Финансовый анализ банка

Содержание

Введение

1. Методология анализа финансово- хозяйственной деятельности банка
1.1 Бухгалтерский баланс коммерческого банка и его особенности
1.2 Методика оценки бухгалтерского баланса
1.3 Показатели оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

2. Оценка финансового состояния коммерческого банка
2.1 Характеристика банка «ВТБ -24»
2.2 Анализ активов и пассивов банка, оценка уровня платежеспособности
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
3. Рекомендации по повышению эффективности деятельности коммерческого банка
3.1 Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка – рейтинговая система CAMEL
3.2 Пути повышения эффективности деятельности банка

Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Финансовый анализ банка

2,11
Количество счетов корпоративных клиентов, тыс. ед.
61
99
38
62,30
Рентабельность капитала, %
8,06%
7,72%
-4,18
Рентабельность активов, %
1,92%
1,72%
-10,82
Количество эмитированных пластиковых карт, шт.
1 052
1 341
289
27,47
Численность персонала, чел.
7 163
7 984
821
11,46
Филиальная сеть, ед.
41
48
7
17,07
Количество доп. офисов, ед.
200
275
75
37,50
В течение последних лет «ВТБ 24» сохранял устойчивое финансовое положение и обеспечивал положительную динамику ключевых показателей финансовой деятельности. Прибыль до налогообложения планомерно увеличивалась. По итогам 2007 года прибыль банка до налогообложения увеличилась на 1 816,4 млн. руб. или на 18,4%.
Оценка эффективности работы банка была проведена по значениям коэффициентов, рекомендуемых Базельским комитетом по банковскому надзору. Для этого был обозначен ряд показателей, необходимых для расчета системы оценок (табл. 2.7).
Таблица 2.7
Показатели прибыльности и надежности банка
Наименование показателя
Порядок расчета
Оптимальное значение
Величина показателя
Темп прироста, %
2006
2007
1. Норма прибыли на капитал, %
ЧП / СК
>13
5,90
5,73
96,98
2. Прибыльность активов, %
ЧП / А
>6
1,41
1,27
90,26
3. Прибыльность банка, %
ЧП / Д
>7
1,73
2,55
147,10
4. Доходность активов, %
Д / А
>12
81,51
50,01
61,36
5. Процентная доходность банка, %
ПД / ДА
> 7
13,18
7,56
57,37
6. Достаточность капитала
Н1
>10
14,7
21,8
148,30
7. Рентабельность кредитных операций, %
ППР / Кр
>5
12,12
5,26
43,45
8. Надежность банка, %
СК / А
>8
23,88
22,23
93,08
9. Доходная база банка, %
ДА / А
>70
86,34
96,90
112,22
10. Процентная маржа, %
ППР / ДА
>6
9,83
4,75
48,27
11. Процентный разброс, %
(ПД/ДА - ПР/ППС)
>3,5
9,29
4,04
43,47
12. Коэффициент использования привлеченных средств, %
Кр / ППС
>50
94,29
112,81
119,65
13. Коэффициент рискованности ссуд, %
РВПС / Кр
<10
9,11
9,37
102,84
14.Экономическая результативность
Д / Р
>110
102,73
103,77
101,02
Анализируя рассчитанные в табл. 2.7 показатели, можно сделать следующие выводы о деятельности банка.
Довольно низкое значение имеет показатель прибыльности активов банка. Это говорит, прежде всего, о том, что размещение средств банка в кредитные и инвестиционные операции, которые должны приносить основную долю процентного дохода, являются для банка не высокорентабельными, вследствие чего активы банка работают не достаточно эффективно.
Рентабельность кредитных операций банка существенно снизилась в 2007 г. по сравнению с предыдущим годом. Анализируя отчет о прибылях и убытках, можно заметить, что процентные доходы банка по кредитным операциям выше процентных доходов, выплаченных по привлеченным средствам. Это говорит о том, что кредитные операции могли бы быть для банка более рентабельными, но в отчетном году банк не вполне эффективно осуществлял управление кредитным портфелем, поскольку его процентная доходность снизилась в отчетном году почти вдвое.
Уровень процентного разброса имеет значение, близкое к оптимальному. Т.е. средняя стоимость доходных активов выше средней стоимости привлеченных платных средств, но в 2007 г. этот показатель также снизился вдвое.
Коэффициент рискованности ссуд оказался достаточно высоким, что объясняется ростом кредитной активности населения и увеличением объемов задолженности по низкоообеспеченным кредитам.
Финансовый результат банка выражается в сумме полученных доходов и прибыли. Данные бухгалтерской формы Отчета о прибылях и убытках представлены в таблице 5 Приложения.
Основными источниками стабильных доходов Банка являются кредитные операции с частными и корпоративными клиентами, а также специализированные услуги, оказываемые Банком клиентам на финансовых рынках. Факторный анализ доходов и расходов банка представлен в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Факторный анализ доходов и расходов Банка
Наименование показателя
Величина показателя
Изменение (±)
2006
2007
1. Доходы - всего, в т.ч.:
64 999 185
97 663 850
32 664 665
1.1. Процентные доходы
9 076 438
14 309 505
5 233 067
1.2. Непроцентные доходы
55 922 747
83 354 345
27 431 598
2. Доля абсолютного прироста, вызванного изменением:
 
2.1. Процентных доходов
х
х
0,1602
2.2. Непроцентных доходов
х
х
0,8398
3. Отношение величины прироста, вызванного изменением каждого вида доходов:
х
х
0,5025
3.1. Процентных доходов
х
х
0,0805
3.2. Непроцентных доходов
х
х
0,4220
4. Доходная база банка, тыс. руб.
68 855 926
189 214 997
120 359 071
5. Доходность работающих активов банка, %
13,18
7,56
-5,62
6. Расходы - всего, в т.ч.:
63 271 965
94 113 049
30 841 084
6.1. Процентные расходы
2 307 306
5 330 096
3 022 790
6.2. Непроцентные расходы
60 964 659
88 782 953
27 818 294
7. Доля абсолютного прироста, вызванного изменением:
7.1. Процентных расходов
х
х
0,0980
7.2. Непроцентных расходов
х
х
0,9020
8. Отношение величины прироста, вызванного изменением каждого вида расходов, к величине расходов за базисный период:
х
х
0,4874
8.1. Процентных расходов
х
х
0,0478
8.2. Непроцентных расходов
х
х
0,4397
9. Платные пассивы
59 247 737
151 190 284
91 942 547
10. Уровень расходов по платным пассивам, %
3,89
3,53
-0,37
По приведенным расчетам следует вывод о том, что рост доходов банка на 32,7 млрд. руб. обусловлен на 84% увеличением непроцентных доходов. При этом снижение коэффициента доходности работающих активов составило 5,62%.
Рост расходов банка в 2007 году составил 30,8 млрд. руб., что на 90,2% обусловлено ростом непроцентных расходов. Этот факт является достаточно тревожным с той точки зрения, что при несущественном влиянии роста процентных расходов уровень стоимости привлеченных платных пассивов сократился в отчетном году на 0,37 пункта. Следовательно, часть ресурсной базы банка, сформированная привлеченными средствами клиентов работает не достаточно эффективно. Однако, величина прироста непроцентных расходов не опережает величину прироста непроцентных расходов банка, что определяет общую текущую прибыльность непроцентных операций банка.
Для проведения факторного анализа прибыли банка воспользуемся следующей моделью:
, (4)
где П – прибыль банка до налогообложения;
Д – совокупные доходы банка;
А – активы банка;
СК – собственный капитал.
Расчет факторных влияний на суммарную прибыль банка представлен в табл. 2.9.
Таблица 2.9
Факторный анализ прибыли банка
Наименование показателя
Величина показателя по годам
Изменение (±)
2006
2007
1. Собственный капитал (СК)
19 045 943
43 408 747
24 362 804
2. Активы (А)
79 746 065
195 271 778
115 525 713
3. Совокупные доходы (Д)
64 999 185
97 663 850
32 664 665
4. Совокупная прибыль до налогообложения (П)
1 727 220
3 550 801
1 823 581
5. Маржа прибыли (П / Д)
0,0266
0,0364
0,0098
6. Доходность активов (Д / А)
0,8151
0,5001
-0,3149
7. Мультипликатор капитала (А / СК)
4,1870
4,4984
0,3114
8. Расчет влияния факторов:
8.1. Изменение собственного капитала
х
х
1 992 858
8.2. Изменение размера маржи прибыли
х
х
419 271
8.3. Изменение доходности активов
х
х
-717 008
8.4. Изменение мультипликатора капитала
х
х
128 460
Итого влияние всех факторов
х
х
1 823 581
Таким образом, отрицательное влияние на формирование прибыли банка оказало снижение доходности активов, вследствие чего банк недополучил прибыли в размере 717,1 млн. руб., а вследствие роста собственного капитала банк увеличил прибыль на 1 992,9 млн. руб.
Проведенный анализ характеризует деятельность банка как стабильного, с достаточной, но не вполне эффективно используемой капитальной и ресурсной базой.
По проведенному анализу банка можно сделать выводы о следующих проблемах в развитии банка.
Качество управления собственным капиталом банка нельзя признать достаточно эффективным. Мультипликатор капитала находится ниже допустимых границ, т.е. банк не в достаточно степени использует возможности собственного капитала при проведении активных операций.
Первоначальное вложение капитала приносит новый добавочный капитал. Капитал банка имеет способность к наращиванию за счет собственных средств. Но при этом банк в достаточной степени обеспечен собственными средствами, что подтверждается показателем достаточности собственного капитала Н1, соответствующий нормативу, что характеризует его как банк с достаточной капитальной базой.
Так же из приведенного выше анализа следует вывод о том, что проблемы банка состоят, главным образом, в том, что банк не достаточно эффективно размещает привлеченные средства клиентов в активы, что ведет к снижению показателей их прибыльности. Но при этом банк имеет достаточную доходную базу.
Основными источниками стабильных доходов Банка являются кредитные операции с частными и корпоративными клиентами, а также специализированные услуги, оказываемые Банком клиентам на финансовых рынках.
Так же, имея достаточную капитальную базу и активы, способные приносить достаточный доход, банк имеет невысокие показатели прибыльности. Эти выводы подтверждает анализ детализирующих показателей.
Выявленные негативные стороны деятельности банка позволяют сделать вывод о том, что для «ВТБ 24» помимо установления стратегических целей и задач необходимо совершенствование политики формирования эффективного портфеля доходных активов (и, прежде всего – потребительских кредитов как основного, профилирующего вида деятельности), что позволит банку более эффективно использовать собственные и привлеченные ресурсы.
3. Рекомендации по повышению эффективности деятельности коммерческого банка
3.1 Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка – рейтинговая система CAMEL
В банковском деле среди основных характеристик финансового состояния банка, его развития и регулирования банковский капитал и характеристика его достаточности занимают ключевое место.
Капитал банка служит показателем его платежеспособности и призван защищать интересы вкладчиков банка. Органы надзора ответственны в определенной степени за сохранность средств вкладчиков, так как одной из задач этих органов является поддержание стабильности функционирования банковского сектора экономики. Важным фактором стабильности является доверие со стороны вкладчиков банка.
В распоряжении российских кредитных организаций имеется несколько методик расчета капитала:
- рекомендованные для международных банков, но успешно используемые национальными банками многих стран стандарты капитала, разработанные Базельским комитетом по банковскому надзору;
- методика расчета капитала системы банковских рейтингов CAMEL;
- методика банка России.
В качестве общепринятого подхода к оценке и анализу деятельности коммерческого банка используется рейтинговая система CAMEL, особенностью которой является оценка деятельности коммерческого банка по совокупности показателей и каждому из них в отдельности.
Одним из критериев, применяемых CAMEL, является достаточность капитала.
Укрупненная методика определения капитала банка в системе CAMEL (таблица 3.1) свидетельствует о схожести подходов этой системы и Базельского комитета.
Таблица 3.1
Капитал банка по методике CAMEL
Основной капитал
Дополнительный капитал
Простые акции банка
Резервы для покрытия кредитных потерь, объем которых равен 1,25% активов, взвешенных по степени риска
Бессрочные привилегированные акции
Бессрочные привилегированные акции и связанное с ними превышение курсовой стоимости над номинальной
Нераспределенная прибыль, резервы, созданные за счет распределенной прибыли
Субординированный долг и среднесрочные привилегированные акции (не более 50% основного капитала)
Доля консолидированных дочерних компаний банка в акционерном капитале
Источниками дополнительного капитала являются:
- уставный капитал в части привилегированных кумулятивных акций;
- прирост стоимости имущества за счет переоценки;
- резервы общего характера;
-неподтвержденная аудитом величина накопленной и нераспределенной прибыли;
- субординированный кредит.
Понятие кумулятивных привилегированных акций определяется в ч.3 п.3 ст. 32 Федерального закона «Об акционерных обществах».
Кумулятивные привилегированные акции – это такие привилегированные акции (любого типа), дивиденд по которым накапливается и выплачивается не позднее срока, определенного уставом акционерного общества.
Если дивиденд не выплачен в срок, держатели таких акций получают право наравне с держателями обыкновенных акций принимать участие в голосовании по всем вопросам деятельности банка. Именно это обстоятельство послужило причиной исключения кумулятивных привилегированных акций из источников основного капитала. Несовершенство законодательства привело к тому, что держатели кумулятивных привилегированных акций могут искусственно, посредством голосования, задерживать выплату им дивидендов, чтобы продлить участие в решении важных вопросов. Безусловно, это возможно при большом числе таких акционеров.
Резервы общего характера создаются при обесценении безрисковых активов. Согласно отечественному законодательству подобные резервы не создаются, а, следовательно, этого элемента собственного капитала фактически не существует.
Еще одним спорным элементом капитала является субординированный кредит. Наиболее часто используемое определение субординированного кредита такого.
Субординированный кредит – это кредит, удовлетворяющий следующим условиям:
- срок предоставления не менее пяти лет;
- невозможно досрочное расторжение договора;
- условия предоставления кредита не отличаются от рыночных. Под рыночными условиями понимается средний уровень процента. Согласно Налоговому кодексу РФ существенным отличием от таких условий является значительное превышение процентной ставки над среднерыночной.
- в случае банкротства кредитной организации требования кредитора удовлетворяются в последнюю очередь.
Сумма источников основного и дополнительного капитала уменьшается на ряд статей «низкого качества». Перечень статей, уменьшающих капитал, корректируется регулирующим органом в зависимости от текущего и перспективного содержания денежно – кредитной политики государства. Выделены основные статьи, отрицательно влияющие на размер капитала:
- убытки:
- просроченная дебиторская задолженность;
-недосозданные страховые резервы по различным активным банковским операциям (кредитным, с ценными бумагами);
- субординированные кредиты (займы, депозиты), предоставленные банкам.
В настоящее время для анализа адекватности капитала по системе CAMEL используются четыре основных показателя:
К1 - капитал (всего) / активы (всего);
К2 – минимальный размер базового капитала (мин.4%);
К3 - минимальный размер совокупного капитала (мин.8%);
К4 – коэффициент выплаты дивидендов.
В дополнении рассчитываются также показатель отношения проблемных ссуд к уставному капиталу.
Система CAMEL используются как самими банками и рейтинговыми агентствами, так и государственными органами, контролирующими деятельность банков.
Анализ обеспеченности деятельности кредитной организации собственными источниками средств основывается на внимательном изучении информации.
Высокая степень государственного и общественного контроля над совершением операций по формированию и изменению собственного капитала банка создает определенное информационное поле, в котором вынуждены работать менеджеры. С одной стороны каждый шаг в этом направлении подробно описан и регламентирован, что облегчает совершение и документальное оформление операции. С другой стороны, величина и качество сформированного собственного капитала ограничивают действия банка на финансовом рынке. Такая ситуация встречается чаще всего, поскольку даже крупный банк испытывает сложности в формировании необходимой и достаточной величины собственного капитала, что объясняется разной скоростью реализации мероприятий по наращиванию активов и капитальной базы.
Источники информации о собственном капитале банка «ВТБ 24» подразделялись на несколько групп:
- нормативно- правовые акты;
- данные бухгалтерского учета и отчетности;
- данные о сделках банка, не содержащиеся в учете и отчетности.
К нормативно- правовым актам относятся:
- Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990г №395-1;
- Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004г №110-И;
- Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.2002г №205 – П;
- Положение «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003г № 215 – П;
- Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 16.01.2004г №1376 – У.
Анализ собственного капитала коммерческого банка проводился на основе бухгалтерской отчетности:
- оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации;
- информации о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией №110 - «Об обязательных нормативах банков» (форма 135).
3.2 Пути повышения эффективности деятельности банка
Банк, обладающий достаточной ликвидностью способен отвечать по своим обязательствам своевременно и в полном объеме. Неликвидный банк обладает такой ликвидностью, при которой не в состоянии своевременно выполнить свои обязательства, не прибегнув к продаже отдельных активов банка на невыгодных для себя условиях либо к дополнительным заимствованиям. Банк, обладающий излишней ликвидностью способен отвечать по своим обязательствам своевременно, но в то же время теряет доходы, так как обладает свободными ресурсами на порядок превышающими текущие обязательства, и образовавшийся излишек свободных средств находится не в рабочем состоянии. В реальности же такого состояния ликвидности, при котором банк был бы достаточно ликвидным, достичь очень трудно. Стремясь к такому состоянию, банк постоянно балансирует между состоянием недостаточной ликвидности и излишней ликвидности.
Таким образом, ликвидность банка как способность своевременно выполнять свои обязательства обеспечивается соответствующим покрытием этих обязательств - платежными средствами, а при недостаточности, за счет быстрой трансформации части активов в средства платежа при минимальных потерях для банка либо за счет дополнительных заимствований.
Для организации эффективного управления ликвидностью в ЗАО «ВТБ 24» должна быть построена система по ее оценке и управлению на основе требований центрального банка и в зависимости от специфики своей деятельности и организационной структуры. Эта система подразумевает наличие в кредитной организации специального органа, ответственного за разработку и проведение политики по управлению ликвидностью; наличие соответствующих документов, регламентирующих деятельность сотрудников всех подразделений банка и определяющих их полномочия и ответственность по управлению ликвидностью.
Принятие управленческих решений по повышению ликвидности возможно только на основе анализируемой информации. Адекватность и своевременность принимаемых решений зависит от качественных характеристик анализируемой информации: достоверность, актуальность, уровень детализации, диапазон и динамика исходных данных.
К группе внутренних факторов, влияющих на ликвидность банка, относятся технологические факторы, которые включают ориентацию банка на развитие современных банковских технологий. Использование современных технологий во многом упрощает процесс сбора и анализа необходимой информации, позволяет автоматизировать процедуру по оценке ликвидности, использовать сложные математические модели в анализе. Бесспорно, наличие в банке современных, высокопроизводительных компьютеров и соответствующего программного обеспечения для анализа, существенно повышает качество принимаемых решений по управлению ликвидностью.
На основе анализа существующих теорий управления ликвидностью и реальной банковской практики можно определить альтернативные подходы к поддержанию платежеспособности банка: его менеджеры должны либо иметь всегда в запасе необходимый объем платежных средств (ликвидных активов), либо возможность привлечь их в любой момент, когда это потребуется, на финансовых рынках. Данные альтернативы определяют содержание основных стратегий управления ликвидностью: стратегии управления активами, стратегии управления пассивами, стратегии управления активами и пассивами.