Напрвление и формы государственной поддержки малого предпринимательства в России на примере ООО "Авилон"

Введение
Глава 1. Место и роль малого предпринимательства в мировой экономической системе
1.1. Основные этапы развития малого предпринимательства в России
1.2. Малое предпринимательство в экономической теории и хозяйственной практике
1.3. Обоснование необходимости государственной финансовой поддержки малого бизнеса
Глава 2. Система государственной финансовой поддержки малого предпринимательства на примере ООО «Авилон»
2.1. Мировой опыт государственной финансовой поддержки малого бизнеса
2.2. Экономико-организационная характеристика ООО «Авилон»
2.3 Сравнительная характеристика применения упрощенной системы и общего режима налогообложения на примере ООО «Авилон»
2.3.1. Условия применения УСН и общего режима налогообложения
2.3.2. Расчет налоговых обязательств при общем режиме налогообложения
2.3.3. Расчет налогов с применением упрощенной системы налогообложения
Глава 3. Оптимизация налогообложения при применении упрощенной системы
Заключение
Глоссарий
Список использованной литературы
Приложение 1. Этапы развития малого предпринимательства в современной России
Приложение 2. Организационная структура управления ООО «Авилон»
Приложение 3. Ставки налогов при общем режиме и при применении УСН
Приложение 4. Основные факторы налоговой нагрузки при применении УСН и общего режима налогообложения
Приложение 5. Выписка из Бухгалтерского баланса ООО «Авилон» на 31.12.2007 г.
Приложение 6. Штатное расписание предприятия
Приложение 7. Ежемесячные хозяйственные операции организации
Приложение 8. Результаты расчетов налогов в организации

Напрвление и формы государственной поддержки малого предпринимательства в России на примере ООО "Авилон"

25. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. - Система ГАРАНТ, 2003 г.
26. Порунов, А. Россия: малый бизнес – локомотив малого города / А. Порунов // Финансы и кредит. – 2003.
27. Предпринимательство: /Под ред. М.Г. Лапусты – М.: ИНФРА-М, 2003.
28. Проблемы малого бизнеса// Вопр. Экономики. – 2001. - № 4.
29. Проблемы малого предпринимательства: Ст. // Вопр. статистики. – 2001. - № 5.
30. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.
31. Райзберг Б.А. Основы экономики и предпринимательства. Кн.2. М.: Высшая школа экономики, 1999.
32. Рыбак О. Малый бизнес в большой статистике / Экономическая газета. - № 10 - 2005.
33. Рыбина М.Н. Основные этапы становления малогопредпринимательства в условиях современных радикальных рыночных реформ в России// Менеджмент в России и за рубежом. - №2. - 2005. – с. 41-44.
34. Сергеев И.В. Сущность, значение и перспективы развития малого бизнеса в Российской Федерации / И.В. Сергеев. – М., 2002
35. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение малых предприятий / И.В. Сергеев, А.Н. Волошина. – М., 2002.
36. Система государственной поддержки малого предпринимательства // Финансовый бизнес. – 2001. - № 12.
37. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов н/Д.: «Феникс», 2004. Серегин А.С. Эффективность малого бизнеса». М.: Экономистъ, 2003.
38. Федеральный закон «О поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (в ред. от 18.10.2007) //www.consultant.ru
39. Ходов Л. О структуре малого бизнеса и особенностях его мотивации // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
40. Ходов Л. О структуре малого бизнеса и особенностях его мотивации // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
41. Шекшня С. История одного успеха и размышления о будущем: / Макдональдс в России // С. Шекшня // Управление персоналом. – 2004. - № 10.
42. Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. - №4. – 2005. – с. 21-30.
43. Экономика: /Под ред. А.И.Архипова и др. – М.: Проспект, 1998.
44. Экономическая теория. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2003.
45. Эффективность поддержки малого предпринимательства / А. Дадашев, Н. Гловацкая, С. Лазуренко, А. Нешитой // Вопросы экономики. – 2002. - № 7.
Приложение 1
Этапы развития малого предпринимательства в современной России
Нормативный акт
Дата принятия
Основное содержание
Последствия для экономики
1. Закон СССР «О кооперации в СССР»
26 августа
1988 г.
Созданы привилегированные условия одной форме собственности(отсутствие для кооперативов платежей в бюджет, возможность устанавливать неограниченные надбавки к заработной плате работников кооперативов)
Отток квалифицированной рабочей силы с государственных предприятий в кооперативы
2. «Положение об организации деятельности малых предприятий»
6 июня 1988 г.
Введен упрощенный порядок создания и регистрации малых предприятий. Они получили статус юридического лица, большую самостоятельность в осуществлении хозяйственной деятельности и распределение хозрасчетного дохода
Создание малых предприятий в различных отраслях промышленности и регионах страны
3. Закон СССР «О предприятии в СССР»
4 июня 1990 г.
Объявлено о равенстве организационно-правовых форм предприятий любой формы собственности
Рост предприятий различных форм собственности
4. Постановление Совета Министров СССР «О мерах по созданию и развитию малых предприятий»РРттттРРР
8 июля 1990 г.
Определены основные документы для государственной регистрации малых предприятий, утвержден двухнедельный срок госрегистрации, определены льготы для малого бизнеса по налогообложению, амортизации
Развитие малого предпринимательства, основанного на различных формах собственности и их сочетании
5. Постановление Совета Министров РСФСР «О мерах по поддержанию и развитию малых предприятий»
18 июня 1991 г.
Определены направления государственной поддержки малого бизнеса в России
Развитие малого бизнеса в стране
6. Закон РСФСР «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
27 декабря 1991 г.
Определены дополнительные льготы для предприятий малого бизнеса
Усиление государственной поддержки малого бизнеса
7. Постановление Совета Министров – Правительства РФ «О первоочередных мерах по развитию малого предпринимательства в РФ»
11 мая 1993 г.
Указано, что государственная поддержка малого предпринимательства – одно из важнейших направлений экономической реформы. Определены приоритеты развития малого бизнеса
Повышение эффективности предприятий малого бизнеса
8. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»
12 мая 1995 г.
Определены признаки субъекта малого предпринимательства, инфраструктура поддержки и развития МП
Развитие и повышение эффективности деятельности МП
9. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»
8 декабря 1995 г.
Предусмотрена замена совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности предприятий и организаций
Дальнейшее развитие малого бизнеса в стране
10. Федеральные законы «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)»; «О лицензировании отдельных видов деятельности»; «О государственной регистрации юридических лиц»
8 августа 2001 г.
Пересмотрены подходы к контролю за деятельностью предприятий, сокращено число лицензируемых видов деятельности, упрощена процедура лицензирования, упрощены условия регистрации юридических лиц
Устранение административных барьеров, препятствующих предпринимательской деятельности или ограничивающих ее
11. Федеральные и региональные программы поддержки малого предпринимательства
1994 г. – настоящее время
Намечены всесторонние конкретные меры по развитию малого предпринимательства в стране
Создание условий для дальнейшего развития малого предпринимательства
Приложение 2
Организационная структура управления ООО «Авилон»
Приложение 3
Ставки налогов при общем режиме и при применении УСН
Налоговые обязательства
Ставка, %
Общий режим
УСН
Налог на прибыль
24
+
-
Налог на имущество
2,2 (max)
+
-
ЕСН
26
+
-
НДС
10; 18
+
-
Страховые взносы в ПФР
14
+*
+*
НДС, уплачиваемый на таможне
10; 18
+**
+**
Обязанности налогового агента
+
+
ЕН
6; 15
-
+
Иные установленные налоги
+
+
*  Страховые взносы в ПФР при общем режиме налогообложения уменьшают размер оплаты по ЕСН, а при УСН они уменьшают размер оплаты по ЕН, но не более чем на 50%.
** НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, принимается к вычету по НДС при общем режиме налогообложения, а при УСН он включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по ЕСН.
Приложение 4
Основные факторы налоговой нагрузки при применении УСН и общего режима налогообложения
Факторы
Общий режим
УСН
Ведение бухгалтерского учета
Обязательно в полном объеме
Обязательны ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения необходимо восстановить бухгалтерский учет
Оформление первичных документов
Обязательно в полном объеме
Обязательно, если объектом выбраны доходы за вычетом расходов
Ведение налогового учета
В рамках бухгалтерского учета – для всех налогов, отдельный учет – для налога на прибыль
Если объектом выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет доходов, и расходов
Налоговая отчетность
Отчетность по всем налогам
Отчетность только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР
Доходы
Для всех налогов (в основном) – по методу начисления; для НДС – как по отгрузке, так и по оплате
Только кассовым методом; авансы включаются в состав доходов
Расходы
В бухгалтерском учете – на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете – согласно главе 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления
Если объектом выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета не обязательно; если объектом выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно ст.346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом
Порядок включения в состав расходов стоимости основных средств (ОС)
Путем начисления амортизации: в бухгалтерском учете – согласно ПБУ 6/01; в налоговом учете – согласно ст.258 НК РФ
Расходы уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме приобретенных до перехода на УСН; ОС, приобретенные до перехода на УСН, включаются в состав расходов в значительно более короткие сроки, чем при общем режиме налогообложения
Реализация ОС, приобретенных после перехода на УСН, до истечения 3 лет
Негативных последствий не влечет
Необходимо пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени
Убыток, полученный до перехода на УСН
Уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
Не уменьшает налогооблагаемую базу по ЕН
Налогообложение дивидендов
33% (24% - налог на прибыль + 9% -НДФЛ)
От 12 до 15% (от 3 до 6% - ЕН в зависимости от взносов в ПФР +9% - НДФЛ)
НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам)
Принимается к вычету НДС
При исчислении ЕН включается в состав расходов
Возможность быть плательщиком НДС
 
 
 
Высока доля расходов на оплату труда в общем  объеме затрат
Актуально, если клиент не работает с населением и по УСН; неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению
 
Увеличивается размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН
Неактуально при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с населением и по УСН
 
 
Возможно уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР
Пособие по временной нетрудоспособности
По установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ; сверх нормы может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
Если объектом выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер выплаченного пособия,  превышающего 1 МРОТ
Приложение 5
Выписка из Бухгалтерского баланса ООО «Авилон» на 31.12.2007 г.
Актив
статьи
тыс. руб.
1. Внеоборотные активы
- основные средства
- нематериальные активы
- незавершенное производство
- долгосрочные капитальные вложения
2. Оборотные активы
- запасы
- малоценные и быстроизнашивающиеся активы
5000
50
550
1000
2000
2500
Баланс
11100
Приложение 6
Штатное расписание предприятия
№ п/п
Фамилия И.О.
Должность
Оклад, руб.
Оклад с районным коэфф. (25%)
Кол-во мес. стандартного вычета
1.
Иванов И.И.
Директор
10279
12848,75
1
2.
Петрова И.И.
Зам. директора
9169
11461,25
1
3.
Сидоров С.С.
Главный бухгалтер
9119
11398,75
1
4.
Степанова С.С.
Зав. складом
5919
7398,75
2
5.
Семенов С.С.
Начальник цеха
8089
10111,25
1
6.
Сергеева С.С.
Мастер
6949
8686,25
2
7.
Гаврилов Г.Г.
Рабочий
5919
7398,75
2
8.
Александрова А.А.
Рабочий
5919
7398,75
2
9.
Алексеев А.А.
Рабочий
5899
7373,75
2
10.
Федорова Ф.Ф.
Рабочий
5899
7373,75
2
Итого
73160
91450
Приложение 7
Ежемесячные хозяйственные операции организации
№ п/п
Содержание операции
Сумма, руб.
1.
Получение материалов от поставщика
без НДС
НДС
95279
17150
2.
Производство продукции:
- использование 90% приобретенных материалов
- износ основных фондов (норма амортизации – 10%)
85751
500 000
3.
Реализация изготовленной продукции
без НДС
НДС
284168
51150
Приложение 8
Результаты расчетов налогов в организации
Янв.
Февр.
Март
Апр.
Май
Июнь
Июль
Авг.
Сент.
Окт.
Нояб.
Дек.
Всего за год
НДС
НБ
-
налог
34000
34000
34000
34000
34000
34000
34000
34000
34000
34000
34000
34000
-
Налог на имущест-во орг., тыс. руб.
НБ
5000
4500
4000
3500
3000
2500
2000
1500
1000
500
-
-
2115,4
налог
11,6
11,6
11,6
11,6
46,4
НДФЛ всего, в т.ч.
НБ
87450
89050
91450
91450
91450
91450
91450
91450
91450
91450
91450
91450
1090997
налог
11369
11557
11889
11889
11889
11889
11889
11889
11889
11889
11889
11889
141816
Директор
НБ
12448,75
12848,75
12848,75
12848,75
12848,75
12848,75
12848,75
12848,75
12848,75
12848,75
12848,75
12848,75
153785
налог
1618
1670
1670
1670
1670
1670
1670
1670
1670
1670
1670
1670
19988
Зам. директора
НБ
11061,25
11461,25
11461,25
11461,25
11461,25
11461,25
11461,25
11461,25
11461,25
11461,25
11461,25
11461,25
137132
налог
1438
1490
1490
1490
1490
1490
1490
1490
1490
1490
1490
1490
17828
Главный бухгалтер
НБ
10998,75
11398,75
11398,75
11398,75
11398,75
11398,75
11398,75
11398,75
11398,75
11398,75
11398,75
11398,75
136385
налог
1430
1482
1482
1482
1482
1482
1482
1482
1482
1482
1482
1482
17732
Зав. Складом
НБ
6998,75
6998,75
7398,75
7398,75
7398,75
7398,75
7398,75
7398,75
7398,75
7398,75
7398,75
7398,75