Учет денежных средств и расчетов

Содержание

Введение
Глава 1. Методологические основы бухгалтерского учета денежных средств и расчетов
1.1. Понятие, содержание, классификация денежных средств и расчетов
1.2. Основные правила учета денежных средств и расчетов. Принципы учёта расчётов
1.3.Краткая характеристика ООО «Ромашка»
Глава 2.Организация бухгалтерского учета денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Ромашка»
2.1.Учетная политика предприятия ООО «Ромашка»
2.2 Особенности отражения в учете операций с денежными средствами и по расчетам на предприятии ООО «Ромашка»
2.3.Автоматизация учета денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Ромашка»
2.4.Проблемы и перспективы бухгалтерского учета денежных средств и расчетов
Глава 3. Анализ денежных средств и расчётов
Глава 4. Аудит денежных средств и расчетов.
4.1.Методика аудита
4.1.1.Аудит внутренних расчётных операций
4.1.2.Аудит внешних расчётных операций
4.2. Практический аудит денежных средств и расчетов ООО «Ромашка» и рекомендации по результатам проверки.
Заключение
Список использованной литературы

Учет денежных средств и расчетов

Действия
Шаг 1-й.
Определяется среднедневной (среднечасовой) заработок соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.
Шаг 2-й.
Рассчитывается размер дневного (часового) пособия путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на коэффициент (60, 80 или 100%), зависящий от продолжительности непрерывного трудового стажа работника, количества детей и иждивенцев и других обстоятельств.
Шаг 3-й.
Исчисляется максимальный размер дневного (часового) пособия путем деления предельной суммы (в общем случае – 15 000 руб., с 1 января 2007 года 16 125 руб.) на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности.
Шаг 4-й.
Определяется размер пособия путем умножения дневного (часового) пособия на количество рабочих дней (часов), пропущенныхв связи с нетрудоспособностью (отпуском по беременности и родам).
С 2006 года введен новый порядок расчета больничных. Главным нововведением является то, что первые два дня болезни работнику будет оплачивать фирма. Остальные дни оплатит Фонд социального страхования. Вторым нововведением является увеличение максимального размера выплаты по больничному листу. При этом больничные остались государственным пособием и за первые два дня болезни не облагаются единым социальным налогом.
На сумму затрат по выплате пособий бухгалтер уменьшает налогооблагаемую прибыль.
При расчете среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам учитываются все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда, которые были включены в налоговую базу по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России. Аналогичные правила действуют и для тех, кто добровольно уплачивает страховые взносы в ФСС России.
Определить суммы выплат, включаемые в расчет среднего заработка для исчисления пособий, несложно. Для этого достаточно взять данные по застрахованному лицу из индивидуальных карточек по ЕСН за соответствующие месяцы. Такие карточки работодатели должны вести по каждому работнику.
Другое кардинальное отличие нового порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам состоит в том, что с 2008 года они оплачиваются исходя из календарных, а не рабочих дней. Поэтому и расчет среднего заработка для исчисления пособий теперь производится исходя из календарных дней.
Менеджер по продажам - Борисов А.С. имеет трудовой стаж 9 лет. С 13 января по 20 января 2007 года, 6 рабочих дней он болел. По окончании болезни Борисов принес в бухгалтерию больничный лист.
В течение 2007 года его ежемесячный заработок на фирме составлял 10000 руб. За расчетный период с января по декабрь 2007 года Борисов отработал 250 дней.
Сумма его среднедневного заработка составила:
(10 000 руб. × 12 мес.) : 250 раб. дн. = 480 руб.
Непрерывный трудовой стаж работника позволяет оплатить ему больничный лист полностью. Бухгалтер выплатила Борисову 2880 руб. (480 руб. ×6 раб. дн.). ЕСН с этой выплаты не начислялся.
В учете были сделаны следующие записи:
Дебет 44 Кредит 70 - 960 руб. (480 руб. × 2 раб. дн.) - начислено пособие по больничному листу за счет средств фирмы;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70
- 1920 руб. (2880 - 960) - по больничному листу начислено пособие за счет взносов в соцстрах;
Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ» - 384 руб. (2880 руб. × 13%) - удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50 - 2496 руб. (2880 - 384) - сотруднику выдано пособие по больничному листу.
Отпуск - это временное освобождение от работы для отдыха, который периодически предоставляется и оплачивается работнику. Граждане России, занятые общественно полезным трудом, независимо от используемых на предприятии форм собственности и хозяйствования, включая индивидуальную трудовую деятельность, и подлежащие государственному социальному страхованию, имеет право на получение оплачиваемого отпуска.
Отпуска подразделяются на три вида:
трудовые отпуска;
социальные отпуска;
отпуска без сохранения заработной платы, т. е. без содержания.
Трудовой отпуск подразделяют на два вида: основной и дополнительный.
Администрация имеет право предоставить работникам основной трудовой отпуск в календарных днях, т.е. к 24 оплачиваемым рабочим дням прибавлять количество выходных и праздничных дней, приходящихся на период предоставленного отпуска.
6 октября 2007 года вступила в силу Поправки в Трудовой кодекс РФ, которая затронули порядок расчета отпускных. Главное новшество - их размер зависит от заработка сотрудника за последние 12 месяцев.
При этом -прежнему предусматривает, что фирма вправе предусмотреть и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Еще одно новшество связано со снижением размера среднемесячного числа календарных дней с 29,6 до 29,4. Оно носит во многом технический характер и призвано прежде всего уточнить этот коэффициент в связи с увеличением количества нерабочих праздничных дней. Впрочем, такое "техническое" новшество приведет к небольшому, но все же увеличению размера отпускных.
Точно такие же изменения коснулись и порядка расчета компенсаций за неиспользованный отпуск.
Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. Если в него входят все 12 полных календарных месяцев, отпускные рассчитываются по формуле:
О = ЗП : 12 мес. : 29,4 дн. х Д,
где О - сумма отпускных; ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период; Д - количество календарных дней отпуска.
Однако такая ситуация будет скорее редкостью. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в командировке. Это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных.
Если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:
К = 29,4 дн. х М + Д1 х 1,4 + Д2 х 1,4...
где К - количество календарных дней; М - количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде; Д1, Д2... - количество отработанных дней в "неполных" месяцах.
Отпускные рассчитываются по следующей формуле:
О = ЗП : К х Д,
где О - сумма отпускных; ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период; К - количество календарных дней; Д - количество календарных дней отпуска.
Работнику Смирнову П.А. установлен оклад в размере 6000 руб. в месяц. С 16 октября 2007 года ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период - с 1 октября 2006 года по 30 сентября 2007 года.
При этом работник:
- в феврале болел, отработал 12 рабочих дней и заработок за этот месяц у него составил 3600 руб.;
- в марте три рабочих дня не трудился из-за простоя и отработал соответственно 19 рабочих дней, а заработок составил 5200 руб.;
- в июле был в отпуске, отработал 1 день, а заработок составил 300 руб.;
- в сентябре брал 10 дней отпуска без сохранения заработной платы, отработал 11 рабочих дней, а заработок составил 3100 руб.
Поскольку восемь месяцев Смирновым отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
8 мес. х 29,4 дн. + 60,2 дн. = 295,4 дн.
Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:
60 200 руб. : 295,4 дн. х 28 дн. = 5706,16 руб.
При отсутствии резерва, отпускные, начисляемые работнику за текущий месяц учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности:
Дебет 44 (20, 23, 25, 26, 29) Кредит 70  начислены отпускные работникам.
Если отпускные начисляются за тот месяц, который еще не наступил, то их сумма учитывается в составе расходов будущих периодов:
Дебет 97 Кредит 70  сумма отпускных учтена в составе расходов будущих периодов.
При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумма в том числе и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и ЕСН, включается в состав расходов по обычным видам деятельности:
Дебет 44 (20, 25, 26, 29) Кредит 97  затраты на выплату отпускных учтены в составе расходов по обычным видам деятельности.
К социальным отпускам относятся:
отпуска в связи с временной нетрудоспособностью (болезнь, увечья и пр.)
отпуска по беременности и родам;
отпуска по уходу за малолетними детьми;
творческие отпуска;
учебные отпуска и др.
Помимо оклада организация выплачивает работникам: премии; материальную помощь; доплаты, надбавки; компенсации.
Заработная плата работников уменьшается на сумму различных удержаний. Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных работников и в отдельные периоды.
К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц.
К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.
Удержания из заработной платы могут производится только в случаях, предусмотренных законодательством.
В соответствии с действующим законодательством из начисленной суммы заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:
для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;
для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания;
в этих случаях, администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты;
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска;
удержание за эти дни не производится, если работник увольняется при направлении на учебу, а также в связи с уходом на пенсию;
при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка. Заработная плата, излишне выплаченная работнику администрацией (в том числе при неправильном применении закона), с него не взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.
После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся:
удержания, предусмотренные законодательством  в случае наличия в бухгалтерии в адрес работника исполнительных листов; документов штрафного содержания; выплаты кредитов;
иные удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации. Ограничение размера удержания из заработной платы
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
Обязательные удержания
Налог на доходы физических лиц взимается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ часть 2, Законом РФ «Налог на доходы физических лиц».
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, как имеющие (резиденты), так и не имеющие (нерезиденты) постоянного местожительства в Российской Федерации.
У резидентов объектом обложения налогом является доход, полученный от источников, расположенных в Российской Федерации или от источников, расположенных за ее пределами.
У нерезидентов объектом обложения налогом является доход, полученный только от источников, расположенных в Российской Федерации.
К физическим лицам  налоговым резидентам РФ, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления, исчисленного нарастающим итогом с начала года.
В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина).
Для определения облагаемого дохода применяются налоговые вычеты, которые подразделяются на два вида:
учитываемые ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) при исчислении НДФЛ;
учитываемые после окончания налогового периода при составлении налоговой декларации.
К первому виду налоговых вычетов относятся стандартные налоговые вычеты, а ко второму социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты и профессиональные налоговые вычеты.
Порядок исчисления налога с дохода физических лиц следующий:
определяется совокупный годовой доход, полученный в денежной (отечественной и иностранной валюте) и натуральной форме;
исключаются из совокупного годового дохода стандартные налоговые вычеты, также исчисленные с начала года, и тем самым устанавливается облагаемый совокупный доход;
рассчитывается налог с облагаемого совокупного дохода по ставке в размере 13%.
Однако для некоторых видов доходов физических лиц применяются повышенные налоговые ставки:
в размере 30% с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, дивидендов;
в размере 35% с доходов, полученных в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др., призов, стоимость которых превышает установленные размеры, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из 3/4действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте и др.
Размер стандартного вычета на детей. составляет 600 рублей, получить его могут родители, чей доход не превышает 40 000 рублей, а не 20 000 рублей, как было раньше. Вычетом на ребенка в размере 1200 рублей может воспользоваться каждый из разведенных родителей. Но вычет могут получить родители, обеспечивающие ребенка. Поэтому родителю, с которым ребенок не живет, необходимо представить помимо перечисленных выше документов, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист.
Если ребенок родился в 2007 году, родители ребенка могут воспользоваться стандартными вычетами на детей с того месяца, в котором родился ребенок. Ведь именно в этот момент родители получили право на стандартные вычеты на детей. При этом вычет за тот месяц, в котором ребенок родился, предоставляется в полной сумме  600 рублей. То есть для вычета не важно, какого именно числа родился ребенок. Даже если это был последний день месяца, вычет за этот месяц будет равен 600 рублей. Стандартный налоговый вычет на ребенка вправе получать и приемные родители.
Стандартный вычет теперь применяется до тех пор, пока суммарный годовой доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. А, начиная с месяца, в котором произошло превышение, сотрудник утратит право на вычет.
Помимо детского вычета каждый работник имеет право на стандартный вычет в размере 400 рублей, инвалиды ВОВ, Чернобыльской аварии и т. п. стандартный вычет составит в размере 3 000 рублей, Герои РФ, инвалиды детства и т.п.  500 рублей.
Для этого вычета сохранен старый порядок: его предоставляют до того момента, пока доход сотрудника не превысит 20 000 рублей.
Индивидуальные удержания
Удержания по исполнительным листам производятся на основании «Семейного кодекса РФ» и Постановления Правительства РФ «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».
Исполнительный лист является видом исполнительного документа, выдаваемого на основании решений, определений и постановлений судов и устанавливающий причину, порядок и размер удержаний с работника.
Полученные предприятиями (организациями) исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их
поступления передаются в бухгалтерию (расчетный отдел) под расписку ответственному лицу, назначенному приказом руководителя.
Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном журнале или карточке и хранит их наравне с ценными бумагами. Бухгалтерия извещает взыскателя и судебного исполнителя о поступлении исполнительного листа в организацию.
Удержание по исполнительным листам производится из заработной платы, доплат и надбавок к ней, с денежных и натуральных премий и всех других видов заработка и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, на которые по действующим правилам производятся отчисления органам социального страхования.
Сумма алиментов определяется после исключения из общей суммы заработка налога с доходов физического лица в следующих размерах:
На одного ребенка или другого лица  25%;
На двух детей или других лиц  33%;
На трех и более детей и других лиц  50%.
Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм. Наличные денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные расходы, представительские расходы. Наличные суммы выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она будет удержана по инициативе организации из заработной платы.
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы, а неизрасходованные суммы вернуть в кассу организации.
Сумма подотчетных средств, не возвращенных работником в установленный срок, удерживается из его заработной платы.
Если долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника. Из этого следует, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Удержания за причиненный организации материальный ущерб.
Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Работники в соответствии с законодательством несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине организации, в случаях:
ущерб, причиненный преступными действиями;
ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей;
имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или другим разовым документам;
между работником и организацией заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения;
ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, изделий, полуфабрикатов, инструментов, спецодежды и др.
Размер причиненного ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.