история развитие налога на игорный бизнес в России

Введение
Глава 1. Система налогообложения в РФ
1.1. Сущность и принципы налогообложения
1.2. Основы налогообложения в РФ
1.3. Особенности игорного бизнеса и его налогообложения
Глава 2. Анализ системы налогообложения игорного бизнеса на примере ЗАО «Казино Клондайк»
2.1. Анализ особенностей и проблем налогообложения игорного бизнеса
2.2. Анализ системы налогообложения ЗАО «Казино Клондайк»
Глава 3. Проблемы игорного бизнеса и пути совершенствования налоговой системы РФ
3.1. Перспективы развития игорного бизнеса в РФ
3.2. Приведение деятельности ЗАО «Казино Клондайк» в соответствии с требованиями законодательства
3.3. Совершенствование учета и отчетности в ЗАО «Казино Клондайк»
Заключение
Список литературы

история развитие налога на игорный бизнес в России

После вступления 1 января в силу закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» проведение азартных игр в РФ в Интернете запрещено. Однако некоторые участники рынка нашли способ сохранить бизнес. Совладелец интернет-казино «Шанс.Ру» Олег Журавский говорит, что его компания прекратила свою деятельность в России в зоне .ru, перейдя в зону .com и организовав новую европейскую компанию. За пять лет виртуальное казино заплатил 1 млн. 20 тыс. долл. налогов в РФ. Теперь налоги фирма будет платить не в России.
Гендиректор компании Globo (интернет-казино Va-bank, «Фортуна» и Videocasino) Сергей Маревский считает, что после вступления в силу нового законодательства рынок поделился пополам: мелкие игроки ушли из бизнеса, а крупные вышли из-под российской юрисдикции. Таким образом, Россия просто лишилась налогов от интернет-казино. Представляется, что это является одной из главных проблем налогообложения игорного бизнеса, которую необходимо решить на законодательном уровне, чтобы бюджет не лишался значительного источника доходов.
Глава 3. Проблемы игорного бизнеса и пути совершенствования налоговой системы РФ
3.1. Перспективы развития игорного бизнеса в РФ
С января 2007 года в России действует новый Федеральный закон, регламентирующий создание в нашей стране четырёх особых игорных зон. Согласно документу, до 1 июля 2009 года все казино за пределами отведённых территорий должны быть закрыты. Однако эксперты считают, что построить игорные зоны «с нуля» меньше чем за два года – задача трудновыполнимая. По их мнению, к указанному сроку русские «Лас-Вегасы» только начнут застраиваться. Участники рынка не стали дожидаться создания отечественных «оазисов азарта» и начали переводить свой бизнес за рубеж.
В Федеральном законе об игорном бизнесе определены места расположения «русских Лас-Вегасов»: Калининградская область, Алтайский и Приморский края, а также – территория на границе Азовского района Ростовской области и Щербиновского района Краснодарского края. Согласно планам правительства и Госдумы, деятельность большинства игорных заведений (а именно: казино и залов игровых автоматов) вне этих зон прекратится до 1 июля 2009 года. В то же время, букмекерские конторы и тотализаторы смогут работать в регионах России по-прежнему.
Закон также предполагает, что заниматься «азартным» бизнесом с января 2007 года смогут только юридические лица. При этом, чистые активы каждого из организаторов игр должны составлять не менее 600 млн рублей для казино и залов игровых автоматов и не менее 100 млн рублей – для тотализаторов и букмекерских контор. Посещать такие заведения разрешено только лицам старше 18 лет. А управлять самими зонами поручено администрациям тех субъектов Федерации, в которых расположены предприятия игрового бизнеса. Кроме всего прочего, площадь казино, согласно закону, должна быть не менее 800 квадратных метров. В них может быть установлено как минимум 10 игровых столов. Что же касается игровых автоматов, то федеральные власти обязали операторов рынка размещать их в помещениях площадью не менее 100 квадратных метров. Причём, в каждом зале «одноруких бандитов» должно стоять не меньше 50. Технически заложенный средний выигрыш для одного такого автомата установлен в размере не ниже 90%.
Впервые о необходимости кардинально изменить правила ведения игорного бизнеса в октябре 2006 года заявил Президент России Владимир Путин. Причиной же создания четырёх особых зон стала повсеместная неподдающаяся контролю и зачастую нелегальная деятельность индивидуальных предпринимателей в области азартных игр, близость игорных заведений к жилым кварталам и объектам социально-культурной сферы.
Соглашение о порядке управления Южной игорной зоной губернаторы Ростовской области и Краснодарского края подписали уже в январе текущего года, спустя месяц после вступления в силу нового закона. В итоге каждый из регионов выделил для размещения игорной зоны по 1 тыс. гектаров земли. Уполномоченным органом управления зоной от нашей области стало донское министерство экономики, торговли, международных и внешнеэкономических связей. Сейчас граница южного «Лас-Вегаса» в Ростовской области проходит в Азовском районе, в двух километрах от посёлка Порт-Катон.
Член Торгово-промышленной палаты Российской Федерации в сфере игр и лотерей Николай Оганезов рассказывает: «В настоящее время в особой игорной зоне «Азов-Сити» завершён выдел земель и их межевание. Ранее эти участки находились в муниципальной собственности. Однако, после предварительной рыночной оценки, они были выкуплены администрацией региона, оформлены юридически, и сегодня находятся на балансе области. В принципе, данная земля уже полностью подготовлена к передаче операторам игорного бизнеса. Однако процесс осложняется тем, что пока ещё на региональном уровне не принята соответствующая документация. Если говорить конкретнее, - не ясно, будут ли эти участки передаваться в собственность или – сдаваться в аренду». Эксперт считает, что прежде руководству области необходимо определиться со стоимостью земли, которая будет зависеть в том числе и от инфраструктурной нагрузки.
Министр экономики, торговли, международных и внешнеэкономических связей Виктор Дерябкин отметил недавно на специальном брифинге, что донские власти «пытаются найти баланс цены, чтобы не отпугнуть операторов игорного рынка».
К вопросу создания и благоустройства Южной игорной зоны следует подойти достаточно критично, поскольку все понимают, что до 1 июля 2009 года те, ради кого и затевалась вся эта эпопея с переселением, а именно - владельцы предприятий азартных игр, - что-либо на отведённой территории построить не успеют. Пока будет вестись только подвод воды, газа, электричества в зону, и времени возвести большие здания с просторными помещениями для игорных столов и автоматов, просто не останется.
В настоящее время столичному ООО «БДО Юникон Консалтинг» заказана топография и обзорная геология будущего «Азов-Сити». Кроме того, ведётся работа по схеме территориального планирования, с целью дальнейшего подведения коммуникаций в этот район. Однако пока ещё остаётся ряд проблем, касающихся согласованности действий донского региона с Краснодарским краем.
Успешные примеры создания игровых зон в мире, безусловно, есть. Принимая закон о государственном регулировании «азартного» бизнеса, депутаты Госдумы, вероятнее всего, ориентировались на опыт американского Лас-Вегаса и китайского Макао. И действительно, в Макао сейчас – самая прогрессивная на планете игорная зона. Этот небольшой город имеет всего 23 крупных казино, но … они обеспечивают китайской провинции первое по доходности место в сфере игорного бизнеса в мире.
Средний вклад одного туриста Лас-Вегаса в азартные игры равен примерно $175, чтобы добиться такого же уровня доходности в Южной игорной зоне, в ней ежедневно должны проигрывать не менее 2,3 млн человек. То есть, почти половина людей, отдохнувших в Сочи за 10 месяцев 2006 года (данные Федерального агентства по туризму).
Игорную зону было решено совместить с туристической. И не последним аргументом здесь стала непосредственная близость Азовского моря. Азовское побережье – хоть и не так освоено, как Черноморское, но у него есть свои преимущества. В частности, это доступный отдых для россиян со средним достатком. Выигрышное месторасположение и благоприятные климатические условия, а именно - высокая среднегодовая температура и длинный летний сезон – делают Южную зону наиболее интересной в плане привлечения туристов. В 2008 году в бюджете Ростовской области на развитие туризма планируется заложить 600 млн рублей. Часть этих денег пойдёт на реализацию программы развития «Азов-Сити». Правда, рассчитывать местным владельцам предприятий азартных игр придётся только на российских клиентов.
По оценке специалистов областного министерства экономики, общая сумма средств, которые предстоит потратить донскому и кубанскому правительствам для создания минимальной инфраструктуры в Южной игорной зоне, составит примерно 80 млн рублей (по 40 млн рублей – от каждой из сторон). При этом, как сообщил господин Дерябкин, окончательный перечень объектов создаваемой инфраструктуры будет зависеть от численности населения в «Азов-Сити»: «Мы просчитали эту численность совместно с Краснодарским краем и взяли за основу количество людей – вместе с проживающими – до 30 тысяч человек. Исходя из этого, мы намерены осуществить в Южной зоне целый ряд проектов: построить новую автодорогу, а, возможно даже, и аэродром для лёгких самолётов, провести связь, решить вопрос с водоснабжением и очистными сооружениями». Уже в середине следующего года в регионе должен состояться открытый конкурс на право распоряжения землями донского «Лас-Вегаса».
Представители областной администрации отмечают, что инвесторы уже сейчас проявляют интерес к «Азов-Сити». И не только отечественные, но и зарубежные. Так, например, в начале сентября в Ростове состоялись переговоры донского губернатора с председателем правления австрийской компании «Casinos Austria AG»* Карлом Штосом. По его словам, самой перспективной зоной из четырёх строящихся в России, он считает именно Южную. «Мы ощущаем готовность к сотрудничеству со стороны руководителей области, и наша компания может подключиться к работе здесь после получения нами ваших маркетинговых исследований», - заявил Карл Штос.
Сегодня бюджет региона получает от деятельности игорного бизнеса порядка 500 млн рублей в год. С появлением «Азов-Сити» сумма, по расчётам специалистов областного минэкономики, должна утроиться. Тем не менее, задача привлечения возможных инвесторов не менее сложна, чем все остальные. Отечественным операторам игорного бизнеса придётся очень постараться, чтобы их дело стало прибыльным. Скорее всего, в игровых зонах будут только крупные международные компании работать. Малые и средние предприятия вряд ли смогут себе это позволить, дело в том, что все индивидуальные предприниматели - а на 1 июля 2006 года их насчитывалось в области 50-60 - уже свернули свою деятельность в Ростовской области, как того требует закон. Осталось 36 операторов, у которых на балансе - активы в размере 600 млн рублей. Эти заведения имеют в собственности всё необходимое оборудование и полностью соответствуют требованиям закона. Из них 17 – это представители регионального бизнеса и 19 операторов – это компании, так или иначе связанные с крупными московскими и питерскими структурами. Но ни один из наших инвесторов не войдёт в игорную зону, пока не будет уверен в жизнеспособности проекта. В законе указывается, что игровые территории гарантированы на срок не менее 10 лет. Для столь крупных инвестиций, которые предполагается в них вкладывать, 10-летняя гарантия деятельности – очень мала. Инвесторам нужны доказательства сохранения и обеспечения их капитала. Речь идёт не только о собственности на объекты, которые будут построены, но и о том, насколько этот вид деятельности может быть продлён по истечении 10 лет. Пока в России ни в одной из четырёх игорных зон ни одного соглашения с инвесторами подписано не было. Власти знакомятся с потенциальными резидентами, резиденты – с властями. И с теми территориями, на которых им предлагается в дальнейшем работать.
И ещё одной проблемы опасаются владельцы заведений азартных игр: обеспечения своих предприятий трудовыми ресурсами. Следовательно, нужно придумать способ, как ежедневно доставлять квалифицированный персонал к месту работы. Если же их поселить в игорной зоне, снова вопрос – эта территория превратится в поселение. А законом запрещено размещение игровых зон в поселениях.
Ряд экспертов считают, что обезопасить население от «азартного» бизнеса можно было бы и другим способом – путём введения чётких правил деятельности игорных заведений. Никто не отрицает, что таких предприятий не должно быть в шаговой доступности от социальных объектов: школ, детских садов, от жилых комплексов. Но было бы можно выделить специальные территории в черте города, где эти заведения могли бы быть сосредоточены.
В целом же на малом и среднем бизнесе, несущем так называемую «сопроводительную нагрузку», строительство Южной игорной зоны отразится крайне благоприятно. Весь комплекс услуг, в котором основная роль принадлежит именно малому предпринимательству, будет развиваться очень активно, считают эксперты. Для организаций общепита, бытового сектора, гостиничных и развлекательных комплексов, банков, туристических бюро и этнографических центров скорейшее развитие «Азов-Сити» будет самым выгодным вложением средств, даст небывалые перспективы для роста и развития. Правда, предугадать, какими именно будут темпы этого роста, пока ещё сложно.
Самый большой интерес вызывают Украина, Белоруссия, Латвия, Литва, Эстония. Эксперты констатируют, что в Украине, Белоруссии и Эстонии в ближайшее время планируется открытие новых игровых залов и казино, инвесторами которых выступают российские компании. А о своём желании работать в странах Восточной Европы уже заявили многие крупные производители игорного оборудования. Как правило, это государства Балканского полуострова, потому что в них, а также – в странах Прибалтики и на Украине, – достаточно лояльное законодательство в сфере игорного бизнеса.
На 17.07.2007 года в Ростовской области действовали 6 казино, в которых размещалось 62 игровых стола и 201 игровой автомат (на 01.01.2007 года – всего 13 казино с 67 игровыми столами 141 игровым автоматом), в том числе в г. Ростове-на-Дону в середине июля 2007 года работали 5 казино с 52 игровыми столами и 151 игровым автоматом. Также на 17.07.2007 года в регионе насчитывалось 182 отдельных игровых зала, в которых действовали 7817 игровых автоматов (на 01.01.2007 года – всего 623 игровых зала на 8673 игровых автомата), в том числе в Ростове-на-Дону в июле было 104 игровых зала на 4428 игровых автоматов. В сравнении с данными инвентаризации на начало года, спустя 7 месяцев количество казино в Ростовской области сократилось на 7 заведений, количество игровых столов – на 5 единиц. Количество залов игровых автоматов уменьшилось в 3,4 раза (на 441 заведение), общее количество игровых автоматов сократилось на 796 единиц и составило 8018.
Премьер-министр РФ Виктор Зубков подписал распоряжение о создании игорной зоны «Янтарная» на территории Калининградской области. Площадь игорной зоны составит 4,8 млн кв. метров, говорится в распоряжении, опубликованном на сайте правительства России. Это вторая игорная зона, границы которой определены постановлением правительства РФ. Ранее были определены границы игорной зоны «Азов-Сити» на территориях Щербиновского района Краснодарского края и Азовского района Ростовской области площадью более 20 млн кв. метров.
Всего в России в соответствии с федеральным законом, подписанным президентом России Владимиром Путиным в декабре 2006 г. — «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» — будет создано 4 игорные зоны в Калининградской области, Алтайском и Приморском краях, а также на границе Краснодарского края и Ростовской области.
3.2. Приведение деятельности ЗАО «Казино Клондайк» в соответствии с требованиями законодательства
Во исполнение требований Закона об организации и проведении азартных игр уполномоченный Правительством РФ орган (финансовое ведомство) разработал для азартных операторов Порядок расчета чистых активов. Он вступил в силу с 06.06.2007, и игорным заведениям по итогам полугодия следует просчитывать свои чистые активы, руководствуясь отраслевым Порядком. Значение этого документа трудно переоценить, сумма "на кону" не малая - 600 млн руб. для организаторов азартных игр и 100 млн руб. для организаторов заключения пари. Кто не располагает чистыми активами в указанном размере, не вправе продолжать "азартную" деятельность после 01.07.2007.
Произведем исчисление важного для ЗАО «Казино Клондайк» показателя, руководствуясь нормами разработанного "азартного" расчета.
Порядок расчета стоимости чистых активов организаторов основанных на риске игр разработан для целей отраслевого Закона. Из этого следует, что показатель, рассчитанный по "азартным" правилам, используется для того, чтобы определить, может ли игорное заведение продолжать деятельность в рамках Закона. В других случаях, например при выплате доли (оплате акций) вышедшему из общества участнику (учредителю), следует проводить расчеты, исходя из общего порядка расчета чистых активов, предусмотренных для акционерных обществ. Им же следует руководствоваться, определяя возможности организации по расплате с кредиторами имеющимися в распоряжении активами. Если компания тратит больше, чем зарабатывает, и ее уставный капитал становится меньше суммы чистых активов, то это говорит о ее финансовой неустойчивости. В такой ситуации законы об ООО и АО обязывают организацию принять соответствующие меры (например, снизить уставный капитал до размера чистых активов), иначе она может быть ликвидирована в судебном порядке (Постановление ФАС ДВО от 25.07.2006 N Ф03-А73/06-1/2138). Организатору азартных игр целесообразно пойти по другому пути - не уменьшать уставный капитал, а увеличивать стоимость чистых активов. Их стоимость определяется путем вычитания из суммы активов организатора азартных игр, принимаемых к расчету, соответствующей суммы его пассивов.
Первое правило отраслевого Порядка заключается в том, что оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов организатора азартных игр производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету. Второе правило предполагает составление расчета для оценки стоимости чистых активов игорного заведения по данным бухгалтерской отчетности.
Перечислим поименованные в Порядке чистые активы и пассивы, указав в скобках коды показателей бухгалтерского баланса. Это поможет бухгалтеру не только правильно оценить чистые активы, но и сверить их с показателями бухгалтерской отчетности.
Активы, принимаемые к расчету.
1. Внеоборотные активы:
- нематериальные активы (110);
- основные средства (120);
- незавершенное строительство (130);
- доходные вложения в материальные ценности (135);
- долгосрочные финансовые вложения (140);
- прочие внеоборотные активы (145, 150).
2. Оборотные активы:
- запасы (210);
- НДС по приобретенным ценностям (220);
- дебиторская задолженность (230, 240);
- краткосрочные финансовые вложения (250);
- денежные средства (260);
- прочие оборотные активы (270).
Пассивы, принимаемые к расчету.
1. Долгосрочные обязательства:
- долгосрочные обязательства по займам и кредитам (510, 515);
- прочие долгосрочные обязательства (520).
2. Краткосрочные обязательства:
- краткосрочные обязательства по займам и кредитам (610);
- кредиторская задолженность (620);
- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (630);
- резервы предстоящих расходов (650);
- прочие краткосрочные обязательства (660).
Сравнительный анализ показателей, использующихся в "азартном" и "акционерном" расчетах стоимости чистых активов, показывает, что между ними много общего. Но есть и различия.
Нематериальные активы (НМА). В правилах расчета чистых активов акционерных обществ нет исключений для учета НМА. В "азартном" порядке в стоимости чистых активов не учитываются следующие НМА:
- созданные самой организацией;
- деловая репутация организации;
- организационные расходы;
- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания;
- наименование места происхождения товаров.
Поясним, что относится к таким активам и какие из оставшихся НМА игорное заведение вправе включить в расчет своих чистых активов. Обратимся к нормам ПБУ 14/2000, регулирующего правила оценки и бухгалтерского учета НМА.