Правовые основы аудиторского финансового контроля

Содержание

Введение
1. Место аудита в системе финансового контроля
2. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ
Заключение
Список использованных источников и литературы

Правовые основы аудиторского финансового контроля

6. если обязательный аудит организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральными законами. К таким организациям относятся:
негосударственные пенсионные фонды (Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", ст. 22);
потребительские общества [Закон РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах)" в ред. Федерального закона от 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ, ст. 26;
финансово-промышленные группы (Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. № 190-ФЗ "О финансово-промышленных группах", ст. 16).
2. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ
Хотя в России первые аудиторские фирмы появились в конце 80-х г.г. XX века, закон, регламентирующий их деятельность, был принят только в августе 2001 г.На начальном этапе регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации осуществлялось в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности, утвержденными Указом Президента РФ от 22.12.93 № 2263. С принятием Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" в России начался новый этап развития аудита.
После принятия закона сформирована система нормативного регулирования аудита, которая включает в себя несколько уровней.
1. Законодательные акты:
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ);
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. Федеральных законов от 14 декабря 2001 г. № 164-ФЗ и 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ);
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (в ред. Федеральных законов от 13 марта 2002 г. № 28-ФЗ и 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ) и другие законы, регулирующие отношения, связанные с осуществлением аудита.
2. Подзаконные акты — Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, акты министерств и ведомств, касающиеся аудиторской деятельности:
федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ "Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. от 4 июля 2003 г. № 405 и 7 октября 2004 г. № 532);
постановление Правительства РФ "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 6 февраля 2002 г. № 80;
постановление Правительства РФ "О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита" от 12 июня 2002 г. № 409;
постановление Правительства РФ "О лицензировании аудиторской деятельности" от 29 марта 2002 г. № 190 и другие нормативные документы.
Правила (стандарты) аудита, разрабатываемые профессиональными аудиторскими объединениями и ассоциациями.
Правила (стандарты) аудита, разрабатываемые аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами.
В настоящее время продолжается совершенствование нормативной базы аудита. Правительством РФ подготовлен проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности".
Стандарты аудита — это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Потребность в общих правилах, подходах и понятиях при проведении аудита, которая связана с интеграционными процессами в мировой экономике и развитием транснациональных компаний, привела к необходимости разработки международных стандартов аудита. В 1979 г. была основана МФБ, в рамках которой Комитетом по международной аудиторской практике были разработаны международные стандарты аудита (International Standards of Auditing — ISA). Разработка международных стандартов преследовала следующие цели:
способствовать большей однородности требований к аудиту в международном масштабе;
повысить качество аудиторских услуг;
обеспечить развитие аудиторской практики и профессии аудитора в тех странах, где уровень профессионализма аудиторов ниже общемирового.
Международные стандарты предназначены для аудита финансовой отчетности, а также применяются при аудите иной информации и предоставлении сопутствующих услуг. При соблюдении аудиторских стандартов:
могут быть получены определенные гарантии качества подготовки аудиторов и проведения аудита;
обеспечен определенный уровень надежности результатов аудиторской проверки;
облегчено внедрение в практику работы аудиторов новых научных достижений;
организована связь отдельных элементов процесса аудиторской проверки;
обеспечена возможность контроля качества работы аудитора;
может быть создан достойный общественный имидж профессии аудитора.
Кроме того, как показывает судебная практика (в Европе и США), при предъявлении клиентом иска к аудитору решающим аргументом в пользу последнего может стать доказательство им факта последовательного применения стандартов аудита.
В настоящее время существует несколько форм использования международных стандартов аудита:
они принимаются к сведению профессиональными организациями (Великобритания, США, Ирландия, Канада, Швеция);
законодательно утверждены в качестве национальных стандартов (Малайзия, Нигерия, Кипр, Шри-Ланка);
используются в качестве базы для разработки национальных стандартов (Австралия, Бразилия, Индия, Голландия, Россия).
В России выбран один из наиболее удачных способов применения международных стандартов — их адаптация с учетом специфики национальной экономики и уровня ее развития. Это предполагает постепенное совершенствование российских стандартов аудита.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" в Российской Федерации стандарты аудиторской деятельности подразделяются:
на федеральные;
внутренние, действующие в профессиональных аудиторских объединениях;
внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Федеральные стандарты аудиторской деятельности являются обязательными для всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц; их утверждает Правительство РФ.
Внутренние стандарты аудита не должны противоречить федеральным. Их разрабатывают по тем вопросам, которые не регулируются федеральными стандартами, и в тех случаях, когда отдельные положения федеральных стандартов носят рекомендательный характер. Внутренние стандарты детализируют и конкретизируют единые требования по осуществлению и оформлению аудита, установленные федеральными стандартами. Внутренние стандарты должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам четко определить последовательность действий при планировании, проведении аудита, оформлении его результатов, во взаимоотношениях с клиентами. Разработка внутренних стандартов должна проводиться на основе законодательства Российской Федерации и требований федеральных стандартов.
Постановлением Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" от 23 сентября 2002 г. № 696 (с изм. от 4 июля 2003 г. № 405 и 7 октября 2004 г. № 582) были утверждены 16 федеральных стандартов.
1. "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности". Международный аналог: ISA 200 "Цель и общие принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности".
2. "Документирование аудита". Международный аналог: ISA 230 "Документация".
3. "Планирование аудита". Международный аналог: ISA 300 "Планирование".
4. "Существенность в аудите". Международный аналог: ISA 320 "Существенность в аудите".
5. "Аудиторские доказательства". Международный аналог: ISA 500 "Аудиторские доказательства".
6. "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности". Международный аналог: ISA 700 "Аудиторское заключение по финансовой отчетности".
7. "Внутрифирменный контроль качества работы в аудите". Международный аналог: ISA 220 "Контроль качества аудиторской работы".
8. "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом". Международный аналог: ISA 400 "Оценка рисков и система внутреннего контроля".
9. "Аффилированные лица". Международный аналог: ISA 550 "Связанные стороны".