Комплексный экономический анализ деятельности предприятия.

Введение
1.АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ
1.1.ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ
1.2.ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА
1.3.АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ
2.АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ
2.1.ХАРАКТЕРИСТИКА ОПФ: СТРУКТУРА И ДВИЖЕНИЕ
2.2.ПОКАЗАТЕЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ
2.3.ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ
3.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
4.АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1.ХАРАКТЕРИСТИКА ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
4.2.ПОКАЗАТЕЛИ ДВИЖЕНИЯ КАДРОВ
4.3.ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАДРОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.4.ЭФФЕКТИВНОСТЬ ОПЛАТЫ ТРУДА
5.АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
5.1.СТРУКТУРА ЗАТРАТ И ЕЕ ИЗМЕНЕНИЕ
5.2.ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
6.АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
6.1.ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ НА ПРИБЫЛЬ
6.2.ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
6.3.ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
7.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
7.1.АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
7.2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Заключение
Список использованной литературы

Комплексный экономический анализ деятельности предприятия.

При анализе использования материальных ресурсов необходимо решить следующие задачи:
1) определить обеспеченность организации необходимыми материальными ресурсами для производства продукции ( услуг);
2) выявить уровень материалоемкости продукции за ряд отчетных периодов;
3) рассмотреть действие отдельных факторов, связанных с изменением уровня материалоемкости выпускаемой продукции;
4) проанализировать имеющиеся у организации потребности вследствие вынужденных замен материалов и простое рабочих машин и оборудования в случае отсутствия материалов;
5) выявить, какое влияние оказывает материально-техническое снабжение и уровень использования материальных ресурсов на объем выпускаемой продукции и ее себестоимость;
6) ответить на вопросы, имеются ли у организации возможности снижения материальных затрат и какое это окажет влияние на себестоимость производимой продукции.
Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, являются общая материалоемкость всей товарной продукции и удельная материалоемкость конкретных видов изделий. При этом уровень материалоемкости товарной продукции определяется путем соотношения материальных затрат на ее производство и стоимости той же продукции. Удельная материалоемкость отдельных изделий усиливается путем соотношения материальных затрат на их производство и цены этих изделий.
1. Материалоемкость определяется как соотношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции.
Ме = МЗ / V, (15)
где V – объем произведенной продукции
2. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции определяется по формуле
Умз = МЗ / Сс*100% (16)
где МЗ - материальные затраты, тыс. р.;
С - полная себестоимость продукции, тыс., руб.
3. Коэффициент использования материальных ресурсов отражает соблюдение норм расхода материальных ресурсов.
В случае, когда данный показатель оказывается больше единицы, это означает перерасход материалов; в обратном случае это свидетельствует об экономии ресурсов в отчетном периоде. Рассчитывается он как отношение:
Ки = Мзф / Мпл-З (17)
где Мзф - сумма фактических материальных затрат, тыс. руб.,
Мпл-З - величина материальных затрат, рассчитанная по плановым калькуляциям к фактическому выпуску и ассортименту продукции.
Оценим эффективность использования материалов на данном предприятии. (табл.9)
Таблица 9. Показатели использования материальных затрат
Показатель
план
факт
Тпр,%
Материалоемкость
61,09%
61,74%
1,06%
Удельный вес МЗ в себестоимости
62,16%
62,17%
0,01%
Коэффициент использования материалов
 
97,83%
 
Оценка эффективности использования материальных затрат показала, что материалоемкость фактическая превышает плановую лишь на 1%, а удельный вес материальных затрат в себестоимости по факт выше чем плановый показатель лишь на 0,01%. Это говорит о том, что на предприятии выдерживаются установленные планы и перерасхода материалов не происходит. Это подтверждает и коэффициент использования, который меньше 100%, т.е. в отчетном периоде наблюдается экономия материалов на 2,5%.
4. Анализ трудовых ресурсов предприятия
4.1. Характеристика персонала предприятия
Необходимо отметить, что управление персоналом является составной частью управления предприятием в целом.
Процесс управления предприятием можно разбить на следующие составляющие: управление техникой, экономикой, кадрами.
Если первые две составляющие процесса управления для специалиста не представляют особой трудности, то наиболее сложным является управление кадрами. Это связано с тем, что каждый член трудового коллектива имеет свои потенциальные трудовые возможности, свои черты характера, в своем плане он неповторим. Поэтому руководители различного уровня обязаны знать психологию каждого подчиненного им работника и на этой основе так воздействовать на него, чтобы полностью раскрылись и реализовались его потенциальные возможности на работе.
Для анализа, планирования, учета и управления персоналом все работники предприятия классифицируются по ряду признаков. В зависимости от участия в производственном процессе весь персонал предприятия делится на две категории: промышленно- производственный персонал (ППП) и непромышленный.
К промышленно-производственному персоналу относятся работники, которые непосредственно связаны с производством и его обслуживанием.
К непромышленному персоналу относятся работники, которые непосредственно не связаны с производством и его обслуживанием. В основном это работники жилищно-коммунального хозяйства, детских и врачебно-санитарных учреждений, принадлежащих предприятию.
В свою очередь промышленно-производственный персонал в зависимости от выполняемых им функций классифицируется на следующие категории: рабочие, руководители, специалисты, служащие.
К рабочим относятся работники предприятия, непосредственно занятые созданием материальных ценностей или оказанием производственных и транспортных услуг. Рабочие в свою очередь подразделяются на основных и вспомогательных. К основным относятся рабочие, которые непосредственно связаны с производством продукции, к вспомогательным — рабочие, занимающиеся обслуживанием производства. Это деление чисто условное, и на практике иногда их трудно разграничить.
К специалистам на предприятии относятся: бухгалтеры, экономисты, техники, механики, психологи, социологи, художники, товароведы, технологи и др.
К служащим на предприятии относятся: агенты по снабжению, машинистки, секретари-машинистки, кассиры, делопроизводители, табельщики, экспедиторы и др13.
На предприятии по сравнению с предыдущим планом больших отклонений в численности не произошло. Только сократилось количество рабочих на 3 человека, увеличилось количество специалистов на 1 чел., МОП на 2 чел, и непромышленного персонала на 5 чел. Таким образом, увеличение общей численности персонала по сравнению с предыдущим периодом составило 11% (табл.10).
Таблица 10. Персонал предприятия
Категория персонала
Предыдущий год
По плану на отчетный год
По отчету
Отклонение от плана
чел.
%
ППП, всего чел.
36
41
36
-5
87,80%
в том числе
 
 
 
 
 
рабочие
24
24
21
-3
87,50%
а)основные
14
15
13
-2
86,67%
б)вспомогательные
10
9
8
-1
88,89%
специалисты
11
11
12
1
109,09%
служащие
4
-4
0,00%
ученики
1
1
1
100,00%
МОП
2
2
100,00%
Непромышленный персонал, чел.
10
15
15
100,00%
Всего
46
56
51
-5
91,07%
В то же время, по плановым показателям, количество персонала должно было увеличиться на 22%, что говорит о запланированном расширении масштабов деятельности, т.к. предполагалось увеличить персонал на 1 основного рабочего, на 5 чел. непромышленного персонала, на 4 чел. служащих.
Таким образом, отклонение от плана составило -9%, в основном из-за невыполнения плана по количеству промышленно-производственного персонала, в то время как план по специалистам был перевыполнен на 10%.
Таблица 11. Структура и динамика кадров
Категория персонала
Структура персонала
Изменение удельного веса
Предыдущий год
По плану
Фактически
по сравнению с предыдущим годом
по сравнению с планом
чел.
%
чел
%
чел.
%
чел
%
ППП, всего чел.
36
78,26%
41
73,21%
36
70,59%
87,80%
в том чиле
 
 
 
 
 
 
 
 
рабочие
24
52,17%
24
42,86%
21
41,18%
-3
87,50%
а)основные
14
30,43%
15
26,79%
13
25,49%
-1
86,67%
б)вспомогательные
10
21,74%
9
16,07%
8
15,69%
-2
88,89%
специалисты
11
23,91%
11
19,64%
12
23,53%
1
109,09%
служащие
0,00%
4
7,14%
0,00%
0,00%
ученики
1
2,17%
0,00%
1
1,96%
100,00%
МОП
0,00%
2
3,57%
2
3,92%
2
100,00%
Непромышленный персонал, чел.
10
21,74%
15
26,79%
15
29,41%
5
100,00%
Всего
46
100,00%
56
100,00%
51
100,00%
5
91,07%
Более подробная характеристика персонала предприятия, его структуры и динамики представлена в табл.11
4.2. Показатели движения кадров
Движение работников характеризуется показателями оборота кадров и показателем постоянства кадров.
Оборот кадров – совокупность принятых на работу и выбывших работников в соответствии со средней списочной численностью работников за определенный период.
1. Коэффициент интенсивности оборота по приему рассчитывается как отношение числа работников, принятых в течение периода к среднесписочному количеству работников:
Кпр = Nп / N (18)
где Nп – количество принятых работников,
N – среднесписочная численность работников
2. Коэффициент интенсивности выбытия определяется соотношением количества работников, уволенных по всем причинам за данный период времени, к среднесписочной численности работников за тот же период:
Кв = Nв / N (19)
где Nв – количество уволенных работников
3. Коэффициент текучести определяется как отношение выбывших работников вследствие текучести кадров к среднесписочному количеству работников:
Ктек = Nm / N (20)
где Nm – количество выбывших работников по причинам текучести.
4. Коэффициент замещения определяется как отношение числа замещающих работников к среднесписочной численности работников:
Кз = Nз / N (21)
где Nз – количество замещающих работников
5. Коэффициент постоянства кадров отношение численности работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год, к среднесписочной численности работников за год:
Кп = Nп / N (22)
где Nп – количество работников, состоящих в списочном составе весь год.
Рассмотрим показатели движения персонала данного предприятия (табл.11).
Таблица 12. Показатели движения кадров
Показатели
предыдущий год
отчетный год
изменения
Среднесписочная численность рабочих
46
48
104,35%
Принято на предприятие, чел.
5
6
120,00%
Выбыло с предприятия чел. Всего
9
5
55,56%
в том числе
 
 
 
на учебу
3
2
66,67%
В вооруженные силы
1
0,00%
на пенсию
1
2
200,00%
по собственному желанию
1
0,00%
за нарушение трудовой дисциплины
1
100,00%
Коэффициенты оборота
 
 
 
по приему
0,11
0,13
115,00%
по выбытию
0,20
0,10
53,24%
коэффициент общего оборота
0,30
0,23
75,30%
коэффициент текучести
0,11
0,04
38,33%
Коэффициенты оборота в среднем изменились на 70%, причем коэффициент оборота по приему увеличился на 15%, что говорит о расширении кадров предприятия. Сократилось количество выбывших по отношению к среднесписочной численности, в том числе количество выбывших по причинам текучести. Такое увеличение кадров вполне согласуется с увеличением выпуска продукции.
4.3. Эффективность использования кадров предприятия
Производительность труда — важнейший экономический показатель, служащий для определения результативности (продуктивности) трудовой деятельности как отдельного работника, так и коллектива предприятия.
Производительность труда измеряется сопоставлением результатов труда в виде объема произведенной продукции с затратами труда. К зависимости от прямого или обратного отношения этих величин существует два показателя: выработка и трудоемкость.
Наиболее распространенным и универсальным показателем является выработка продукции. Она определяется отношением количества производимой продукции к затратам рабочего времени на производство этой продукции.
В = V / N ,. (23)
где V – объем продаж,
N – среднесписочная численность рабочих.
В зависимости от того, в каких единицах выражены затраты рабочего времени (количестве отработанных человеко-часов, человеко-дней, среднесуточной численности промышленно-производственного персонала), различают показатели часовой, дневной и выработки на одного работника (ППП).
Рассмотрим эффективность использования кадров в разрезе среднегодовой, среднечасовой выработки, а также продолжительности рабочего дня (табл.13).
Таблица 13. Оценка эффективности использования
Показатели
предыдущий год
отчетный год
Выполнение плана, %
Отклонение
от плана
от предыдущего года
по плану
по факту
абсолютное
%
абсолютное
%
Товарная продукция, тыс.руб.
4373
5500
5324
96,80%
-176
-3,20%
951
21,75%
Среднесписочная численность работающих, чел.
46
59
48
81,36%
-11
-18,64%
2
4,35%
Среднегодовая выработка одного рабочего, р
24
24
21
87,50%
-3
-12,50%
-3
-12,50%
Среднечасовая выработка одного рабочего
0,093
0,12
0,13
108,33%
0,01
8,33%
0,037
39,78%
Средняя продолжительность рабочего дня
8
7,8
8
102,56%
0,2
2,56%
0,00%
Общее число дней, отработанных всеми рабочими
247
249
248
99,60%
-1
-0,40%
1
0,40%
Среднегодовая выработка по отношению к предыдущему периоду сократилась на 12,5%, среднечасовая же увеличилась на 40%, в то время как средняя продолжительность дня не изменилась, и не изменилось количество отработанных дней.
С другой стороны, плановая среднегодовая выручка также сократилась на 12,5%, а среднечасовая выручка относительно плана увеличилась на 8%, в то время как средняя продолжительность дня превысила плановый показатель на 2,5%, а общее количество отработанных дней сократилось по сравнению с планом на 0,5%.
4.4. Эффективность оплаты труда
Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее зависит в значительной мере эффективность его работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы.
Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты помощи социального и стимулирующего характера14.
Изучим фонд заработной платы и его динамику на предприятии (табл.14).
Таблица 14. Фонд заработной платы предприятия
Категория персонала
По плану
Фактическая
Выполнение плана,%
Отклонение от плана
тыс.руб.
%
ППП
Фонд заработной платы, тыс.руб.
811620
773800
95%
-37820,00
-4,66%
Среднесписочная численность, чел.
36
44
122%
8,00
22,22%
Средняя заработная плата, тыс.руб.
22545
17586,364
78%
-4958,64
-21,99%
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс.руб.
648600
610000
94%
-38600,00
-5,95%
Среднесписочная численность, чел.
24
24
100%
0,00
0,00%
Средняя заработная плата, тыс.руб.
27025
25416,667
94%
-1608,33
-5,95%
Служащие
Фонд заработной платы, тыс.руб.
163020
163800
100%
780,00
0,48%
Среднесписочная численность, чел.
3
4
133%
1,00
33,33%
Средняя заработная плата, тыс.руб.
54340
40950
75%
-13390,00
-24,64%
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала и рабочих отличается от плановых показателей на 5% в сторону уменьшения, т.е. как общий объем выплат, так и средняя заработная плата ниже запланированных показателей. В то же время фонд заработной платы служащих увеличился по сравнению с планом на 0,5%, а средняя заработная плата составляет 75% по сравнению с планом из-за увеличения численности.
5. Анализ себестоимости продукции
5.1. Структура затрат и ее изменение
Для целей формирования организацией финансового результата определяется себестоимость проданных товаров, продукции, услуг.
Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции15.
Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, т.к. она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.
Рассмотрим структуру затрат на производство на основании данных, представленных в табл.15.
Таблица 15. Структура затрат на производство
Элементы затрат
Затраты на производство
Структура затрат на производство
Отклонение
по плану
фактически
по плану
фактически
тыс.руб.
%
1. Материальные
3360
3287
62,16%
62,17%
-73
-2,17%
2.Трудовые
1055
1056
19,52%
19,97%
1
0,09%
3.Отчисления
285
285
5,27%
5,39%
0,00%
4.Амортизация
691
653
12,78%
12,35%
-38
-5,50%
5.Прочие
14
6
0,26%
0,11%
-8
-57,14%
Итого
5405
5287
100,00%
100,00%
-118
-2,18%
Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты, которые составляют более 60%. Трудовые затраты включены в себестоимость и составляют около 20%, помимо отчислений на социальные нужды в 5,5%. Амортизация добавляет себестоимости на 13%, прочие затраты практически не влияют на стоимость продукции.
Оценка факта и плана дает следующие результаты. Фактические затраты на производство ниже плановых показателей на 2%, в том числе по материальным затратам на 2%, по амортизации на 5%, по прочим затратам на 55%. Таким образом, предприятие произвело продукцию в текущем периоде эффективнее, чем было запланировано.
5.2. Оценка эффективности
Основным обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции, являются затраты на 1 руб. производимой продукции, так как именно этот показатель обеспечивает увязку плана и отчета по себестоимости продукции с прибылью, но самое главное позволяет устанавливать динамику снижения себестоимости продукции за несколько лет.
Анализ затрат на 1 руб. выпущенной продукции имеет целью выявить и оценить резервы снижения производственных затрат и выполнение установленного задания по предельному уровню затрат и лимиту материальных затрат.
Проведем оценку по данным, представленным в табл.16
Таблица 16. Эффективность использования затрат
Показатели
тыс.руб.
Объем товарной продукции по плану
5500
Себестоимость товарной продукции по плану
2650
Объем товарной продукции фактически
5324
Себестоимость товарной продукции фактически
5591
Фактический выпуск в ценах, принятых при составлении плана
6389
Себестоимость товарной продукции плановая, пересчитанная на фактический объем и структуру выпуска товарной продукции
2662
Затраты на 1 руб. товарной продукции
0,42
Затраты на 1 руб. товарной продукции фактические в действующих отпускных ценах
0,58
Фактические затраты на 1руб. Товарной продукции в ценах, принятых при составлении плана
0,92
Затраты на 1руб. Товарной продукции, пересчитанные на фактический объем и структуру продукции
0,53
Затраты на 1 руб. товарной продукции составляют 0,42руб., т.е. в каждом рубле произведенной продукции лежит 42 коп. затрат на производство.
Если же учесть фактические отпускные цены на элементы себестоимости, то затраты на 1 руб. продукции возрастают на 0,16 руб., или на 38%.
Если говорить о себестоимости по ценам, принятым при составлении плана, то себестоимость на 1 руб. товарной продукции увеличивается более чем в 2 раза и составляет 0,92 руб. Влияние всех факторов (объем и структура товарной продукции) определяет затраты в 0,53 руб. на 1 руб. товарной продукции.
Таким образом, предприятие имеет резервы снижения себестоимости за счет политики закупок сырья и материалов, а также при изменении структуры производимой продукции.
6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
6.1. Влияние изменения себестоимости на прибыль
На финансовый результат влияет не только объем реализации, но и в большей степени себестоимость реализованной продукции. Проанализируем структуру и динамику элементов себестоимости на предприятии (табл.17)
Таблица 17. Структура себестоимости продукции
Статья калькуляции
по плану
Себестоимость фактически выпущенной продукции
Отклонение
Структура затрат
по плану
фактическая
Абсолютное
Тпр,%
По плану
Фактически
Сырье и материалы
3360
317
3287
-73
-2,17%
62,04%
58,79%
Возвратные отходы
14
23
40
26
185,71%
0,26%
0,72%