Финансовые ресурсы банка и особенности их формирования в современных условиях

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты организации финансов хозяйствующих субъектов
1.1.Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов, их развитие в рыночных условиях
1.2.Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, их состав, структура, источники формирования, распределения
Глава 2. Ресурсы коммерческого банка и его капитальная база
2.1 Характеристика ресурсов коммерческого банка
2.2.Собственный капитал коммерческого банка
2.3.Привлеченные средства коммерческого банка
Глава 3. Анализ структуры и качества активов ОАО «Газпромбанк»
3.1.Краткая характеристика ОАО «Газпромбанк»
3.2.Структура активов ОАО «Газпромбанк»
3.3.Качество активов
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Финансовые ресурсы банка и особенности их формирования в современных условиях

6,01
61,39
37,91
77,95
30,42
6,6
38,0
Всего активов
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
Тем не менее можно увидеть общую картину диверсификации ак­тивных операций банков и проблемы, стоящие перед определением их рациональной структуры в отдельной стране. Во многом это определя­ется особенностями законодательства и бухгалтерского учета.
Например, невысокая активность банков Испании, США и России на межбанковских рынках связана с различными тенденциями. Так, в Испании возникли ситуации дефицита денежной массы в банках в це­лом и из-за обязательных резервов (12,94%), оттягивающих деньги с межбанковского рынка. Ситуация отягощается еще и тем, что в данной статье в банках Испании дополнительно учитываются и денежные до­кументы к оплате и в обращении, учитываемые банками других стран в прочих активах. В США ситуация во многом объясняется отражением доли обязательных резервов в прочих активах (66,12%). Это также от­тягивает средства банка с межбанковских рынков. В России же подоб­ная ситуация связана не столько с высокой долей обязательных резервов (6%), сколько с последствиями платежных кризисов августа 1995, 1998 гг. на межбанковском рынке.
Большой объем межбанковских операций у банков Италии объяс­няется особенностями учета этой статьи, включающей кассовую налич­ность по корреспондентским отношениям.
Высокая доля межбанковских операций банков Великобритании также вытекает из того, что в их состав входят и денежные средства по первому требованию и по краткосрочному уведомлению, и помещен­ные в банк на срок более 30 дней.
Большой объем межбанковских операций в Бельгии объясняется учетом в этом разделе транзитных операций банка.
Что касается вложений в облигации казначейства, то их высокая доля в банках Италии связана с отражением по этой статье не только казначейских облигаций, но и всех обязательств итальянского государ­ства сроком менее чем на год во всех валютах.
В Великобритании же, наоборот, банки учитывают по этой статье только неучтенные векселя Британского казначейства, а учтенные век­селя отражают по строке «Векселя». В банках США по статье «Облига­ции казначейства» отражаются федеральные фонды, проданные или приобретенные по соглашению с последующим выкупом.
Высокая доля иных ценных бумаг в банках Италии объясняется тем, что в их состав включены и депозитные сертификаты в отличие от бан­ков других стран.
В статью документы на право участия в банках Италии включены инкассовые переводы. Аналогичный порядок в банках Великобрита­нии. В банках Испании в этих суммах дополнительно отражаются тран­зитные операции. В Бельгии - акцептованные и иные ценности, суммы к выплате и получению. Этими различиями и объясняются колебания удельного веса указанной статьи в структуре активов банков разных стран. Часть транзитных операций банков Великобритании, Испании, США, Бельгии отражается в прочих активах, чем и объясняется высо­кий удельный вес этой статьи. [4, с.108]
Высокая доля прочих активов у банка Франции связана с сильным влиянием чеков в процессе инкассации. Низкая доля этих операций у банков Германии (0,81%) вытекает из высокой доли перечислений и почти отсутствующего чекового оборота.
Высокая доля инвестиций в ценные бумаги у банков Испании и Ита­лии снижает их возможности по кредитованию клиентов банка.
Из изложенного можно сделать вывод, что структура активов во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды.
Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности (табл. 4.2), то можно сделать следующие выводы:
1. Основное место в активных операциях банка занимают кредит­ные. Их доля колеблется от 19,90 до 83,25%.
2. Второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги (от 2,15 до 23,87%).
3. На третьем месте - кассовые активы (от 0,2 до 12,94%).
4. Доля прочих активов обусловлена особенностями учета и вклю­чает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (зда­ния и сооружения) до различных расчетных операций банка (от 2 до 78%).
Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов банков России и банков в других странах, каждый банк дол­жен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов.
Однако финансовый кризис обусловил значительные изменения в составе активов коммерческих банков России. Так резко возросли иностранные активы и резервы в основном за счет уменьшения требований к нефи­нансовым государственным предприятиям, нефинансовым ча­стным предприятиям и населению.
В то же время структура активов существенно меняется в зависимо­сти от величины активов. Например, если посмотреть струк­туру баланса банка «Российский капитал» по состоянию на 01.02.99 г., то можно заметить низкую долю кредитного портфеля - 7,36%, суще­ственные доли портфеля ценных бумаг - 33,06%, корреспондентских счетов - 29,57% и прочих активов - 20%.
Следовательно, структура активов определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой конкретного банка в направлении улучшения качества активов.
В этом плане существенным является подразделение активов на активы-брутто и активы-нетто (очищенные от риска и других статей).
Структура активов-брутто
1. Активы, не приносящие дохода: денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства, нематериальные активы, дебиторы, средства в рас­четах, использование средств бюджетных и внебюджетных фондов, финансирование капвложений, капитальные затраты, текущие расхо­ды, расходы будущих периодов, переоценка валютных средств и цен­ных бумаг, отвлеченные средства из прибыли, убытки отчетного года и прошлых лет.
2. Активы, приносящие доход: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам и населению, просроченная задолженность по ссудам и процен­там, факторинг, лизинг, участие, ценные бумаги, выданные гарантии.
3. Всего активов-брутто.
В структуре баланса-нетто активы уменьшаются на величину регу­лирующих, накопительных и транзитных счетов.
Структура активов-нетто:
1. Активы, не приносящие дохода: денежные средства, корреспондентские счета в других банках, ФОР, основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимос­ти, дебиторы в размере превышения кредиторов.
2. Активы, приносящие доход: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетом резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в рублях и валюте. Факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обесценение стоимости этих операций. Ценные бумаги за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств. [8]
Отношение активов-нетто к активам-брутто дает представление о рациональной структуре активов, которая зависит прежде всего от каче­ства активов.
Качество активов определяется их ликвидностью, объемом риско­вых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.
Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соот­ветствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зави­симости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквид­ные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвид­ность: ликвидные активы, активы долгосрочной ликвидности, общей ликвидности и ликвидности по операциям с металлами.
К активам мгновенной ликвидности (высоколиквидным) относятся: наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке России, средства банков, вне­сенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кас­совому обслуживанию филиалов; средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, средства участников РЦ ОРЦБ, средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов и по итогам операций на ОРЦБ; депозиты, размещенные в Банке России, депозиты до востребования, размещенные в кредитных организациях и в банках- нерезидентах, средства для расчетов с использованием плас­тиковых карт в кредитных организациях и банках-нерезидентах, сред­ства, предоставленные до востребования клиентам банка - юридичес­ким лицам; вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов, не являющиеся обеспечением по полученным банками кредитам; вложения в облига­ции Банка России, не обремененные обязательствами; средства на кор­респондентских счетах в банках- нерезидентах стран из числа «группы развитых стран» за вычетом средств на корреспондентских счетах, в части сумм на которые наложен арест, а также средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кре­дитной организации из-за недостаточности средств. [10]
В состав ликвидных активов, кроме перечисленных высоколиквид­ных активов, входят природные драгоценные камни, средства на кор­респондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах и банках-нерезидентах в СКВ (за вычетом средств на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах из числа «группы развитых стран» в СКВ), средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах в иност­ранных валютах с ограниченной конвертацией и драгоценных метал­лах, средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ; все кредиты, предоставленные кредитной организацией в руб­лях и иностранной валюте (исключая пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее выданных ссуд), де­позиты и иные размещенные средства, средства, предоставленные кре­дитной организацией, учтенные векселя и другая задолженность банку сроком погашения в течение ближайших 30 дней.
К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, вы­данные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гаран­тированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слит­ках); размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных ме­таллах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% га­рантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года.
Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами рассчитывается как отношение высоколиквидных активов в драгоцен­ных металлах в физической форме к обязательствам в драгоценных ме­таллах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней. Минимальное значение норматива устанавливается в 10%.
Эти нормативы применяются в процессе управления активами. Но самое главное для построения рациональной структуры активов банка - выдержать соотношение между ликвидными и суммарными активами.
Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен вы­полнять требования к ликвидности, а следовательно, иметь достаточ­ный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочно ликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности (таблица 2.2).
Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме его обязательств по счетам до востребования. Минимально допустимое значение нормати­ва мгновенной ликвидности - 20%.
Норматив текущей ликвидности представляет собой отношение сум­мы ликвидных активов кредитной организации к сумме ее обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Минимально допус­тимое значение норматива текущей ликвидности»- 70%.
Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сро­ком погашения свыше года. Минимально допустимое значение норма­тива долгосрочной ликвидности - 120%.
Норматив общей ликвидности определяется как процентное соот­ношение ликвидных активов и суммарных активов банка (за минусом собственной доли уставного капитала, выкупленного банком, просро­ченных процентов по операциям с драгоценными металлами и креди­там предоставленным, обязательных резервов, перечисленных в Банк России, средств банков, внесенных для расчетов чеками, доходов феде­рального бюджета, перечисляемых на транзитный счет в Банк России, финансирования отдельных государственных программ за счет средств федерального бюджета на возвратной основе и капитальных вложений за счет средств Минфина РФ, возмещения разницы между расчетными и созданными резервами, уплаченного авансом купонного дохода по долговым обязательствам, переоценки ценных бумаг, средств в иност­ранной валюте и драгоценных металлов, расходов банка, убытков, ис­пользуемой прибыли, неоплаченных процентов по векселям). Мини­мально допустимое значение норматива - 20%.
Обеспечивая рациональную структуру активов, надо поза­ботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов.
Взвешивание активов по степени риска производится путем умно­жения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (в %), деленный на 100. [11, с.13]
Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддер­живать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. На основе результатов изучения структуры активов банка можно анализировать различные виды рис­ков. Так, процентный риск может быть определен на основе структури­рования активов в зависимости от доходности. Однако основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов. Имея удельные веса каждой группы активов в их общей сумме и присвоив каждой группе коэффициент риска, можно определить степень риска в целом по бан­ку. Построим последовательность групп банковских активов в порядке возрастания степени риска и присвоим каждой группе порядковый но­мер, этот номер и будет определять коэффициент риска.
Сгруппируем активы банков в зависимости от степени риска и оп­ределим их удельные веса в общей сумме.
Для оценки состояния качества активов кредитных организаций они подразделяются на 5 групп исходя из степени риска вложений и воз­можной потери части стоимости. Инструкцией ЦБ РФ№ 1 от 1 октяб­ря 1997 г. устанавливаются следующие коэффициенты риска по груп­пам активов:
1 группа – 0 % (для кассы – 2 %)
2 группа – 10 %
3 группа – 20 %
4 группа – 70 %
5 группа – 100 %
Рассмотрение активов по степени риска требует анализа не только объема и удельного веса активов, взвешенных по степени риска, не только нахождения удельных весов каждой группы риска, но и ана­лиза объемов критических и неполноценных активов, а также их измен­чивости. При этом особое внимание уделяется кредитной деятельности банка, относящейся к операциям самой высокой, пятой группы риска.
Для осуществления данного анализа необходимо дополнительно учитывать следующие показатели:
1. Общий объем кредитов, рассчитанный как сумма остатков по ссуд­ным счетам предприятий, физических лиц и банков.
2. Объемы и удельные веса в общей сумме кредитного портфеля бан­ка долгосрочных, среднесрочных, краткосрочных ссуд и ссуд до востре­бования, а также объемы и удельные веса ссуд по различным секторам экономики или отдельным заемщикам. Этот анализ можно детализиро­вать, например, путем сопоставления краткосрочных кредитов по отдель­ным экономическим контрагентам и общей суммы краткосрочных ссуд.
3. Средние процентные ставки по группам ссуд.
4. Объем просроченной задолженности и ее отношение к общей сум­ме выданных ссуд.
5. Объем крупных кредитов, выданных банками.
6. Объем ссуд, взвешенных по степени риска в соответствии с требо­ваниями ЦБ РФ, и 50% обязательств заемщика по отношению к капита­лу банка.
7. То же по инсайдерам и группам взаимосвязанных заемщиков.
8. Объемы и удельные веса групп кредитов с различной степенью риска и обеспечением, рассчитанные в соответствии с требованиями ЦБ РФ.
9. Показатели движения остатков на счетах факторинговых и ли­зинговых операций. [15, с.99-100]
Это даст возможность охарактеризовать динамику развития факторинговых и лизинговых операций.
Важным является расчет коэффициента защищенности от риска, ха­рактеризующий предельную долю просроченной задолженности в акти­вах, приносящих доход, которую банк может покрыть за счет чистой при­были и резервов. Критериальные уровни не устанавливаются. Показатель рассмат­ривается в динамике.
Следующим показателем, характеризующим качество активов, яв­ляются показатель уровня активов с повышенным риском. Он показы­вает степень рискованности политики коммерческого банка. Этот показатель определяется как отношение активов повышенного риска ко все активам-нетто.
К активам повышенного риска относятся: ссуды 3-й или 4-й группы риска при их классифицировании, ценные бумаги, факторинг, лизинг, участие, просроченная задолженность, превышение дебиторской задол­женности над кредиторской.
Уровень сомнительной задолженности показывает объем сомнительных долгов по активным операциям банка. Он определяется как отношение просроченной задолженности к задолженности по кредитам и дебиторской задолженности (включая векселя учтённые).
Далее полезно рассчитать следующие коэффициенты.
1. Коэффициент эффективности использования активов. Он рассчи­тывается как отношение средних остатков по активным счетам, прино­сящим доход, к средним остаткам по всем активным счетам. Этот коэф­фициент показывает, какая часть активов приносит доход.
2. Коэффициент использования депозитной базы для кредитов. Рас­считывается как отношение средней задолженности по кредитам к сред­ним остаткам по депозитным счетам.
Все эти показатели дают возможность проанализировать кредитную политику банка, рациональность структуры активов, степень риска ак­тивных операций и их воздействие на ликвидность, доходность и рен­табельность банка.
Кроме кредитных вложений в активе коммерческого банка присут­ствуют прочие статьи, представляющие собой активы, приносящие дот ход. К ним относятся вложения в ценные бумаги (государственные« не­государственные), вложения в операции с иностранной валютой. Соответственно необходимо определить объемы этих активов и струк­турировать их по тем же критериям, что и кредитные вложения. Полезно также рассчитывать соотношение кредитных вложений с прочими вло­жениями, приносящими доход, и сравнить с данными других банков. [8]
Обобщающим показателем в анализе рациональной структуры ак­тивов является отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов.
Соотношение нетто и брутто-активов свидетельствует о рискован­ности активов. Очищенные от риска активы не должны составлять ме­нее 0,65 и более 1.
Эффективность кредитных вложений рассматриваемого банка очень высока, но эти показатели должны сопровождаться данными о доход­ности, рентабельности активов банка, так как доходные активы не все­гда работают эффективно
Значительным показателем является уровень доходных активов. Для его расчета недостаточно учесть только активы, приносящие доход, но и следует скорректировать активы, приносящие доход на сумму креди­тов, с измененными условиями кредитного договора или погашения, сомнительные активы с высокой возможностью потерь (ГКО, ОФЗ с накопленным купонным доходом, кредиты, отнесенные к 3-й или 4-й группе риска), нестандартные, не типичные для банка активные опера­ции, долю крупных кредитов.
Показатель рассматривается в динамике, или же его верхняя и ниж­няя границы устанавливаются самим банком при определении банков­ской политики. Уровень дебиторской задолженности к активам, приносящим доход, также характеризует доходность активов.
Если этот показатель превышает 40%, то из этого следуют снижение ликвидности и несвоевременный возврат средств.