Состояние и пути повышения эффективности труда работников предприятия

Введение
1. Экономические категории труда и теория заработной платы в условиях рынка
1.1. Труд как экономическая категория. Его значение и сущность
1.2. Особенности труда работников торгового предприятия
2. Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «Русь»
2.2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ трудовых ресурсов
2.3. Анализ расходов на оплату труда
3. Планирование показателей по труду и заработной плате
Заключение
Список литературы

Состояние и пути повышения эффективности труда работников предприятия

151,3
13
Рентабельность хозяйственной деятельности (стр.12/стр.1*100)
%
5,15
6,81
+1,66
132,2
Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы. В 2006 году по сравнению с прошлым годом возрос уровень дохода организации на 0,82%, что связано, прежде всего, с небольшим увеличением торговых надбавок по группам товаров, а также с ростом объема продаж.
Рост товарооборота предприятия и уровня доходности являются основными факторами повышения суммы валовой прибыли (дохода без НДС).
В ООО «Русь» издержки обращения в отчетном периоде по сравнению с аналогичным показателей прошлого года возросли на 215,3 тыс.руб., или на 10,8%. Рост издержек был вызван возрастанием транспортных расходов, расходов на оплату услуг связи в связи с расширением объема поставок товаров. Положительным являетсяснижение уровня издержек обращения в % к товарообороту в отчетном периоде на 0,49%, что позволяет говорить об относительной сумме экономии затрат в размере 70,3 тыс.руб.:
(-0,49) * 14355 / 100.
Следовательно, повышение суммы расходов ООО «Русь» в 2006 году вполне оправданно большим ростом товарооборота, что привело к относительной сумме экономии затрат.
Прибыль от продаж ООО «Русь» в 2006 году возросла на 346,2 тыс.руб., или на 31,4%. Более высокие темпы роста прибыли от продаж по сравнению с ростом оборота торговли (соответственно 131,4%>114,3%) привели к повышению уровня рентабельности продаж в отчетном периоде на 1,31%. Это говорит о повышении эффективности деятельности организации.
По ООО «Русь» прибыль до налогообложения возросла в 2006 году на 436,2 тыс.руб., или на 51,3%. На это изменение оказали влияние следующие факторы:
- рост прибыли от продаж в размере 346,2 тыс.руб. привел к росту прибыли до налогообложения в этой же сумме;
- снижение прочих доходов организации (от краткосрочных финансовых вложений, ценных бумаг) повлекло за собой уменьшение прибыли до налогообложения в размере 2 тыс.руб.;
- уменьшение прочих расходов ООО «Русь» в отчетном периоде на 92 тыс.руб. (штрафы, неустойки за несвоевременную оплату поступивших товаров) привело к повышению суммы прибыли до налогообложения в таком же размере. Однако значительная сумма прочих расходов уменьшает сумму прибыли.
Следовательно, основное влияние на прирост прибыли до налогообложения ООО «Русь» в отчетном периоде оказало увеличение прибыли от продаж, то есть прибыли от основной деятельности организации, что оценивается положительно.
В 2006 году в ООО «Русь» возросла сумма налога на прибыль, взимаемого в размере 24% от суммы прибыли до налогообложения. На это повлиял только рост прибыли до налогообложения, так как ставка налога оставалась неизменной.
Прибыль от обычной деятельности (чистая прибыль) ООО «Русь» увеличилась в отчетном периоде на 331,5 тыс.руб., или на 51,3%. Более высокий прирост прибыли от обычной деятельности по сравнению с ростом товарооборота (151,3%>114,3%) повлиял на увеличение уровня рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Русь» в размере 1,66%. Рентабельность хозяйственной деятельности предприятия составила в 2006 году 6,81%, следовательно, на 100 руб. объема продаж приходилось 6,81 руб. прибыли от обычной деятельности.
Все рассмотренные финансовые результаты деятельности ООО «Русь» позволяют говорить о том, что предприятие укрепляет свои позиции на рынке, то есть становится более конкурентоспособным.
Проанализируем показатели по труду предприятия.
2.2. Анализ трудовых ресурсов
В торговле показателями производительности труда являются: средняя выработка на одного торгового работника, которая определяется делением оборота торговли на среднесписочную численность торговых работников; средняя выработка на одного работника торгового зала, которая рассчитывается делением оборота торговли на среднесписочную численность работников торгового зала.
В таблице 2.3 представлена средняя выработка работников ООО «Русь».
По данным таблицы можно отметить следующее. В 2006 году средняя выработка на одного работника ООО «Русь» в действующих ценах составила 276,058 тыс. руб., что на 43,558 тыс.руб. больше по сравнению с аналогичным показателем прошлого года.
Средняя выработка на одного работника торгового зала в действующих ценах в отчетном году составила 463,064 тыс. руб., что на 58,064 тыс.руб., или на 14,3%, больше по сравнению с прошлым годом.
Таблица 2.3
Производительность труда работников ООО «Русь»
за 2005-2006 годы
Показатели
Ед.изм
2005 год
2006 год
Отклоне-ние, (+,-)
Темп роста, %
1.Средняя выработка на одного торгового работника в действующих ценах
Тыс.
руб.
232,500
276,058
+43,558
118,7
2.Средняя выработка на одного работника торгового зала в действующих ценах
Тыс.
руб.
405,000
463,064
+58,064
114,3
3.Индекс цен
-
1
1,17
-
4.Средняя выработка на одного торгового работника в сопоставимых ценах (стр.1/стр.3)
Тыс.
руб.
232,500
235,947
+3,447
101,5
5.Средняя выработка на одного работника торгового зала в сопоставимых ценах (стр.2/стр.3)
Тыс.
руб.
405,000
395,781
-9,219
97,7
В торговых организациях на изменение производительности труда оказывают влияние факторы:
- уровень цен на товары;
- состояние материально-технической базы и уровень технической оснащенности предприятий;
- состав и квалификация кадров, их текучесть;
- формы и системы оплаты труда и др.
Рассчитаем влияние изменения цен. С повышением цен растет сумма оборота торговли, а соответственно и средняя выработка на одного работника. С целью абстрагирования от влияния цен при анализе определим среднюю выработку на одного работника в сопоставимых ценах по формуле:
СВсопос = , (6)
где СВсопос - средняя выработка на одного работника в сопоставимых ценах;
СВ1 - средняя выработка на одного работника в действующих ценах;
Уцен – индекс цен.
Средняя выработка на одного работника ООО «Русь» в сопоставимых ценах составила 235,947 тыс. руб. Повышение цен повлияло на увеличение выработки торговых работников на 40,111 тыс. руб. (276,058 – 235,947).
При анализе производительности труда также устанавливается доля прироста оборота торговли вследствие повышения производительности труда и численности работников. Наибольшая часть прироста должна обеспечиваться за счет интенсивных факторов использования трудовых ресурсов, в частности, производительности труда.
С этой целью определяется доля прироста оборота за счет роста производительности труда (Дсв) делением суммы прироста оборота за счет роста производительности труда (∆ОТсв) на весь прирост оборота.
±∆Т(СВ) = (СВ1 – СВ0) * Ч1= (276,058 – 232,5) * 52 =
= +2265 тыс. руб.
±∆(Ч) = (Ч1 – Ч0) * ПТ0 = (52-54) * 232,5 = -465 тыс. руб
На данном предприятии весь прирост оборота был получен за счет интенсивного фактора, то есть за счет роста производительности труда. Таким образом, в ООО «Русь» трудовые ресурсы использовались эффективно.
В ходе анализа показателей по труду необходимо определить, в каком соотношении в анализируемом периоде находится средняя выработка и средняя заработная плата. Это соотношение характеризует коэффициент опережения – Ко, показывающий, сколько процентов прироста средней выработки приходится на 1% прироста средней заработной платы работников. Он исчисляется по формуле:
Ко=Jсв/Jсз, (7)
Здесь Jсв - индекс средней выработки,
Jсз – индекс средней заработной платы.
На анализируемом предприятии он составил 0,945 (1,187 / 1,256).
Положительным является опережение темпов увеличения производительности труда по сравнению со средней заработной платой. На данном предприятии это соотношение не было соблюдено, что привело к увеличению фонда заработной платы. В нашем случае коэффициент показывает, на сколько процентов рост средней выработки отставал от роста средней заработной платы.
Далее можно установить прирост средней заработной платы на 1% прироста средней выработки работников. Этот показатель (К) рассчитывается следующим образом:
К=Тсз/Тсв, (8)
где Тсз - темп роста средней заработной платы,
Тсв – темп роста средней выработки работников.
На анализируемом предприятии этот показатель составил 1,058 (1,256 / 1,187).
Это высокий прирост, но в современных условиях, когда есть инфляция, такое соотношение в некоторой степени может быть оправдано.
Абсолютное снижение среднесписочной численности работников ООО «Русь» по сравнению с 2005 годом составило 2 человека. В 2005 году было уволено 8 чел., принято также 8 чел. В 2006 году уволено было 9 чел., а принято 5 чел.
Далее необходимо определить относительное отклонение численности работников (±∆Чотн)с учетом изменения оборота. Оно определяется как разница между фактической и скорректированной численностью работников по формуле:
±∆Чотн = Ч1 – Ч0*Iт, (9)
где Iт – индекс товарооборота.
По анализируемому предприятию показатель составил -10 чел:
52 – (54*1,143) = 52 – 62.
Следовательно, на данном предприятии присутствует относительная экономия численности работников в размере 10 человек. Такая большая экономия связана с улучшением качества торгового обслуживания и повышением производительности труда.
Особое внимание необходимо уделить анализу движения кадров. Для этого по ООО «Русь» были рассчитаны коэффициенты по приему, выбытию стабильности и текучести (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Движение кадров в ООО «Русь» за 2005-2006 годы
Показатели
2005 год
2006 год
Откло-нение,
(+,-)
Темп роста, %
1. Численность работников, занятых на начало года
54
54
-
100,0
2. Численность работников, занятых на конец года
54
50
-4
92,6
3. Принято работников
8
5
-3
62,5
4. Уволено работников, в том числе:
8
9
+1
112,5
4.1) –на пенсию
1
-
-1
-
4.2) –по собственному желанию
4
3
-1
75,0
4.3) –по инициативе администрации
3
6
+3
200,0
5. Численность работников, состоявших в списке весь год
49
46
-3
93,9
6. Среднесписочная численность работников ((стр.1+стр.2))/2)
54
52
-2
96,3
7. Коэффициент по приему
(стр. 3/стр.2)
0,148
0,100
-0,048
67,6
8. Коэффициент выбытия (стр.4/стр.2)
0,148
0,180
+0,032
121,6
9. Коэффициент стабильности (стр.5/стр.6)
0,907
0,885
-0,022
97,6
10. Коэффициент текучести ((стр.4.2+стр.4.3) / стр.2)
0,129
0,180
+0,051
139,5
По данным таблицы можно отметить следующее. В ООО «Русь» в 2005 году было уволено 8 работников, из них 4 по собственному желанию, 3 по инициативе администрации и 1 ушел на пенсию. Это говорит о недостаточно высоком уровне работы руководства с кадрами. В 2006 году ситуация сильно не изменилась: было уволено 9 работников, из них 6 по инициативе администрации, 3 – по собственному желанию.
Коэффициент по приему кадров снизился на 0,048 пункта, что является отрицательным, так как меньше людей было принято на работу. Коэффициент выбытия возрос на 0,032 пункта, это также является негативным результатом, поскольку большее количество человек увольняется. В связи с этим снизился коэффициент стабильности: если в 2005 году он составил 0,907, то в 2006 году - 0,885, и повысился коэффициент текучести по сравнению с 2005 годом на 0,051 пункта.
Анализ насыщенности специалистами ООО «Русь» проводить не имеет смысла, так как только 2 человека – генеральный директор предприятия и главный бухгалтер – имеют высшее образование, все остальные работники имеют средне-специальное образование.
2.3. Анализ расходов на оплату труда
Для анализа показателей по труду и его оплате за 2005-2006 годы используем данные таблицы 2.6. Абсолютная сумма фонда заработной платы включает сумму оплаты труда в денежной, натуральной форме за отработанное время, стимулирующие надбавки и доплаты, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии, единовременные поощрительные выплаты, материальную помощь, выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
В ООО «Русь» сумма фонда заработной платы работников торговли в 2006 году составила 1279,8 тыс. руб., что на 20,9%, или на 221,6 тыс. руб., больше, по сравнению с 2005 годом.
Наблюдается рост уровня фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с прошлым периодом на 0,49%.
Таблица 2.6
Показатели по труду и заработной плате ООО «Русь» за 2005-2006 годы
Показатели
Ед. изм.
2005 год
2006 год
Откло-нение, (+,-)
Темп роста, %
Всего по торговле
Фонд заработной платы:
- в сумме;
Тыс. руб.
1058,2
1279,8
+221,6
120,9
- в процентах к обороту
%
8,43
8,92
+0,49
-
Среднесписочная численность работников
Чел.
54
52
-2
96,3
Средняя выработка на одного работника
Тыс. руб.
232,500
276,058
+43,558
118,7
Средняя заработная плата на одного работника
Руб.
19,596
24,612
+5,016
125,6
В том числе работники торгового зала
Фонд заработной платы:
- в сумме;
Тыс.
руб.
448,21
589,99
+141,78
131,6
- в процентах к обороту
%
3,57
4,11
+0,54
-
Среднесписочная численность работников
чел.
31
31
-
100,0
Средняя выработка на одного работника
Тыс. руб.
405,000
463,064
+58,064
114,3
Средняя заработная плата на одного работника
Руб.
14,458
19,032
+4,574
131,6
Удельный вес работников торгового зала в общей численности
%
57,41
59,61
+2,20
-
Удельный вес работников торгового зала в фонде заработной платы
%
42,36
46,10
+3,74
-
Оборот торговли
Тыс. руб.
12555
14355
+1800
114,3
Фонд заработной платы работников торгового зала составил в 2006 году 589,99 тыс. руб., что на 141,78 тыс. руб. больше по сравнению с прошлым годом, или на 31,6%.
Средняя заработная плата одного работника ООО «Русь» в 2006 году составила 24,612 тыс.руб., что на 5,016 тыс.руб., или на 25,6%, больше по сравнению с прошлым годом. У работников торгового зала этот же показатель в отчетном году возрос на 4,574 тыс.руб., или на 31,6%, и составил 19,032 тыс. руб.
Численность работников торгового зала в отчетном и прошлом периодах составляла 31 чел.
Оплата труда на предприятии осуществляется по принципу дифференциации в зависимости от квалификации, уровня образования, выполняемых обязанностей и стажа работы. Вследствие чего заработная плата руководителей и специалистов превышает заработную плату работников торгового зала.
Сумма фонда заработной платы работников ООО «Русь» в анализируемом периоде возросла. Однако это увеличение является оправданным, так как обусловлено ростом оборота. По сравнению с прошлым годом он возрос на 14,3%. Рассчитаем сумму относительного снижения (увеличения) средств на оплату труда работников по формуле:
∆ ФЗПотн= (УФЗП1 – У ФЗП0)*Т1/100, (10)
где ∆ ФЗПотн - сумма относительного снижения (увеличения) средств на оплату труда;
Уфзп1, У фзп0 – соответственно уровень фонда заработной платы в % к обороту в отчетном и базисно периодах;
Т1 – товарооборот за отчетный период.
∆ ФЗПотн = (8,92 – 8,43) * 14355 / 100 = +70,3 тыс.руб.
В результате имеет место относительная сумма увеличения средств на оплату труда по ООО «Русь» в сумме 70,3 тыс. руб. Это оценивается отрицательно, так как увеличение объема товарооборота должно опережать рост фонда заработной платы, только тогда заработная плата будет стимулирующим фактором повышения производительности труда работников.
Темп изменения (роста или снижения) уровня расходов на оплату труда (Т) рассчитывается по формуле:
Т= (УФЗП1 – У ФЗП0)/ У ФЗП0 *100, (11)
где Уфзп1, У фзп0 – уровень фонда заработной платы в % к обороту соответственно в отчетном и прошлом периоде.
Темп роста уровня расходов на оплату труда по ООО «Русь» составил 5,81%:
(8,92-8,43) / 8,43 * 100.
Теперь рассчитаем влияние факторов (средней заработной платы и численности работников) на изменение фонда заработной платы.
Общее отклонение фонда заработной платы ООО «Русь» в отчетном периоде составило +221,6 тыс. руб., в том числе:
а) за счет изменения численности работников:
∆ФЗПч = (Ч1-Ч0)*СЗ0, (12)
где ∆ФЗПч – изменение фонда заработной платы за счет изменения численности работников;
Ч1, Ч0 – соответственно среднесписочная численность работников в отчетном и базисном периоде;
СЗ0 – средняя заработная плата работников в базисном периоде.
∆ ФЗПч = (52-54) * 19,596 = -39,192 тыс. руб.
Следовательно, снижение среднесписочной численности работников в на 2 чел. в отчетном периоде повлекло за собой уменьшение расходов на оплату труда в размере 39,192 тыс.руб.
б) за счет роста средней заработной платы (∆ ФЗПСЗ):
∆ ФЗПСЗ = (СЗ1-СЗ0)*Ч1, (13)
здесь СЗ1, СЗ0 – средняя заработная плата работников соответственно в отчетном и базисном периодах;
Ч1 – среднесписочная численность работников в отчетном периоде.
∆ФЗПCЗ = (24,612 – 19,596) * 52 = +260,832 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов:
∆ ФЗПСЗ = 260,832 – 39,192 = +221,64 тыс. руб.
Расчеты показали, что в отчетном году в ООО «Русь» увеличение фонда оплаты труда произошло только за счет роста их средней заработной платы.
Изучим долю расходов на оплату труда в издержках обращения и доходах от торговой деятельности. Первый показатель характеризует долю расходов на оплату труда в общих расходах организации, второй показатель характеризует часть доходов, используемую для возмещения расходов на оплату труда.
Уровень издержек обращения в предшествующем году составил 15,87% к обороту торговли, в отчетном году – 15,38%. Доля расходов на оплату труда в издержках обращения составила:
- в 2005 году 8,43 / 15,87 * 100 = 53,11%;
- в 2006 году 8,92 / 15,38 * 100 = 57,97%.
Расчеты показывают, что доля расходов на оплату труда в общих расходах ООО «Русь» повысилась на 4,86% (53,11 – 57,97), что следует рассматривать как отрицательный результат деятельности организации.
Растет и доля расходов на оплату труда в доходах предприятия. При уровне доходов в предшествующем году - 24,66% и отчетном году – 25,48% доля расходов на оплату труда составила:
- в 2005 году 8,43 / 24,66 * 100 = 34,18%;
- в 2006 году 8,92 / 25,48 * 100 = 34,99%.
Данная тенденция также оценивается отрицательно, так как доходы как качественный показатель деятельности должны расти более быстрыми темпами, чем расходы на оплату труда.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда исчисляются следующие показатели: оборот на 1 рубль фонда заработной платы; прибыль на 1 рубль фонда заработной платы; фонд заработной платы на одного работника; интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы (табл.2.7).
Таблица 2.7
Показатели эффективности использования средств на оплату труда работников ООО «Русь» за 2005-2006 годы
Показатели
Ед. изм.
2005
год
2006 год
Откло-нение,
(+,-)
Темп роста, %
1. Оборот торговли
Тыс.руб
12555
14355
+1800
114,3
2. Прибыль от продаж
Тыс.руб
1103,6
1449,8
+346,2
131,4
3. Фонд заработной платы
Тыс.руб
1058,2
1279,8
+221,6
120,9
4.Среднесписочная численность работников
Чел.
54
52
-2
96,3
5. Оборот на 1 рубль фонда заработной платы
Руб.
11,864
9,654
-2,210
81,4
6.Прибыль на 1 рубль фонда заработной платы
Руб.
1,043
1,133
+0,09
108,6
7.Средняя заработная плата на одного работника
Руб.
14,458
19,032
+4,574
131,6
8.Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы
-
3,518
3,307
-0,211
-0,211
Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы определяется по формуле:
Э , (13)
где Э - интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы;
Сот - оборот на 1 рубль фонда заработной платы (показатель стимулирования оборота)
Сп - прибыль на 1 рубль фонда заработной платы (показатель стимулирования прибыли)
Опережающий рост фонда заработной платы по сравнению с ростом товарооборота способствовал снижению интегрального показателя эффективности использования средств на оплату труда на 0,211 пункта. Уменьшение оборота на 1 рубль фонда заработной платы в отчетном периоде на 2,21 руб. привело к снижению экономической отдачи.
Итак, проведя всесторонний анализ показателей по труду и его оплате в ООО «Русь», необходимо отметить следующее:
1) общая сумма фонда заработной платы увеличилась в 2006 году, возрос и уровень расходов на оплату труда в процентах к обороту.
Основными факторами, повлиявшими на это изменение, были следующие: рост средней заработной платы, уменьшение численности работников, рост оборота торговли, рост средней выработки на 1 работника как в действующих, так и в сопоставимых ценах.