Налоговая система РФ и перспективы ее совершенствования

Оглавление

Введение
1. Роль и место налогов в экономической системе общества
1.1. Налоговая система и ее структура
1.2. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
2. Налоговая система в России на современном этапе
2.1. Общая характеристика налоговой политики России в 2008 г.
2.2. Анализ системы налогообложения в Ростовской области
3. Направления совершенствования налоговой системы России
3.1. Проблемы совершенствования налоговой системы
3.2. Направления реформирования налоговой системы
Заключение
Список использованных источников

Налоговая система РФ и перспективы ее совершенствования

Областной и консолидированный бюджеты Ростовской области на 2007 год разработаны в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса Российской Федерации, Областных законов: «О бюджетном процессе в Ростовской области», «О внесении изменений и дополнений в Областной закон «О межбюджетных отношениях органов государственной власти и органов местного самоуправления Ростовской области на 2007 год», «О внесении изменений и дополнений в областной закон «О некоторых вопросах налогообложения», а также иных действующих нормативных правовых актов Российской Федерации и Ростовской области, определяющих бюджетный процесс.
Принципы формирования областного и консолидированного бюджетов области изложены в Концепции (основных направлениях) бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2007 год, утвержденной постановлением Администрации области от 23.09.2007 № 443.
При разработке бюджета учтены основные параметры Федерального закона от 19.12.2003 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».
Основные параметры консолидированного бюджета сформированы с учетом показателей прогноза социально-экономического развития Ростовской области на 2007 год и среднесрочную перспективу.
Таблица 3
Основные показатели консолидированного бюджета Ростовской области, млн. рублей
Показатели
Консолидированный
бюджет
в том числе:
Областной
бюджет
Местный
бюджет
Доходы
32 995,6
24 892,1
19 714,7
Расходы
33 660,4
25 004,8
20 266,8
Основные параметры бюджета области сформированы исходя из сбалансированности бюджетных обязательств с доходными источниками. Их основу, как и прежде, составляют налоговые и неналоговые доходы, удельный вес которых в общих доходах возрастёт до 71,7 процента при плановом показателе 2006 года 70,7 процента. Доля финансовой помощи бюджету области из федерального бюджета составит - 25,4 процента, её удельный вес по сравнению с 2003 годом снизится на - 3,9 процентных пункта. В бюджет области также включены доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности - 2,9 процента от общих доходов.
Это соответствует заявленной Администрацией области политике по мобилизации собственных доходов на основе экономического роста и развития налогового потенциала. Так, согласно прогнозу социально-экономического развития области валовой региональный продукт возрастёт в 2008 году (в сопоставимых ценах) на 105,5 процента.
Среднедушевой бюджетный доход по области прогнозируется на 2008 год в сумме 7,5 тыс. рублей при фактическом показателе 2007 года 6,9 тыс. рублей.
Доходы консолидированного бюджета в размере 32 995,6 млн. рублей прогнозируются за счет поступления налоговых доходов - 21 827,6 млн. рублей или 66,2 процента от общего объема доходов, неналоговых доходов - 1 820,3 млн. рублей (удельный вес 5,5 процента), финансовой помощи из федерального бюджета - 8 368,6 млн. рублей (удельный вес 25,4 процента) и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - 979,1 млн. рублей (удельный вес 2,9 процента).
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета области характеризуется данными таблицы 4.
Таблица 4
Налоговые доходы консолидированного бюджета Ростовской области, млн. рублей
 
Предусмотрено
бюджетом 2007 года
Предусмотрено
бюджетом 2008 года
сумма
уд. вес, %
сумма(млн.рублей)
уд. вес, %
Темп
роста
Налоговые доходы, всего
в том числе:
19 963,0
100,0
21 827,6
100,0
109,3
1. Прямые налоги
в том числе:
16 156,3
80,9
18 533,2
84,9
114,7
-налог на прибыль организаций
3 710,7
18,6
3 696,8
17,0
99,6
-налог на доходы физических лиц
6 631,4
33,2
8 526,4
39,0
128,6
-налог на игорный бизнес
128,6
-
132,0
0,6
в 10,5 раза
-налоги на совокупный доход
476,1
2,4
799,7
3,7
168,0
-налоги на имущество
2 150,8
10,8
2 892,7
13,3
13,3
-платежи за пользование природными ресурсами
2 175,4
10,9
1 811,5
8,3
83,3
-прочие
999,3
5,0
674,1
3,0
67,5
2. Косвенные налоги, всего
в том числе:
3 806,7
19,1
3 294,4
15,1
86,5
-акцизы
3 143,1
15,7
3 288,3
15,1
104,6
-лицензионные и регистрационные сборы
8,5
0,1
6,1
-
71,8
-налог с продаж
655,1
3,3
-
-
-
Наметившаяся тенденция структурных изменений в пользу прямых налоговых источников с 2007 года продолжает наблюдаться и в 2008 году. Удельный вес прямых налогов увеличился с 80,9 процента по бюджету 2007 года до 84,9 процента по бюджету 2008 года и соответственно косвенных налогов удельный вес снизился с 19,1 процента до 15,1 процента.
В структуре налоговых доходов произошли изменения в сторону увеличения по таким налоговым источникам как:
налог на доходы физических лиц на 5,8 процентных пункта,
налоги на имущество на 2,5 процентных пункта,
налоги на совокупный доход на 1,3 процентных пункта,
налог на игорный бизнес на 0,6 процентных пункта,
акцизы на 0,6 процентных пункта,
и в сторону уменьшения:
налог на прибыль организаций на 1,6 процентных пункта,
платежи за пользование природными ресурсами на 2,6 процентных пункта.
План по доходам реален к выполнению при обеспечении устойчивого наращивания темпов производства предприятиями основных отраслей хозяйства и улучшения ими расчетов с бюджетом, повышения уровня работы налоговых органов с налогоплательщиками, продолжения и активного административного влияния на этот процесс координационных советов и соответствующих комиссий органов исполнительной власти. При этом, совершенствование администрирования налоговых платежей, в первую очередь по отношению к крупным налогоплательщикам, заключается и в продолжении работы по снижению накопившейся налоговой задолженности, путем осуществления мер по ее реструктуризации. Дополнительные поступления налоговой задолженности прошлых лет в консолидированный бюджет области оценивается в расчете на год в размере 206,1 млн. рублей.
Наиболее исполняемыми в Ростовской области являются налог на прибыль и налог на доходы физических лиц. Рассмотрим их подробнее.
предназначенный для автоматического исчисления налогов.
Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также регионального бюджета служит налог на при­быль предприятий и организаций, роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из основных налогов.
Вначале налог регламентировался Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»15. Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики — все предприятия и орга­низации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с ино­странными инвестициями, международные объединения и бюджетные орга­низации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие от­дельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуще­ствляющие предпринимательскую деятельность на территории России.
Налоговая ставка устанавливается ст. 284 НК РФ в размере 24 процентов. При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
Поступление налога на прибыль организаций в январе-августе 2008г. составило 1827,0 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом 2007г. на 39,6%.
Таблица 5
Поступление налога на прибыль организаций
 
Январь-август
2008г.
Справочно
январь-август 2007г.
консолидированный бюджет
в том числе
консолидированный бюджет
в том числе
млрд. рублей
в % к итогу
феде-
ральный бюджет
Бюджет Ростовской области
млрд. рублей
в % к итогу
феде-
ральный бюджет
Бюджет Ростовской области
Всего
1827,0
100
544,5
1282,5
1309,1
100
387,4
921,6
из него:
зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам
1766,9
96,7
487,9
1279,0
1260,8
96,3
340,8
920,1
с доходов, полученных в виде дивидендов
50,3
2,8
50,3
-
40,8
3,1
40,8
-
с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
5,5
0,3
5,5
-
5,5
0,4
5,5
-

В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2008г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Ростовской области, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2007г. на 0,4 процентного пункта и составила 96,7%, при уменьшении доли налога с доходов, полученных в виде дивидендов, на 0,3 процентного пункта (соответственно 2,8%). В августе 2008 г. поступление налога на прибыль организаций составило 181,8 млрд. рублей и снизилось по сравнению с предыдущим месяцем на 56,0%.
Согласно ст. 56 Бюджетного кодекса налог на доходы физических лиц подлежит зачислению в бюджеты субъектов по нормативу 70%, в местный бюджет – по нормативу 30%.
Далее приведена статистика поступлений налога на доходы физических лиц в Ростовской области.
Очередное заседание комиссии по изучению состояния налоговой базы Ростовской области, собираемости платежей, сокращению недоимки и мобилизации доходов в бюджеты области состоялось в обладминистрации. Члены комиссии отметили, что в текущем году наблюдается положительная динамика поступлений НДФЛ в бюджетную систему области.
Существенным фактором, препятствующим полной уплате налога, является высокий в понимании граждан номинальный уровень налогообложения. В частности, заработная плата, будучи важнейшим элементом, в структуре доходов населения, является базой не только для обложения НДФЛ: налоговый агент уплачивает начисления на заработную плату в различные внебюджетные фонды.
Тем не менее, поступления НДФЛ в консолидированный бюджет на протяжении 2006 – 2008 гг. росли. Так, за 2006 год они составили 574,19 млрд. руб., а за 2007 год – 706,6 млрд. руб., в 2008 году  929,9 млрд. руб.
Проследим, как менялся удельный вес НДФЛ в общем объеме налоговых поступлений в бюджет Ростовской области. Приведем необходимые данные за 20062008 годы в таблице 8.
Таблица 6
Изменение удельного веса НДФЛ в общем объеме налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ
Год
Поступления НДФЛ, млрд. руб.
Налоговые
поступления, всего, млрд. руб.
Удельный вес в общей сумме налоговых поступлений, %
2006
574,19
3741,86
15
2007
706,6
4896,65
14,4
2008
929,9
5748,3
16,2
Тенденция роста очевидна. Абсолютный прирост 2006 г. составил 132,41 млрд. руб., что в относительном выражении составило 23,06%. Абсолютный прирост 2007 г. составил 223,3 млрд. руб., что в относительном выражении составило 31,6%
Представим динамику поступлений НДФЛ в сравнении с общим объемом налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика поступлений НДФЛ в сравнении с общим объемом налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2006 -2008 гг.
Удельный вес НДФЛ в общей сумме налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ представлен на рисунке 3.
Рис. 3. Удельный вес НДФЛ в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2006 – 2008 гг.

Рисунок отражает, что доля НДФЛ в налоговых доходах консолидированного бюджета возросла: с 15% в 2006 г. до 16,2% в 2008 г.
Рассмотрим динамику поступлений НДФЛ на примере данных о мобилизованных налоговых доходах по Ростовской обл. (таблица 7).
Таблица 7
Динамика налоговых доходов, мобилизуемых по Ростовской обл. в 2006 – 2008 гг. (млн. руб.)
Показатель/Год
2006
2007
2008
Динамика
в абс. выр., млн. руб.
в отн. выр.,
Тпр., %
2007/
2006
2008/
2007
2007/
2006
2008/
2007
Налоговые доходы – всего
8 322,4
9 643,9
15 145,0
1321,5
5501,1
15,88
57,04
Сумма НДФЛ в консолидированном бюджете области
3 655,7
4 512,0
5 431,5
856,3
1775,8
23,42
20,38
Удельный вес НДФЛ в общем объеме налоговых доходов регионального бюджета, %
43,93
46,79
35,86
2,86
-10,93
6,51
-23,36
Очевидно, что на протяжении рассматриваемого периода наблюдается устойчивый рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Ростовской области, в том числе и сумм НДФЛ. Так, поступления НДФЛ в бюджет области в 2006 г. составили 3 655,7 млн. руб., в 2007 г. – 4 512,0 млн. руб., в 2008 г. – 5 431,5 млн. руб. Однако в 2008 году по сравнению с 2006 годом удельный вес НДФЛ в общем объеме налоговых поступлений сократился на 18,37%.
Представим динамику налоговых доходов и сумм НДФЛ в 2006 – 2008 гг. консолидированного бюджета Ростовской области на рисунке 4.
Рис. 4. Динамика налоговых доходов и сумм НДФЛ в 2006 – 2008 гг. консолидированного бюджета Ростовской области
Отразим на рисунке 5 долю НДФЛ в общей сумме налоговых поступлений в бюджет Ростовской области в 2006 – 2008 гг.
Рис. 5. Удельный вес НДФЛ в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета Амурской области в 2006 – 2008 гг.
На местном уровне ситуация с поступлением НДФЛ в бюджет города складывается следующим образом (см. таблицу 8).
Таблица 8
Поступление НДФЛ в бюджет г. Ростова-на-Дону в 2006 – 2008 гг.
Показатель/Год
2006
2007
2008
Динамика
в абс. выр., млн. руб.
в отн. выр.,
Тпр., %
2007/
2006
2008/
2007
2007/
2006
2008/
2007
Налоговые доходы – всего, тыс. руб.
1 052,9
1 236,7
1 332,2
183,8
95,5
17,46
7,72
НДФЛ, тыс. руб.