использования три года, поэтому износ составляет 30%. Предприятию необходимо разработать более эффективную политику управления основными средствами. Фондоотдача в 2007 году выросла на 73,83%, то есть в 2007 году 186,43 рубля произведенной продукции приходится один рубль основных средств. Численность персонала в 2007 году составила 16 человек, что на 4 человека больше чем в прошлом году. Рост численности персонала может свидетельствовать о том, что предприятие развивается и создает новые рабочие места. Также необходимо отметить, что продавцами работают только женщины, а на складе только мужчины.
2.2. Организация системы бухгалтерского учета и контроля на предприятии
В ООО «Новик» бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером без создания бухгалтерии.
Главный бухгалтер выполняет следующие функции:
формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности;
обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.
Необходимо отметить, бухгалтерская служба при осуществлении своей деятельности руководствуется в первую очередь ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н, Планом счетов и инструкцией по его применению, а также Положениями по бухгалтерскому учету, а в часть ведения налогового учета Налоговым кодексом РФ.
В учетной политике предприятия проработаны все основные принципы ведения учета и составления отчетности. В приложении к учетной политике разработан рабочий план счетов и график документооборота.
Согласно ПБУ 4/99 для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых и бюджетных), годовая бухгалтерская отчетность состоит из:
бухгалтерского баланса – форма № 1;
отчета о прибылях и убытках – форма № 2;
отчета об изменениях капитала – форма № 3;
отчета о движении денежных средств – форма № 4;
приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
отчет о целевом использовании полученных средств – форма № 6;
пояснительной записки;
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с Федеральным законом, подлежит обязательному аудиту).
Однако ООО «Новик» является малым предприятием в связи с чем представляет только формы № 1,2.
Как уже отмечалось, ООО «Новик» является малым предприятием и на нем не создан отдел внутреннего контроля, а контрольные функции возложены на руководителей отделов и служб. Так как предприятие осуществляет розничную торговлю, то большинство расчетов осуществляется через кассу организаций, поэтому учетной политикой предусмотрено ежемесячное проведение инвентаризаций, и не реже 2-х раз в неделю ревизий кассы, для чего на предприятии создана специальная комиссия, которую возглавляет главный бухгалтер. Так же ежегодно по состоянию на первое января проводится инвентаризация всего имущества и обязательств. Данное предприятие не подлежит обязательному аудиту и никогда не осуществляло инициативный аудит.
2.3. Организация и ведение налогового учета на предприятии ООО «Новик»
Как уже отмечалось, на предприятии ООО «Новик» учетная политика для целей бухгалтерского учета отражает все основные принципы ведения учета, что же касается учетной политики для целей налогообложения, то в ней отражены все существенные условия для налогов, уплачиваемых данным предприятием, а именно отражены ставки налогов, налоговые базы, способы признания доходов и расходов, указаны сроки уплаты и предоставления деклараций.
В приложении к учетной политике разработаны бланки первичных документов по расчету налогов. Для предоставления отчетности по налогам используются типовые бланки налоговых деклараций. Вся налоговая отчетность, первичные документы, аналогично бухгалтерским хранятся в течении года, а потом сдаются в архив.
На данном предприятии не создано отдела налогового учета, а также в штате бухгалтерии нет должности бухгалтера по налоговому учету, поэтому обязанности ведения налогового учета возложены на главного бухгалтера. В его компетенции осуществление расчета налогов, составление и предоставление деклараций, своевременная уплата налогов, урегулирование всех вопросов с налоговой инспекцией и другие.
Таким образом, налоговый учет на данном предприятии ведется главным бухгалтером, без создания специального отдела, что вызвано спецификой предприятия, а именно тем, что ООО «Новик» является малым предприятием, объемы работ не большие, в связи с чем не требуется выделения специального отдела или должности бухгалтера по налоговому учету.
2.4. Организация аналитической работы предприятия
Как уже отмечалось, ООО «Новик» является малым предприятием. В организационной структуре данного предприятия не предусмотрено экономических отделов и служб. Функции данных отделов осуществляет бухгалтерия. В обязанности бухгалтерии входит осуществлять по итогам каждого квартала и года анализ имущественного и финансового состояния предприятия, в том числе анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, рентабельности и деловой активности. В обязанности бухгалтерской службы входит сравнения результатов анализа в динамике, выявление основных тенденций, разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия.
Однако существенным недостатком деятельности данного предприятия является отсутствие планирования. На данном предприятии отсутствуют бюджетирование денежных средств, планы и прогнозы доходов и расходов и прочее планирование деятельности. Это является серьезным недостатком работы предприятия, так как приводит к не эффективному использованию ресурсов. В связи с чем необходимо в функции бухгалтерии (так как создавать отдельный отдел не эффективно поскольку не большие объемы работы) добавить планирование деятельности предприятия, в первую очередь планирование доходов и расходов и движения денежных средств, все это поможет повысить эффективность деятельности предприятия.
Выполним анализ деятельности предприятия за 2007 год.
2.4.1. Анализ имущественного положения предприятия
Таблица 2.2
Анализ актива баланса
№ п/п
Актив
на начало периода
на конец периода
Абсолютное отклонение
Темпы роста, %
тыс.руб.
% к итогу
тыс.руб.
% к итогу
1
Имущество
2319
100
4 876
100
2 557
210,26
1.1
Иммобилизованные активы
52
2,24
49
1,00
-3
94,23
1.2
Мобильные (текущие) активы
2267
97,76
4827
99,00
2 560
212,92
1.2.1
Запасы и затраты
1023
44,11
2294
47,05
1 271
224,24
1.2.2
Дебиторская задолженность
1167
50,32
2386
48,93
1 219
204,46
1.2.3
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
77
3,32
147
3,01
70
190,91
За анализируемый период валюта баланса организации выросла на 2557 тыс. руб. (на 110,26 %). Это увеличение в значительной степени произошло за счет серьезных изменений в имуществе предприятия, а именно весьма существенного увеличения мобильных активов на 112,92% (на 212,92 тыс. руб.).
Проанализируем изменения в составе и структуре актива. Наибольший удельный вес в составе имущества организации занимают мобильные активы, на их долю приходится 99% всех активов, по сравнению с началом года произошел рост доли мобильных активов в составе актива баланса на 1,24%, а иммобилизованные активы сократилась к концу 2007 года с 2,24% до 1%.
Таблица 2.3
Анализ пассива баланса
№ п/п
Пассив
На начало года
На конец года
Абсолютное отклонение 
Темпы роста, %
 
тыс.руб.
% к итогу
тыс.руб.
% к итогу
1.
Источники имущества
2319
100
4876
100
2557
210,26
1.1
Собственный капитал
1260
54,33
2436
49,96
1176
193,33
1.2
Заемный капитал
1059
45,67
2440
50,04
1381
230,41
1.2.1
Долгосрочные обязательства
0,00