методика проведения стратегического анализа деятельности фирмы и выбор направлений и путей ее совершенствования

Содержание
Введение
1. Миссия и цели Управления ФНС по г. Москве и его подразделений в сфере осуществления налогового контроля
2. Стратегические цели и задачи деятельности УФНС по г. Москве в сфере налогового контроля
3. Анализ эффективности функционирования подразделений контрольной работы УФНС по г. Москве
4. Стратегический анализ деятельности налоговых органов и органов внутренних дел в сфере налогового контроля
5. Анализ внешней среды деятельности налоговых органов УФНС по г. Москве в сфере налогового контроля (PEST-анализ)
6. SWOT-анализ деятельности УФНС по г. Москве в сфере налогового контроля
7. Стратегические направления совершенствования выездных налоговых проверок УФНС по г. Москве
Заключение
Список использованной литературы

методика проведения стратегического анализа деятельности фирмы и выбор направлений и путей ее совершенствования

1,8
- по выездным проверкам
3,5
4,0
4,7
Сумма предъявленных налоговых санкций и начисленных пеней, млрд. руб.
2,2
2,4
2,9
- по камеральным проверкам
1,4
1,3
1,6
- по выездным проверкам
0,8
1,1
1,3
Всего дополнительные поступления в бюджет по результатам проверок, млрд. руб.
7,8
8,2
9,4
- по камеральным проверкам
2,9
3,1
3,4
- по выездным проверкам
4,9
5,1
6,0

Анализ динамики количества проверок и сумм поступлений в бюджет в результате проведенных проверок представлен на рис. 1.
Рис. 1. Динамика проведения налоговых проверок и поступлений в бюджет по результатам проверок (дополнительно начисленных налогов, пеней и штрафных санкций) в УФНС по г. Москве
По данным табл. 2 можно сделать вывод о том, что эффективность выездных проверок по критерию пополняемостибюджета существенно выше, чем камеральных проверок. Несмотря на тенденцию к снижению числа выездных проверок, поступления в бюджет за счет доначислений сумм налогов, изъятия неуплаченных налогов с учетом сумм пеней и штрафных санкций имеет тенденцию к росту, в то время как рост количества камеральных проверок сопровождается тенденцией к снижению поступлений в бюджет по результатам проверок. Это является свидетельством того, что камеральные проверки должны в большей степени выполнять аналитическую функцию и именно на основе анализа должен определяться круг налогоплательщиков, подлежащих выездному контролю в первоочередном порядке.
Новый подход к планированию проверок, контроль со стороны управления за обоснованностью решений, принимаемых по их результатам, обеспечили повышение результативности проводимой контрольной работы.
В 2007 г. в управлении организована работа по проведению в инспекциях более качественного предпроверочного анализа, то есть по сбору, мониторингу, углубленному изучению всей информации о налогоплательщике.
Более 50% всех проверок осуществлено только после всестороннего предпроверочного анализа. Результат не заставил себя долго ждать: 97 проверок из 100 - с доначислениями. А по проверкам, проводимым с правоохранительными органами, достигнут стопроцентный результат.
В то же время необходимо более активно проводить контрольные мероприятия в отношении налогоплательщиков - физических лиц, поскольку большая часть денежных средств, выведенных из-под налогообложения с использованием различных схем уклонения, - это доходы граждан.
На сегодняшний день основной стратегической задачей управления является разработка качественно новой Концепции администрирования физических лиц, в которой будут жестко прописаны обязанности каждого участника процесса.
4. Стратегический анализ деятельности налоговых органов и органов внутренних дел в сфере налогового контроля
Поскольку налоговые органы являются одним из элементов организационной модели государственного контроля, то они в процессе своей деятельности должны взаимодействовать с другими федеральными органами исполнительной власти, и, прежде всего, с теми из них, которые реализуют контрольно-проверочные и правоохранительные функции в интересах обеспечения экономической безопасности страны.
ФНС России активно взаимодействует с правоохранительными органами и, в частности, с органами внутренних дел. Цель такого взаимодействия – повысить налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечить своевременное поступление налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.
Успешное решение задач, возложенных законом на налоговые органы, невозможно без их делового сотрудничества с Министер­ством внутренних дел и его подразделениями на мес­тах. Необходимость координации деятельности данных ведомств обусловлена на­личием у них ряда общих задач по защите экономических интересов государства. Каждый из них в пределах своей компетенции соответствующими средствами и методами осущес­твляет сбор необходимой информации о криминогенной си­туации в экономике, проводит ее анализ, так или иначе реагирует на выявленные правонарушения.
Самостоятельный государственный правоохранительный орган налогового контроля в России был выделен в форме Главного управления налоговых расследований при Государственной налоговой службе РФ (ГНС). В период с 1992 г. по 1993 г. Управление налоговых расследований было отнесено к числу субъектов оперативно-розыскной деятельности в сфере налогового контроля. В 2003 г. в качестве правоохранительного органа в сфере налогового контроля была сформирована Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (ФСЭНП РФ). В настоящее время уполномоченным правоохранительным органом в сфере налогового контроля является Департамент   экономической   безопасности  (ДЭБ  МВД  России) - самостоятельное структурное подразделение центрального аппарата МВД РФ, обеспечивающее и осуществляющее функции Министерства по выработке и реализации государственной политики и нормативному правовому регулированию в области  экономической   безопасности  государства, а также выполняющим иные функции в соответствии с Положением  о  Департаменте, нормативными правовыми актами  МВД  России.
На региональном и низовом территориальном уровнях организационное разделение оперативных аппаратов по экономическим и налоговым преступлениям было сохранено в том виде, в каком оно было сформировано при функционировании ФСЭНП МВД РФ. Например в ГУВД по г. Москве создано Управление по налоговым преступлениям (УНП) ГУВД по г. Москве. При Управлении по налоговым преступлениям сформированы оперативно-розыскные части (ОРЧ) по линии налоговых преступлений, которые находятся в непосредственном подчинении УНП ГУВД и осуществляют свою деятельность в рамках соответствующих Положений. В свою очередь, ОРЧ разделены на межрайонные оперативно-розыскные отделы по оперативному обслуживанию административных округов г. Москвы.
Основными задачами Управления по налоговым преступлениям являются:
- участие в защите сферы экономики государства от преступных посягательств, связанных с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов;
- выявление, предупреждение и пресечение преступлений и административных правонарушений, отнесённых законодательством к компетенции Управления;
- организация и осуществление работы по выявлению схем уклонения от уплаты налогов и (или) сборов;
- добывание, получение, обобщение и анализ информации о событиях или действиях в сфере налогообложения, создающих угрозу экономической безопасности Российской Федерации.
В сфере налогового контроля Управление по налоговым преступлениям выполняет следующие функции:
- изучает и анализирует состояние преступности в сфере налогообложения;
- разрабатывает предложения по защите сферы экономики государства от преступных посягательств, связанных с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов;
- организует и непосредственно осуществляет оперативно-розыскную деятельность на приоритетных направлениях борьбы с преступлениями в сфере налогообложения;
- участвует в налоговых проверках по запросу налоговых органов. При наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением налогового законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, проводит проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- в целях выработки тактики и методов оперативно-служебной деятельности, направленной на борьбу с налоговыми преступлениями, обобщает наиболее характерные способы уклонения от уплаты налогов, сокрытия доходов (прибыли) и иных объектов налогообложения;
- анализирует причины и условия, способствующие совершению налоговых преступлений и правонарушений, разрабатывает предложения по их устранению;
- организует разработку и обеспечивает исполнение комплексных планов, целевых операций и других мероприятий, направленных на борьбу с налоговыми преступлениями;
- рассматривает поступающие в Управление предложения, а также заявления и сообщения должностных лиц и граждан, публикации в средствах массовой информации по вопросам, отнесённым к компетенции Управления. По результатам рассмотрения принимает решения в установленном законом порядке.
Таким образом, Управление по налоговым преступлениям, активно ведет линию работы, направленную на выявление, предупреждение и пресечение налоговых и связанных с ними экономических преступлений.
В соответствии с п. 33, 35 ст. 11 Закона РФ от 18.04.1991 г. № 1026-1 «О милиции» (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 г. № 232-ФЗ) органы внутренних дел (управления по налоговым преступлениям) вправе:
- принимать участие по запросу налоговой инспекции в проводимых ею выездных налоговых проверках;
- самостоятельно проверять организации, предпринимателей и физических лиц в случае наличия достаточных данных о налоговом преступлении.
Из вышеприведенной характеристики органов внутренних дел, уполномоченных в сфере налогового контроля следует вывод о том, что налоговые органы и органы внутренних дел являются не конкурирующими, но взаимодействующими органами при осуществлении функций налогового контроля.
Одним из важнейших документов, координирующих взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел, является совместный приказ МНС России и МВД России от 22.01.2004 г. № 77/АС-3-06/36 «Об объявлении Соглашения о взаимодействии МВД России и МНС России», в рамках которого определены основные принципы и элементы организации взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов Российской Федерации в вопросах предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах и законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.
Согласованная совместная деятельность налоговых органов и органов внутренних дел, если она организована профессионально и проводится на высоком уровне, позволяет повышать эффективность их деятельности по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации. Для примера в табл. 3 представлены данные о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных УФНС по г. Москве самостоятельно и с участием органов внутренних дел.
Таблица 3
Результаты проверок соблюдения налогового законодательства налоговыми органами и органами внутренних дел4
Показатель
2005 год
2006 год
2007 год
всего
в т.ч. с участием органов внутренних дел
всего
в т.ч. с участием органов внутренних дел
всего
в т.ч. с участием органов внутренних дел
Количество выездных налоговых проверок – всего, ед.
25104
1841
26217
1519
22437
1664
В т.ч. выявивших нарушения
24321
1778
25407
1495
23431
1598
Доначислено по всем видам налогов, включая пени и штрафные санкции – всего, в т.ч. (млрд. руб.)
4,9
1,8
5,1
2,6
6,0
3,5
Тенденции роста сумм дополнительно начисленных налогов и налоговых санкций, поступившие в бюджет по результатам совместно проведенных налоговых проверок налоговыми органами и органами МВД, свидетельствуют о росте эффективности взаимодействия двух ведомств на стадии выявления и предупреждения нарушений налогового законодательства.
Совершенствование взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел для успешного решения поставленных перед ними задач предполагает единые подходы при проведении проверок налогоплательщиков, основанные на совместных приказах и планах по проведению специальных операций с использованием специфических и функциональных возможностей каждой из сторон. Это позволит преобразовать данную работу в постоянно действующую систему взаимодействия всех подразделений по выявлению, раскрытию и расследованию, а также предупреждению налоговых преступлений.
5. Анализ внешней среды деятельности налоговых органов УФНС по г. Москве в сфере налогового контроля (PEST-анализ)
Анализ влияния факторов внешней среды на деятельность управления предполагает выделение факторов макросреды и факторов микросреды (табл. 4).
Таблица 4
Анализ факторов внешней среды
Наименование фактора внешней среды
Внешние факторы успеха (возможности организации)
Внешние факторы риска (угрозы для деятельности организации)
I. Факторы макросреды – PEST-анализ
1. Политико-правовые факторы
Прошедшие парламентские выборы подтвердили стабильность политического курса России, что предусматривает последовательность в проведении налоговой политики и следование стратегии развития налоговых органов
Предстоящие выборы Президента РФ могут положить определенные изменения в налоговой политике
2. Экономические факторы
Темпы роста национальной экономики России формируют положительные прогнозы роста налоговых доходов.
Экономический рост стимулирует не только увеличение начисленных налогов, но рост рисков вывода доходов из-под налогообложения.
3. Социо-культурные факторы
Социальная политика государства способствует повышению уровня социальной обеспеченности сотрудников налоговых органов, что стимулирует сохранение квалифицированных кадров.
В условиях ухудшения социальной политики возникнут проблемы с комплектацией штата контрольных подразделений квалифицированными кадрами.
4. Технологические факторы
Совершенствование налогового администрирования заложено в перечень первоочередных задач налоговой политики России. Данные проблемы решаются на уровне Правительства РФ.
Внедрение новых методов планирования выездных налоговых проверок, обеспечение взаимосвязи аналитических выводов камеральных проверок и эффективного взаимодействия с правоохранительными органами требует существенных капитальных вложений на развитие системы информационного обеспечения.
II. Факторы микросреды (отраслевой анализ)
1. Партнеры, «конкурирующие» органы (органы взаимодействия в сфере налогового контроля)
Развитие взаимодействия с другими органами налогового контроля способствует повышению эффективности выездных налоговых проверок.
Отсутствие единой информационной системы с другими органами налогового контроля препятствует росту эффективности выездных налоговых проверок.
2. Субъекты контроля (управляемая подсистема)
Повышение финансовой грамотности экономических субъектов способствует их добросовестности как налогоплательщиков.
Проблемы налогового администрирования и отсутствие единой стратегии планирования выездных налоговых проверок создают больше возможностей для ухода от налогообложения.
3. Бюджет
Перспективное бюджетное планирование и целевое финансирование создают стимулы к росту эффективности контрольной работы налоговых органов.
В условиях снижения бюджетных доходов и сокращения финансирования возникает угроза финансовых проблем в развитии инфраструктуры взаимодействия органов налогового контроля и создания единой информационной системы налогового администрирования.
5. Рыночные факторы
Рост экономики способствует развитию контрольной работы налоговых органов.
Территориальное расположение и развитая инфраструктура способствуют росту доли УФНС по г. Москве в части собираемости налогов и эффективности налогового контроля.
При наступлении любых рыночных рисков и снижении темпов экономического роста может возникнуть проблема неадекватного соотношения объемов налоговых проверок и собираемости налогов.
Рассмотренные факторы ближнего и дальнего внешнего окружения УФНС по г. Москве позволяют принять их в качестве возможностей и угроз для дальнейшего развития деятельности контрольных подразделений управления.
6. SWOT-анализ деятельности УФНС по г. Москве в сфере налогового контроля
Для обоснования проблем осуществления деятельности УФНС по г. Москве в сфере налогового контроля проведен SWOT-анализ существующего положения организации. Целью SWOT–анализа является выделение ключевых элементов деятельности – сильных и слабых сторон, а также возможностей и угроз для организации.5
Таблица 5
SWOT-анализ деятельности УФНС по г. Москве в сфере налогового контроля
Силы (S)