Вход

Учет кредитования предоставленный физ.лицам

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 311485
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 41
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 310руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание

Введение
1. Современное состояние рынка кредитования населения в РФ
1.1. Развитие потребительского кредитования в РФ
1.2. Международный опыт кредитования частных лиц
2. Кредитование физических лиц в ОАО «Банк Москвы»
2.1. Организационно-экономическая характеристика банка
2.2. Отражение в учете ОАО «Банк Москвы» операций по кредитованию физических лиц
2.2.1. Порядок учета операций по предоставлению кредитов
2.2.2. Порядок учета операций по начислению процентов по кредитам
2.2.3. Порядок учета просроченной задолженности по кредитам
2.2.4. Порядок учета операций по уплате задолженности по кредитам
2.2.5. Порядок учета резервов на возможные потери по кредитам и приобретенным правам требования
Заключение
Список литературы

Введение

Учет кредитования предоставленный физ.лицам

Фрагмент работы для ознакомления

Расчет процентов по кредитным договорам производится в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (далее по тексту - Положение N 39-П). Расчет производится по кассовому методу.
При расчете процентов в случае, когда учет ссудной задолженности ведется на нескольких лицевых счетах (по кредитным линиям), остатки ссудной задолженности за каждый день сначала складываются, а потом производится расчет процентов исходя из общей суммы задолженности по кредиту.
Расчет процентов по кредитам производится ежедневно. Отражение начисленных процентов в бухгалтерском учете осуществляется в последний рабочий день месяца.
Расчет и отражение процентов по срочной задолженности и просроченной задолженности, расчет штрафных пеней по просроченным задолженностям производится исходя из остатка на счете по учету задолженности на начало дня.
Для учета начисленных процентов используются следующие балансовые и внебалансовые счета:6
474 27 - "Требования банка по получению процентов", счет активный;
475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)". Счет пассивный;
916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)". Счет активный.
Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.
По кредитам, классифицированным в первую категорию качества либо сгруппированным в стандартный портфель однородных ссуд, учет процентов производится на балансовых счетах следующей проводкой:
Д-т сч. 474 27 - "Требования банка по получению процентов",
К-т сч. 475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учете.
В случаях, когда расчетное значение оказывается меньше, чем отражено на балансовом учете (ошибки округления, изменение условий кредитного договора и т.д.) производится регулирующая проводка:
Д-т сч. 475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
К-т сч. 474 27 - "Требования банка по получению процентов",
сумма - на сумму разницы между расчетным и фактически отраженным значением процентов.
Операция оформляется мемориальным ордером.
По кредитам, классифицированным во вторую категорию качества и ниже либо сгруппированным в нестандартный портфель однородных ссуд, учет процентов производится на внебалансовых счетах следующей проводкой:
Д-т сч. 916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)",
К-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учете.
В случаях, когда расчетное значение оказывается меньше, чем отражено на балансовом учете (ошибки округления, изменение условий кредитного договора и т.д.), производится регулирующая проводка:
Д-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)",
сумма - на сумму разницы между расчетным и фактически отраженным значением процентов.
Операция оформляется мемориальным ордером.
При переводе кредита из первой категории качества во вторую и ниже либо переводе портфеля однородных ссуд в категорию нестандартного портфеля начисленные проценты списываются со счетов балансового учета:
Д-т сч. 475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
К-т сч. 474 27 - "Требования банка по получению процентов",
сумма - на сумму процентов, учтенных на счетах балансового учета -
и одновременно отражаются на внебалансовом учете:
Д-т сч. 916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)",
К-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - на сумму начисленных процентов.
При переводе кредита из второй категории качества и выше в первую либо при переводе портфеля однородных ссуд в категорию стандартного портфеля начисленные проценты списываются с внебалансового учета и отражаются на балансовых счетах:
Д-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)",
сумма - на сумму процентов, отраженных на внебалансовом учете.
И одновременно:
Д-т сч. 474 27 - "Требования банка по получению процентов",
К-т сч. 475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
сумма - на сумму начисленных процентов.
Операции оформляются мемориальным ордером.
2.2.3. Порядок учета просроченной задолженности по кредитам
Если в течение платежного периода заемщик не исполнил своих обязательств по уплате ссудной задолженности или частичного платежа, предусмотренного договором, производится перенос задолженности на счета по учету просроченных задолженностей. Для учета просроченной задолженности предусмотрены балансовые счета: 458 15, 458 17 - "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам/физическим лицам - нерезидентам". Счета активные. Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.7
Учет просроченной задолженности производится при завершении последнего дня платежного периода, при возникновении факта неуплаты. При этом выполняется бухгалтерская проводка:
Д-т сч. 458 15, 458 17 - "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам/физическим лицам - нерезидентам",
К-т ссудного счета,
сумма - на сумму просроченной задолженности.
По аннуитетным платежам сумма просроченной задолженности рассчитывается как сумма ежемесячного аннуитета минус проценты, подлежащие уплате в текущем платежном периоде (за предыдущий расчетный период).
Если в течение платежного периода заемщик не выполнил своих обязательств по уплате процентов, то при завершении последнего дня платежного периода производится отражение просроченной задолженности по процентам в бухгалтерском учете.
Для учета просроченных процентов по кредитам, отнесенным к первой категории качества и по ссудам, объединенным в стандартный ПОС, предусмотрены балансовые счета: 459 15, 459 17 - "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам/физическим лицам - нерезидентам". Счета активные. Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.
Учет предстоящих поступлений по просроченным процентам ведется на балансовом счете 475 01. Лицевые счета открываются в разрезе каждого договора.
При возникновении задолженности по уплате процентов выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 475 01 - счет по учету начисленных процентов,
К-т сч. 474 27 - "Требования банка по получению процентов",
сумма - на сумму начисленных процентов, не уплаченных заемщиком в срок.
И одновременно:
Д-т сч. 459 15, 459 17 - "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам/физическим лицам - нерезидентам",
К-т сч. 475 01 - счет учета просроченных процентов,
сумма - на сумму процентов, не уплаченных заемщиком в срок.
Операции оформляются мемориальным ордером.
Учет просроченных процентов по кредитам, отнесенным во вторую категорию качества и ниже, а также ссудам, объединенным в нестандартный ПОС, производится на внебалансовом счете 916 04.
При возникновении задолженности по уплате процентов выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 916 04 - счет по учету начисленных процентов,
сумма - на сумму начисленных процентов, не уплаченных заемщиком в срок.
И одновременно:
Д-т сч. 916 04 - счет по учету просроченных процентов,
К-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи, сумма - на сумму процентов, не уплаченных заемщиком в срок. Операции оформляются мемориальным ордером.
2.2.4. Порядок учета операций по уплате задолженности по кредитам
Плановое погашение текущей задолженности по кредиту производится во время действия установленного кредитным договором платежного периода, за предыдущий расчетный период.
Если дата окончания платежного периода приходится на выходной или праздничный день, то срок действия платежного периода переносится на первый следующий за выходными рабочий день.
Если в кредитном договоре оговорен срок моратория, то на время действия такого моратория производить досрочное погашение кредита не допускается.8
Для учета доходов по процентам используются следующие счета бухгалтерского учета:
701 01 - "Проценты, полученные по предоставленным кредитам". В аналитическом учете открываются счета в разрезе форм собственности клиентов-заемщиков, а также по видам полученного дохода:
- проценты, полученные по предоставленным кредитам;
- проценты, полученные по просроченным кредитам;
- полученные просроченные проценты.
Для учета пеней по кредитному договору предусмотрен счет:
701 06 - "Штрафы, пени, неустойки полученные".
Уплата процентов по кредиту, отнесенному к первой категории качества, а также по ссудам, объединенным в стандартный ПОС, отражается в учете следующим образом.
1. Уплата текущих процентов по договору:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 474 27 - "Требования банка по получению процентов",
сумма - на сумму уплачиваемых начисленных процентов, отраженных на счетах бухгалтерского учета.
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам,
сумма - на сумму процентов, доначисленных за период, но не отраженных на счетах бухгалтерского учета.
Одновременно выполняется проводка по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:
Д-т сч. 475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
К-т сч. 701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам,
сумма - на сумму уплачиваемых начисленных процентов, отраженных на счетах бухгалтерского учета.
Операция оформляется мемориальными и (или) кассовыми ордерами.
2. Уплата просроченных процентов по договору:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 459 15 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам",
сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.
Одновременно выполняется операция по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:
Д-т сч. 475 01 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)" - счет по учету просроченных процентов,
К-т сч. 701 01 - полученные просроченные проценты,
сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
3. Уплата процентов по просроченной задолженности:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 474 27 - "Требования банка по получению процентов",
сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.
Одновременно выполняется проводка по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:
Д-т сч. 475 01 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
К-т сч. 701 01 проценты, полученные по просроченным кредитам,
сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
4. Уплата пеней по кредитному договору:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 701 06 - "Штрафы, пени, неустойки полученные",
сумма - на сумму уплачиваемых пеней.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
Уплата процентов по кредиту, отнесенному ко второй категории качества и ниже, а также по ссудам, объединенным в нестандартный ПОС, отражается в учете следующим образом.
5. Уплата текущих процентов по договору:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам,
сумма - на сумму уплачиваемых процентов.
Одновременно выполняется проводка по списанию задолженности с внебалансового учета:
Д-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 916 04 - счет по учету начисленных процентов,
сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
6. Уплата просроченных процентов по договору:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 701 01 - полученные просроченные проценты,
сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.
Одновременно выполняется проводка по списанию задолженности с внебалансового учета:
Д-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи;
К-т сч. 916 04 - счет по учету просроченных процентов,
сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
7. Уплата процентов по просроченной задолженности:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 701 01 - проценты, полученные по просроченным кредитам,
сумма - на сумму уплачиваемых процентов.
Одновременно выполняется проводка по списанию задолженности с внебалансового учета:
Д-т сч. 999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч. 916 04 - счет по учету начисленных процентов по просроченной задолженности,
сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
8. Уплата пеней по кредитному договору:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 701 06 - "Штрафы, пени, неустойки полученные",
сумма - на сумму уплачиваемых пеней.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
Уплата ссудной задолженности по кредитному договору производится следующим образом.
При уплате задолженности по кредитным линиям, учет которых производится на нескольких ссудных счетах, в первую очередь погашается задолженность, учитываемая на счете, открытом с наибольшим временным интервалом, либо в порядке, оговоренном кредитным договором.
9. Уплата текущей задолженности:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т - ссудные счета,
сумма - на сумму погашаемой задолженности.
10. Уплата просроченной задолженности:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счет кассы, 603 05, 603 06,
К-т сч. 458 15, 458 17 - "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам/физическим лицам - нерезидентам",
сумма - на сумму погашаемой задолженности.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
В день полного погашения задолженности списывается обеспечение, принятое по кредитному договору, лицевые счета закрываются:
Д-т сч. 999 99 счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,

Список литературы

"Список литературы

1.Гражданский кодекс РФ
2.Федеральный закон от 10 июня 2002 г. N 86-ФЗ (в ред. от 29.07.2004) ""О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"".
3.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-1-ФЗ (в ред. от 29.12.2004) ""О банках и банковской деятельности"".
4.Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 218-ФЗ «О кредитных историях».
5.По¬ложение Центрального банка РФ от 26 марта 2004 г № 254-П «О по¬рядке формирования резервов па возможные потери по ссудам, по ссуд¬ной и приравненной к ней задолженности».
6.Положение Банка России от 29.03.04 № 255-П (в ред. от 13.10.2004) ""Об обязательных резервах кредитных организаций"".
7.Положение Банка России от 10 февраля 2003 г. N 215-П ""О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций"".
8.Инструкция Банка России от 6 февраля 2004 г. №110-И (в ред. от 13.08.2004) «Об обязательных нормативах банка».
9.Указание Банка России от 13.10.2004 № 1506-У ""О внесении изменений в Положение Банка России от 29 марта 2004 года № 255-П ""Об обязательных резервах кредитных организаций"";
10.Указание ЦБ РФ от 12 декабря 2006 года № 1759-У. о внесении изменений в Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
11.Указание ЦБ №1759?У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2004 года №254?П»
12.Банковский курс. Корпоративное издание банка Москвы №3 2006Деньги. Кредит. Банки: учеб. / под ред. В.В.Иванова,Э Б.И. Соколова. – М.: Проспект, 2006. – 848 с.
13.Банковское дело // под редакцией Жукова Е.Ф., Эриашвили Н.Д. М.: ЮНИТИ, 2006. – 575 с.
14.Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика. М.: КноРус, 2005 – 264 с.
15.Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко. М.: КНОРУС, 2007. – 264 с.
16.Лаврушин О. И. Деньги, кредит, банки: Экспресс-курс.. СПб: КноРус – 2007. – 320 с.
17.Логвинова Н. Бум кредитования откладывается до лучших времен // Банковское обозрение 13.04.2007
18.Майорова Е. МЕТОДИКА УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТОВАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ // ""Бухгалтерия и банки"", 2006, N 8
19.Ольшаный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт -М: Русская деловая литература, 2005 г. – 560 с.
20.Скогорева А. Банки отказываются от экспресс-кредитов и ищут своего счастья в классическом потребкредитовании. // ""Банковское обозрение"", №12, декабрь 2007 г.
21.Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Банковское дело. М.: ЮНИТИ, 2006. – 528 с.
22. Тальская М. Фавориты кредита // «Эксперт» №11(552)19 марта 2007
23.Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / под ред. О.И. Лаврушина, М.: Юристъ, 2005
24.Челноков В.А.Банки и банковские операции: Букварь кредитования, технология банковских ссуд, околобанковское рыночное пространство. М.: Высшая школа, 2005. - 291 с.
25.Материалы сайта ЦБ РФ www.cbr.ru
26.Материалы сайта ОАО «Банк Москвы» http://www.mmbank.ru
27.Материалы сайта www.bankir.ru
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00752
© Рефератбанк, 2002 - 2024