Сметное финансовое планирование деятельности бюджетного учереждения на примере Гор.больницы №3

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..
ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ……………………………………………………………….
1.1.Правовое регулирование деятельности бюджетных учреждений. Бюджетное законодательство
1.2 Понятие и сущность финансов бюджетной организации
1.3.Основы финансового планирования в бюджетных учреждениях
ГЛАВА II. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ БЮДЖЕТНОЙ СМЕТЫ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ ( На примере ГУ «Психиатрическая больница №3)………………………………………….
2.1 Общая характеристика ГУ «Городская психиатрическая больница №3».…….25
2.2 Особенности составления, рассмотрения и утверждения бюджетной сметы….
2.3.Анализ сметы доходов и расходов за 2006-2007 г.г.
Глава III. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИК ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА ПЛАНОВЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ…………………………………….
3.1 Совершенствование бюджетного планирования
3.2 Внедрение методологии БОР (бюджетирования ориентированного на результат).
3.3.Автоматизация процесса планирования и учета
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Приложение А………………………………………………………..
Приложение Б………………………………………………………..
Приложение В……………………………………………………….
Приложение Г…………………………………………………………………………90
Приложение Д……………………………………………………….
Приложение Е………………………………………………………..
Приложение Ж………………………………………………………

Сметное финансовое планирование деятельности бюджетного учереждения на примере Гор.больницы №3

-9847,00
Транспортные услуги
222
12034,47
12034,47
Коммунальные услуги
223
18300000,00
18300000,00
Арендная плата за пользование имуществом
224
81350,00
81350,00
Услуги по содержанию имущества
225
1800000,00
1920350,00
120350,00
Прочие услуги
226
300000,00
300000,00
Пособия по социальному страхованию
262
80000,00
80000,00
Пособия по социальной помощи
263
35000,00
35000,00
Прочие расходы
290
100325,00
100325,00
Увеличение стоимости основных средств
310
3000000,00
3000000,00
Увеличение стоимости материальных запасов
340
42120640,00
41835900,00
-284740,00
Итого
218182133,47
218280140,00
-98006,50
В целом по учреждению фактические расходы превышают кассовые на 98 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что кредиторская задолженность на начало 2007года превышала дебиторскую. Так на начало 2007 года, сложилась кредиторская задолженность по ст.340 «Увеличение материальных запасов» по причине заключения договора на поставку медикаментов в конце года. Учреждение не успело оплатить поставленные медикаменты в сумме 95,9 тыс. руб. Погашение задолженности произведено за счет средств, предусмотренных по смете 2007 года, чем произведено отвлечение средств. Превышение кассовых расходов над фактическими расходами произошло по ст.221 «Услуги связи» на 9.8 тыс. руб., поскольку в одном из отделений больницы был установлен дополнительный телефон, абонементная плата за пользование которым не была предусмотрена в смете на 2006 год.
В недостаточных суммах была запланирована ст.225 «Услуги по содержанию имущества», вследствие чего образовалась кредиторская задолженность на начало 2007 г. перед ООО «Стройинвест» за ремонт кабинета УЗИ в сумме 120.3 тыс. рублей.
Так же сложилась большая кредиторская задолженность по ст.213 «Начисления на заработную плату» в сумме 76.2 тыс. руб. из-за неудовлетворительного планирования. В 2008 году из-за этого нарушения за счет средств сметы придется оплачивать пени за несвоевременное перечисление средств в ФСС и Пенсионный фонд.
Кредиторская задолженность отрицательно характеризует учреждение. В текущем финансовом году происходит отвлечение средств на оплату кредиторской задолженности прошлых лет, что не дает возможности произвести все запланированные расходы на текущий год.
Анализ выполнения плана производственных показателей
К производственным показателям бюджетных учреждений относят такие показатели, которые определяют основное содержание их деятельности.
Задачей такого анализа является: вскрыть причины изменения производственных показателей, принять меры к расширению или сокращению сети и штатов учреждения.
В больнице №3 такими показателями являются количество штатных единиц, коек, койко-дней. Эти показатели отражаются в отчете по сети, штатам и контингентам, предоставляемом в финансовое управление ежегодно по состоянию на 1 января.
Таблица 2.3.3 -Анализ укомплектованности больницы персоналом [20]
Показатели
ср. годовое кол-во врачебных должностей
ср. мед. персонал
мл. мед. персонал
адм.-хоз. и прочий персонал
Всего
2006
Утверждено должностей по штатному расписанию
148
362
317
214
1041
фактически занято должностей
151,25
360,75
312
218,75
1042,75
Коэф. укомплектованности, %
102,20
99,65
98,42
102,22
100,17
отклонение,чел.
3,25
-1,25
-5
4,75
1,75
темп роста, %
105,31
100,34
98,50
104,37
101,30
2007
Утверждено должностей по штатному расписанию
151
361
312
221
1045
фактически занято должностей
146
360,75
312
219,25
1038
коэф. укомплектованности,%
96,7
99,9
100,0
99,2
99,3
отклонение, чел.
-5
-0,25
-1,75
-7
темп роста, %
94,6
100,3
101,6
97,1
99,2
В 2006 и 2007 году наблюдается переукомплектация персонала по врачебным должностям и должностям прочего персонала соответственно -5,3 % и 4,4%. Наряду с этим имеется дефицит по категории младший медперсонал – 5 человек. В 2006 году наоборот наблюдается дефицит персонала – 7 человек, особенно по категории врачи (5 человек). В целом можно сказать, что количество фактически занятых должностей не соответствует тому объему услуг, который больница планировала предоставить. Все это в конечном итоге ведет к снижению качества медицинского обслуживания за счет перегрузки персонала.
Эти выводы подтверждает и анализ выполнения плана по основным показателям (таб.2.3.4):
Таблица 2.3.4- Анализ выполнения плана по основным показателям.[20]
Показатели
2006
2007
План
Факт
% вып. плана
план
Факт
% вып. плана
среднегодо-вое количество коек
1015
1015
100,0
1015
1015
100,0
среднегодо-вое количество штатных должностей
1041
1042,75
100,17
1045
1038
99,33
приходится коек на штатную должность
0,975
0,973
0,998
0,971
0,978
100,72
количество врачебных должностей
148
151,25
102,20
151
146
96,69
Приходится коек на врачебную должность
6,858
6,711
97,86
6,722
6,952
103,42
Должности ср. мед. Персонала
362
360,75
99,65
361
360,75
99,93
приходится коек на 1 должность
2,804
2,814
100,35
2,812
2,814
100,07
должности мл. мед. Персонала
312
312
100,0
312
310
99,36
приходится коек на 1 должность
3,253
3,253
100,00
3,253
3,274
100,64
должности проч. мед. Персонала
214,0
218,75
102,2
221
219,25
99,21
приходится коек на 1 должность
4,742
4,64
97,85
4,593
4,629
100,78
При стабильном коечном фонде наблюдается перегрузка медицинского персонала: если мы наблюдаем снижение перегрузки среднего персонала, то перегрузка врачей и младшего медицинского персонала в целом за период выросла.
Анализ использования фонда заработной платы.
Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера долж­ностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в тече­ние года сметные назначения по фонду заработной платы коррек­тируются. Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолют­ное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.
Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фон­да заработной платы в психиатрической больнице №3 (табл.2.3.5 и 2.3.6):
Таблица 2.3.5-Анализ выполнения плана по Фонду заработной платы [20]
тыс. руб.
2006 год
2007 год
План
факт
%
План
Факт
%
134850
135320
100.3
176520
176496
100,00
В 2006 году наблюдается перевыполнение плана по ФЗП на 0.3% . Подобное изменение может быть следствием недоукомплектованности штатов, в результате которой выполнение фактического объема работы (обслуживание фактического количества коек) требует повышения интенсивности труда или, други­ми словами, снижения затрат времени на выполнение услуг, увеличения темпа обслуживания, а значит, превышения норм об­служивания и норм загрузки. Оплата за подобное изменение харак­теристик труда может производиться за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, а также интенсивность и напряженность труда. При анализе данных вы­плат необходимо оценить обоснованность их, что предполагает изучить реальность расширения зон обслуживания и интенсифи­кации труда. При такой оценке следует обратить внимание на результат работы учреждения и использовать материалы обследований работы отделений, комиссии по внедрению новых методов диагностики и лечения, аттестационной комиссии, лечебно-контрольной комиссии и другую информацию.
Таблица 2.3.6-Анализ структуры ФЗП по категориям персонала [20]
категория персонала
врачебный персонал
Ср.мед.персонал
мл.мед персонал
прочие
всего
2006
тыс.руб.
34100,0
49792,0
25564,0
25864,0
135320,0
уд.вес, %
25,2
36,8
18,9
19,1
100,00
2007
тыс.руб.
45300,0
60984,0
30432,0
39780,0
176496,0
уд.вес, %
25,7
34,6
17,2
22,5
100,00
Рассматривая структуру ФЗП по категориям персонала можно отметить, что в целом за период наблюдается снижение доли оплаты труда среднего и младшего медперсонала (36,8%; 34,6% и 18,9%, 17,2% соответственно) в общем ФОТ при одновременном увеличении доли оплаты труда немедицинского персонала (с 19,1% до 22,5%). Негативным остается и тот факт, что темп роста выполнения плана по ОТ немедицинского персонала(191,99%) опережает темп роста этого показателя по медперсоналу (154%; 122%; 119%).
Анализ обеспеченности больницы материальными ценностями
Главным условием функционирования бюджетных учреждений является их полное обеспечение материальными ресурсами и рациональное их использование.
Материалы в бюджетных учреждениях, как и в сфере материального производства, играют одну из первостепенных ролей в обеспечении нормальной их деятельности, надлежащего качества оказываемых услуг и выполняемых работ. Полное и своевременное обеспечение учреждений материалами является важным условием выполнения ими своих функций, создания необходимых предпосылок для воспроизводства рабочей, силы.
В настоящее время наблюдается рост потребности учрежде­ний непроизводственной сферы в материальных ресурсах, которая может быть удовлетворена экстенсивным (приобретением большего количества материалов) или интенсивным путем (более экономным использованием имеющихся ресурсов).
Наиболее приемлемым и эффективным, особенно в условиях дефицита бюджетных ресурсов, является второй путь. Но при этом следует учитывать, что все издержки отраслей непроизводственной сферы можно разделить на две группы:
-затраты материалов, которые используются в процессе про­изводства услуг и которые можно сократить без ущерба для удовлетворения потребности в них и повышения качеств обслуживания (канцелярские принадлежности, хозяйствен­ные материалы и т.д.);
-затраты, которые оказывают прямое воздействие на какую-либо сторону деятельности учреждения и которые непосредственно связаны с поддержанием жизнедеятельности людей, получающих услуги, (продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, имеющие значительную долю в общем объеме материальных затрат).
С учетом этого соблюдение режима экономии по большинству материальных ценностей, используемых в учреждении, должно быть ограничено целесообразностью, рациональностью их распределения и использования без ущерба качества лечения больных. Более широкие границы экономии материальных ресурсов, которые используются работниками психиатрической больницы №3 в процессе своей трудовой деятельности, возможны по таким видам, как топливо, электроэнергия, хозяйственный инвентарь и др. Здесь допустимо снижение их удельного расхода без ухудшения качества услуг.
Одним из условий нормальной работы больницы является обеспеченность учреждения материальными ресурсами. Для оценки обеспеченности материалами в процессе анализа, прежде всего, определяется уровень материалопотребления и его изменение в сравнении с предыдущими годами. Он измеряется стоимостью израсходованных материальных ресурсов в отчетном году на нужды учреждения в расчете на одну койку. Уровень материалопотребления целесообразно рассчитывать как в целом по всем потребленным материалам, так и по каждой группе в отдельности. Но при этом необходимо учитывать, что по некоторым видам материальных ценностей, которые потребляются учреждением для обеспечения его нормального функционирования (хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, топливо, горючее и смазочные материалы, тара, запасные части), характе­ристику следует делать в целом по общему, а не по удельному расходу, так как их потребление непосредственно не связано с из­менением объема оказываемых услуг.
Оценку изменения расходов материалов, а также уровня материалопотребления в больнице произведем на основании данных за 2006-2007 гг., отраженных в отчете формы № 6 «Отчет о движении материальных ценностей» (таблица 2.3.7).
Таблица 2.3.7 – Анализ изменения уровня материалопотребления.
показатели
2006
2007
%
1.среднегодовое количество коек
1015
1015
100,00
2.израсходовано материалов на нужды учреждения, т.р. , в т.ч.
35316,0