Внутренний контроль и внутренний аудит в коммерческом банке: функционирование и взаимосвязь

Введение
Глава 1. Внутренний контроль и внутренний аудит в коммерческом банке
1.1.Сущность и основы организации внутреннего контроля в коммерческих банках 6
1.2. Функционирование и взаимосвязь внутреннего контроля и внутреннего аудита
Глава 2. Исследование состояния внутреннего контроля в российских банках
2.1 Методики и подход к исследованию организации внутреннего контроля и аудита в коммерческих банках
2.2. Внутренние и внешние оценки деятельности внутреннего контроля и внутреннего аудита.
Глава 3. Перспективы совершенствования внутреннего контроля и внутреннего аудита в коммерческих банках
3.1. Недостатки, выявленные в ходе исполнения Положения Банка России №242-П от 16 декабря 2003 года «Об организации внутреннего контроля в кредитных учреждениях и банковских группах»
3.2. Совершенствование организации внутреннего контроля и внутреннего аудита в коммерческих банках
Заключение
Список литературы

Внутренний контроль и внутренний аудит в коммерческом банке: функционирование и взаимосвязь

35 (53)
19 (18)
3
Кому подотчётен руководитель СВК (СВА)?
СД
Исполнительному органу
Другое
87
32
13
4
Кто осуществляет комплаенс-контроль?
СВК (СВА)
Отдельная служба
48
42
5
Используются ли услуги сторонних организаций (внешних аудиторов, консультантов)
для осуществления ВК (ВА) либо оценки состояния ВК (ВА)?
Да
61 (53)
6
Сколько сотрудников в СВК (СВА)?
До 5
От 6 до 10
Более 10
67
19
13
7
Планируется ли расширить штат СВК (СВА)?
Не планируется
42 (59)
8
Из каких источников набираются или планируется набирать специалистов в СВК (СВА)?
Сотрудники других банков
Сотрудники банка
Аудиторские компании
58
52
26
9
С вашей точки зрения, насколько СВК (СВА) независима?
Полностью
В значительной степени
27 (29)
63 (65)
10
Кто является основным пользователем результатов проверок внутренних контролёров (аудиторов)?
Менеджмент
Ревизионная комиссия
СД
Исполнительный орган
84 (88)
81 (76)
65 (65)
61 (59)
11
Каковы основные проблемы, с которыми сталкиваются внутренние контролёры (аудиторы)?
Ограниченный бюджет
Недоброжелательность
Недостаточная поддержка руководства
61
10
13
12
Предусмотрены ли в бюджете СВК расходы на оплату услуг консалтинговых фирм и на подписку периодических изданий, обучение сотрудников с целью получения информации и оценки рисков в экономике?
Да
Нет
Не функция СВК
Более 50
16
19
13
Удовлетворены ли вы в целом работой СВК (СВА)?
Да
86 (100)
14
Какие вы видите сильные стороны в работе СВК (СВА)?
Профессионализм)
Независимость
Воздержались
26 (47)
23 (6)
13 (18
15
Какие вы видите слабые стороны в работе СВК (СВА)?
Дефицит кадров
Дефицит времени
Последующий характер контроля
Совмещение функций Воздержались
23 (6)
13 (12)
6 (12)
3 (6)
16 (24)
16
С вашей точки зрения, какие персональные качества в наибольшей степени важны для сотрудников СВК (СВА)?
Профессионализм
Коммуникабельность
Независимость
Порядочность, креатив ность, твёрдость
Воздержались
87 (82)
39 (24)
26 (29)
25 (20)
3 (0)
17
Посещают ли сотрудники СВК (СВА) специальные тренинги (семинары) по ВК (ВА)?
Не менее 1 раз в месяц
Не менее 1 раза в квартал
Не посещают
6
19
3

Ответы на вопрос о независимости СВК (вопрос 9 табл. 2) в сжатом виде характеризуют развитость СВК и её роль в деятельности банка. Можно констатировать, что оценки независимости, которые были даны руководителями СВК и руководителями банка, совпадают друг с другом. Результирующая оценка оказалась чуть более оптимистична у руководителей банков.
Оптимизм оценок подтверждает удовлетворённость работой СВК, которую выразили руководители банков (вопрос 13).
Большую критичность продемонстрировали руководители СВК, которые удовлетворены выполняемой ими работой на 86%.
Этот показатель демонстрирует возможность оценки уровня независимости СВК, которая почти совпадает с оценкой удовлетворённости и также продемонстрирована в ответах руководителей СВК на вопрос «Кому подотчётен руководитель СВК (СВА)» (таблица №3).
Кому подотчетен руководитель СВК (СВА)
Таблица №3
Варианты ответов
Респонденты,%
Совету директоров
87
Коллегиальному исполнительному органу
(правлению)
6
Единоличному исполнительному органу
32
Административное подчинение исполнительному органу, функциональное — аудиторскому комитету СД
13
Полная подчинённость исполнительным органам, в целом оценённая опрошенными руководителями СВК в 38%, по нашему мнению, есть не что иное, как распространённая практика. Оценка подчинённости СВК исполнительным органам почти совпадает с оценкой соответствия требованиям ЦБ РФ по организации внутреннего контроля (32% в той или иной степени не соответствуют требованиям надзорного органа).
Требования ЦБ РФ об организации СВК реализуются, как правило, непосредственно руководителями банка и под их ответственность. Эта в целом не самая лучшая практика непосредственно влияет на объективность работы СВК. Отвечая на вопрос о соответствии систем ВК требованиям ЦБ РФ (вопрос 1), руководители СВК очень критично оценили состояние дел
в целом на данном направлении. В целом можно констатировать, что не менее чем в трети банков имеется ещё вполне очевидная зависимость руководителей СВК от исполнительных органов. И эта зависимость негативно оценивается сами ми руководителями СВК.
Проведённый опрос показал, что специалисты СВК (СВА) могут претендовать на состоятельность своей профессии, 58% внутренних контролёров (аудиторов) имеют практику предыдущей работы по этой же специальности.
Поддерживать правильные отношения с менеджментом возможно путём постоянного повышения своего профессионального уровня. Эта задача для внутренних контролёров (аудиторов) является актуальной, и в основной своей массе (84%) банки ориентированы на семинары с участием представителей ЦБ РФ и налоговых органов. По мнению авторов, это связано с постоянными изменениями нормативного регулирования, осуществляемого в основном ЦБ РФ и в налоговой сфере.
Отвечая на вопрос 12, 19% респондентов ответили, что анализ рисков в экономике не входит в функцию СВК (СВА). По мнению авторов, такой ответ отражает сложившееся представление об СВК как исключительно ревизионной службе. В функции такой СВК входит осуществление проверок выполнения работниками банка требований, установленных другими службами и основанных на оценке рисков, которые банк встречает во внешней среде. Альтернативная же оценка рисков и оценка качества работы служб, анализирующих риски на постоянной основе, не входит в функции СВК, по мнению отвечавших. Данная позиция не соответствует современному представлению о роли внутреннего аудита в организации.
Проведение внешних оценок состояния ВК (ВА) в банке, по мнению Института внутренних аудиторов, изложенному в Международных профессиональных стандартах внутреннего аудита (стандарт 1312), является
не только образцовой практикой ведения дел, но и обязательной процедурой в организации процесса внутреннего аудита. В 100% случаев руководители банков удовлетворены работой СВК.
Объединив наиболее часто встречающиеся ответы, можно нарисовать сложившиеся образы СВК (СВА).
По мнению руководителей банков:
сильные стороны работы СВК (СВА): профессиональное, результативное упреждение рисков совершения ошибок, мониторинг требований регулирующих органов (данная характеристика дана 12–47% респондентов);
слабые стороны работы СВК (СВА) слабо идентифицируются (четверть респондентов вообще воздержались от ответов): слабое техническое обеспечение, недостаточно профессиональные оценки рисков, только последующий характер контроля. Эти черты представляются 6–12 % респондентов.
По мнению руководителей СВК:
сильные стороны работы СВК (СВА): профессиональный, независимый мониторинг, основанный на современных технологиях и упреждение возможных ошибок (10–26% респондентов);
слабые стороны работы СВК (СВА): служба всегда недоукомплектована, часто находится в цейтноте, зависит от мнения руководителей банка, испытывает негативное отношение к себе, плохо знает операции с ценными бумагами и иностранной валютой, неполно анализирует операции и, как правило, после её совершения. Данную группу определили 7–23 % опрошенных респондентов.
В ряде банков, прежде всего в крупных, а также в банках с участием иностранного капитала, как свидетельствуют результаты опроса (а также по информации из других источников), в структуре банка существуют и СВА, и СВК или другие специализированные контрольные службы, службы правления рисками. Разделение обязанностей между указанными службами более полно соответствует образцовой международной практике. Следует отметить, что наличие нескольких служб никоим образом не противоречит требованиям ЦБ РФ, а наоборот, как правило, значительно упрощает банку доказательство разделения противоречивых функций и объективного анализа в процессах управления рисками. В частности, только 42 % респондентов дали ответ о наличии в их структурах специальных служб, осуществляющих комплаенс-контроль (в Положении № 242-П эта функция отведена «ответственному сотруднику по правовым вопросам»). В основной же массе банков эта функция осуществляется либо самой СВК (СВА) (48 %), либо вовсе не выделена как функция (в одном случае был дан ответ «функция отменена», хотя отменено было лишь Указание ЦБ РФ № 603-У, но не сама функция).
Респонденты довольно точно и с минимальными расхождениями определили основные процедуры, которые охватывают внутренние проверки. Опрос показал, что сформировалась довольно устойчивая структура основных видов аудита:
финансовый (в том числе, выполнение бюджета, соблюдение полномочий) — 90%;
операционный (в том числе, рациональное, эффективное использование ресурсов) — 94%;
на соответствие деятельности нормативным актам (комплаенс) — 84%;
аудит информационных систем — 68%.
Сложилось устойчивое понимание основных направлений функциональной деятельности СВК (СВА). Функции СВК (СВА) можно структурировать следующим образом:
Функции СВК (СВА)
Таблица №4
Тип функции «проверки»
Респонденты
Тип функций «консалтинг»
Респонденты
Тип функций «мониторинг»
Респонденты
Поведение проверок (внутреннего аудита)
100
Содействие менеджменту в построении системы ВК
97
Мониторинг системы ВК
97
Аудит информационных систем
71
Риск- менеджмент