Разработка рекомендаций по совершенствованию производства (на базе ООО "Панорама. Оконные и дверные системы")

Введение
1. Основные цели и задачи деятельности организации
1.1. Поддержание устойчивости работы фирмы и всех ее элементов
1.2. Развитие фирмы и перевод ее в качественно новое состояние
2. Анализ деятельности ООО «Панорама»
2.1. Экономическая характеристика ООО «Панорама»
2.2. Анализ структуры управления ООО «Панорама»
2.3. Анализ основных показателей деятельности
2.4. Анализ методики совершенствования производства
3. Рекомендации по совершенствованию деятельности ООО «Панорама»
3.1. Анализ способов повышения эффективности производственной деятельности
3.2. Расчет эффекта от предложенных мероприятий
Заключение
Список литературы

Разработка рекомендаций по совершенствованию производства (на базе ООО "Панорама. Оконные и дверные системы")

3,8
0,1
5418
57773
41536
7713
3485
4969
70
1281
10171
3230
-4413
-9470
497
-15
Из приведенных данных видно, что структура текущих активов нестабильна. За 2005 – 2007 гг. общая сумма оборотных активов увеличилась с 234096 до 313961 тыс.руб., т.е. на 34 %. На увеличение оборотных активов повлияло увеличение денежных средств. За анализируемый период увеличились налоги по приобретенным ценностям с 4638 до 11337 тыс.руб. (в 2,4 раза), что косвенно говорит об ухудшении расчетов с поставщиками, а также дебиторская задолженность покупателей, что, скорее всего, связано с ухудшением финансового состояния. За 2005 – 2006 гг. запасы увеличились на 57 % за счет увеличения основных составляющих запасов, за 2006 – 2007 гг. наблюдается небольшое их снижение (на 6,4 %) за счет снижения суммы незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных. Денежные средства за 2005 – 2007 гг. увеличились в 2,5 раза. Краткосрочные финансовые вложения за 2005 – 2006 гг. снизились более чем в 22 раза, а в 2007 г. их вообще не было.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. За анализируемый период наблюдается колебание дебиторской задолженности, состав и динамика которой показана в таблице 8
Таблица 8
Состав и динамика дебиторской задолженности
Показатели
Годы
Изменения
2005
2006
2007
2006/
2005
2007/
2006
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Дебиторская задолженность
в т.ч.
- покупатели и заказчики
-авансы выданные
-прочие дебиторы
102213
75261
25807
1145
100
73,6
25,3
1,1
86907
52717
27659
6531
100
60,7
31,8
7,5
103511
94402
-
9109
100
91,2
-
8,8
15306
22544
1852
5386
16604
41685
-
2578
Анализ дебиторской задолженности выявил ее снижение за 2005 – 2006 гг. на 15306 тыс.руб. и на конец 2006 г. дебиторская задолженность составила 86907 тыс.руб. Снижение произошло за счет уменьшения суммы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. За 2006 – 2007 гг. дебиторская задолженность увеличилась на 19,1 % и составила 103511 тыс.руб. Увеличение произошло за счет роста дебиторской задолженности покупателей и заказчиков почти в 2 раза и прочих дебиторов в 1,5 раза. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный постоянный и краткосрочный. От оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависит устойчивость предприятия. В таблице 9 показана динамика и структура пассива баланса за 2005 – 2007 гг.
Таблица 9
Динамика и структура источников капитала за 2004 – 2006 гг., тыс.руб.
Показатели
Годы
Изменения
2005
2006
2007
2006/
2005
2007/
2006
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Собственный капитал
199592
56,5
198204
45,2
231374
48,4
-1338
33170
Заемный капитал
153702
43,5
239818
54,8
246284
51,6
86116
6466
Итого
353294
100
438022
100
477658
100
84728
39636
Как видно из приведенных данных структура пассива относительно стабильна. Положительным моментом является превышение собственных средств над заемными, который наблюдается в 2005 г. В динамике прослеживается тенденция роста величины заемных источников финансирования, которые увеличились за 2005 – 2007 гг. в 1,6 раза (с 153702 до 246284 тыс.руб.), т.к. предприятие взяло кредит. Объем собственных средств финансирования за 2005 – 2006 гг. сократился на 0,7 %, за 2006 – 2007 гг. он увеличился на 16,7 % и в 2007 г. стал приблизительно равен объему заемных средств.
Далее необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного капитала (таблица 10), выяснить причины изменения отдельных его слагаемых.
Таблица 10
Структура и динамика собственного капитала за 2005 – 2007 гг., тыс.руб.
Показатели
Годы
Изменения
2005
2006
2007
2006/
2005
2007/
2006
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Уставный капитал
61
0,03
61
0,03
61
0,02
-
-
Резервный капитал
15
0,01
15
0,01
15
0,01
-
-
Добавочный капитал
123799
62,0
123799
62,5
120318
52,0
-
-3481
Нераспределенная прибыль
75717
37,9
74329
37,5
110980
48,0
-988
36651
Нераспределенный убыток
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого
199592
100
198204
100
231374
100
-1388
33170
За 2005 – 2006 гг. наблюдается снижение собственного капитала с 198204 до 198204 тыс.руб., т.е. на 0,7 % (на 1388 тыс.руб.). В среднем снижение собственного капитала произошло за счет снижения нераспределенной прибыли прошлых лет. Нераспределенная прибыль снизилась с 75717 до 74329 тыс.руб., добавочный капитал остался неизменным. За 2006 – 2007 гг. наблюдается увеличение собственного капитала на 33170 тыс.руб., т.е. на 16,7 %. Увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 49,3 %.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состав структура заемных средств, показанная в таблице 11.
Таблица 11
Структура и динамика заемных средств за 2005 – 2007 гг., тыс.руб.
Показатели
Годы
Изменения
2005
2006
2007
2006/
2005
2007/
2006
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Долгосрочные кредиты
24749
16,2
49578
21,9
46489
20,9
24829
-3089
Краткосрочные кредиты
-
-
34101
15,2
40082
18,3
-
5978
Кредиторская задолженность
в т.ч.
- поставщикам
- персоналу по оплате труда
-внебюджетным
фондам
- бюджету
-прочим кредиторам
124160
4950
13206
39907
60842
5255
83,8
3,99
10,64
32,14
49,00
4,23
150738
7302
14880
32773
93159
8685
62,9
4,84
9,87
21,74
61,80
5,76
149368
9461
22322
37513
69247
16121
60,8
6,33
14,94
25,11
46,36
10,79
26578
2352
1674
-7134
32317
3430
-1370
2159
7442
4740
23912
7436
Итого
153702
100
239818
100
246284
100
86116
6466
Заемные средства за 2005 – 2007 гг. увеличились с 153702 до 246284 тыс.руб., т.е на 60 %. Увеличение произошло за счет роста долгосрочных и краткосрочных кредитов в 2 раза и кредиторской задолженности в 1,2 раза. Сумма долгосрочных кредитов за 2005 – 2006 гг. возросла с 24749 до 49578 тыс.руб., т.е. на 24829 тыс.руб. (почти в 2 раза). За 2006 – 2007 гг. она снизилась на 3089 тыс.руб. (на 6,2 %) и составила 46489 тыс.руб. Краткосрочных кредитов в 2005 г. не было, но за 2006 – 2007 гг. они увеличились с 34104 до 40082 тыс.руб., т.е. на 5978 тыс.руб. (на 17,5 %).
За 2005 – 2006 гг. наблюдается увеличение кредиторской задолженности с 124160 до150738 тыс.руб., т.е. на 26578 тыс.руб. (на 21,4 %). Увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о том, что предприятие использовало политику привлечения дополнительных ресурсов за счет их контрагентов. Несвоевременная оплата за реализованную продукцию привела к увеличению объема привлекаемых кредитных ресурсов. За 2006 – 2007 гг. кредиторская задолженность снизилась до 149368 тыс.руб., т.е. на 0,9 %.
Заемные средства привлечены для финансирования текущей деятельности. Инвестиционный кредит в общей сумме объема заемных средств занимает 6 % и составляет 20000 тыс.руб. Средства инвестиционного проекта направлены на модернизацию вспомогательного производства: на оплату труда – 54905 тыс.руб., на дивиденды по итогам 2006 г. – 12196 тыс.руб., на социальные нужды – 21841 тыс.руб., на капитальный ремонт – 22428 тыс.руб., на уплату налогов и расчетов с внебюджетными фондами – 63022 тыс.руб.
Капитал, участвующий в производстве и реализации продукции, находится в постоянном движении, переходя из одной стадии кругооборота в другую. На первой стадии предприятие приобретает необходимые ему основные фонды, производственные запасы, на второй – средства в форме запасов поступают в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по соцстраху и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется, и на счет предприятия возвращаются денежные средства с некоторым приращением (прибылью). Чем быстрее капитал и обязательства сделают кругооборот, тем больше продукции получит и реализует предприятие при одной и той же сумме капитала. Задержка движения средств на любой стадии кругооборота ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.
Оценка оборачиваемости активов и обязательств расширяет традиционный финансовый анализ. Оборачиваемость активов и обязательств представлены в таблице 12.
Таблица 12
Оборачиваемость активов и обязательств за 2005 – 2007 гг.
Показатели
годы
остаток, тыс.руб.
оборачиваемость обороты / дни
на начало года
на конец года
Запасы
2005
124885
101777
4,38 / 82
2006
101777
159550
3,83 / 94
2007
159550
149379
6,56 / 55
Дебиторская задолженность
2005
45171
102213
6,74 / 53
2006
102213
86907
5,29 / 68
2007
86907
103511
10,6 / 34
Активы
2005
359749
353294
1,39 / 259
2006
353294
438022
1,26 / 286
2007
438022
477658
2,21 / 163
Собственный капитал
2005
201666
199592
2,48 / 145
2006
199592
198204
2,52 / 143
2007
198204
231374
4,72 / 76
Основные средства
2005
78378
97008
5,67 / 63
2006
97008
108798
4,86 / 74
2007
108798
141733
8,09 / 45
Текущие активы
2005
274345
234096
1,95 / 184
2006
234096
287083
1,92 / 187
2007
287083
313961
3,37 / 107
Из таблицы 12 вытекает, что оборачиваемость запасов за 2005 – 2006 гг. была замедлена на 12 дней и привела к увеличению остатков на складах. За 2006 – 2007 гг. оборачиваемость запасов была ускорена на 39 дней, что привело к снижению остатков на складах, уменьшая сумму налога на имущество.
Увеличение срока погашения дебиторской задолженности за 2005 - 2006 гг. на 15 дней привело к снижению ее оборачиваемости. Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к повышению риска непогашенной задолженности. За 2006 – 2007 гг. оборачиваемость дебиторской задолженности была ускорена на 34 дня, что привело к снижению риска непогашения задолженности.
За 2005 – 2006 гг. оборачиваемость активов увеличилась на 27 дней. Это привело к снижению оборачиваемости активов на 0,13 оборотов, т.е. оборотный капитал в 2006 г. стал оборачиваться за 286 дней. За 2006 – 2007 гг. время оборачиваемости активов снизилось на 23 дня и они стали оборачиваться за 163 дня. Оборачиваемость активов увеличилось на 0,95 оборотов.
За 2005 – 2007 гг. наблюдается снижение оборачиваемости собственного капитала на 69 дней, что привело к увеличению оборачиваемости на 2,39 оборотов.
За 2005 – 2006 гг. произошло увеличение времени оборачиваемости оборотного капитала (текущих активов) на 3 дня. Это привело к снижению оборачиваемости оборотных активов на 0,03 оборота, т.е. оборотный капитал стал оборачиваться в 2006 году за 187 дней, в 2005 г. оборачивался за 184 дня. В 2006 – 2007 гг. время оборачиваемости текущих активов уменьшилось на 80 дней, что привело к увеличению оборачиваемости оборотного капитала в 2 раза.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств.
Под устойчивостью понимается стабильное превышение доходов над расходами. Финансовая устойчивость является главным компонентом общей устойчивости. Она характеризуется способностью предприятия эффективно использовать финансовые ресурсы для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции, т.е. финансовая устойчивость характеризуется состоянием финансовых ресурсов и эффективностью их использования по отношению к затратам.
Важным показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования. Она устанавливается сравнением суммы собственного оборотного капитала с общей суммой материальных оборотных фондов. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов, дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги представлены в таблице 13.
Таблица 13
Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги за 2005 – 2007 гг., тыс.руб.
Показатели
Годы
Отклонения + / -
2005
2006
2007
2006 / 2005
2007 / 2006
1. Источники формирования собственных средств
199592
198204
231374
-1388
33170
2. Внеоборотные активы
119198
150939
163697
31741
12758
3. Наличие собственных оборот-ных средств
80394
47265
67677
-33129
20412
4. Долгосрочные обязательства
29105
54589
56528
25484
1939
5. Наличие собственных и долго-срочных заемных источников фор-мирования оборотных средств
109499
101854
124205
-7645
22351
6. Общая величина основных источников средств
109499
67750
84123
-41749
16373
7. Общая сумма запасов
101777
159550
149379
57773
-110171
8. Излишек (недостаток) собствен-ных оборотных средств ( COC)
-21383
-20485
-16446
898
4039
Излишек (недостаток) собствен-ных и долгосрочных заемных ис-точников покрытия запасов ( CДИ)
7722
-57696
-25174
-65418
32522
Излишек (недостаток) общей величины основных источников финансирования запасов ( ОИЗ)
722
-91800
-65256
-99522
26544
По данным абсолютных показателей финансовой устойчивости за период 2005 – 2006 гг. на предприятии наблюдается не устойчивое финансовое состояние {0;0;1}, т.е. нарушена нормальная платежеспособность, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств и возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования и естественно предприятие в 2006 г. взяло банковский кредит на временное пополнение оборотных средств. На этом этапе возможно восстановление платежеспособности за счет собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. За 2006 – 2007 гг. наблюдается абсолютная финансовая устойчивость {1;1;1}, которая характеризуется высоким уровнем платежеспособности, и предприятие не зависит от внешних кредиторов, финансируется за счет собственных оборотных средств.
По данным абсолютных показателей финансовой устойчивости судить о не устойчивом финансовом состоянии за 2005 – 2006 гг. не стоит, т.к. анализируются источники финансирования, которые должны покрывать только запасы. Необходимо проанализировать относительные показатели финансовой устойчивости, которые характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Владельцы предприятия заинтересованы в оптимизации собственного капитала и минимальном займе средств в общем объеме финансовых ресурсов. В таблице 14 показана динамика относительных показателей финансовой устойчивости. Коэффициенты рассчитываются согласно методике финансового анализа Савицкой.
Таблица 14
Динамика относительных показателей финансовой устойчивости
Показатели
2005 год
2006 год
2007
год
Норма
Коэффициент финансовой независимости
0,56
0,50
0,67
0,4 – 0,6
Коэффициент задолженности
(Коэффициент капитализации)
0,77
1,21
1,06
0,6 – 0,7
Коэффициент самофинансирования
1,30
0,83
0,94
> 1
Коэффициент обеспеченности
0,34
0,16
0,22
> 1
Коэффициент маневренности
0,40
0,24
0,29
0,2 – 0,5
Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости
1,96
1,91
Коэффициент имущества
0,63
0,71
0,66
> 0,5
Коэффициент финансовой устойчивости
0,65
0,58
0,60
> 0,6
Коэффициент обеспеченности собствен-ными оборотными средствами запасов и затрат
0,76
0,28
0,6 – 0,8
Индекс постоянного актива
0,60
0,76
0,71
Коэффициент привлечения долгосрочных займов
0,13
0,22
0,20
Коэффициент накопления амортизации
0,43
0,46
Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных активов
1,96
1,90
1,92
По данным относительных показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод, что предприятие обладает достаточным объемом собственных средств, чтобы обеспечить предприятию финансовую устойчивость. Собственный капитал обладает достаточно высокой степенью мобильности, имеет не высокую зависимость от заемных средств. Финансовая независимость данного акционерного общества высокая, т.к. коэффициенты финансовой независимости и самофинансирования находятся на высоком уровне, а коэффициенты задолженности характеризуются низкой величиной. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует зависимую финансовую политику по отношению к внешним кредиторам. Значение финансовой независимости находятся в рекомендуемом нормативном значении, а это указывает на укрепление финансовой независимости предприятия от внешних источников. Значение коэффициента самофинансирования более 1 в 2005 г. и это указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств, но по данным коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами можно судить, что у предприятия мало возможности в проведении независимой финансовой политики. За 2006 – 2007 гг. коэффициент самофинансирования снизился, но он приближается к норме. Коэффициент финансовой устойчивости за 2005 – 2006 гг. снизился на 0,05
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Анализ платежеспособности важен не только для предприятия с целью оценки его финансового состояния, но и для внешних инвесторов, которые хотят удостовериться в кредитоспособности заемщика.
В современной экономической литературе встречаются различные подходы к определению экономической сущности платежеспособности. Это комплексное понятие, объединяющее такие емкие понятия в анализе финансового состояния, как ликвидность, кредитоспособность, оценка возможного банкротства.
Коэффициент платежеспособности можно определить в виде кратной двухфакторной детерминированной модели как отношение текущих активов и текущих обязательств. Данные расчета коэффициента платежеспособности показаны в таблице 15.
Таблица 15
Расчет коэффициента платежеспособности
Показатели
2005 год
2006 год
2007 год
1. Текущие активы, тыс.руб.
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
234096
101777
102213
19198
6270
287083
159550
86907
30296
274
302624
149379
103511
49734
-
1. Текущие обязательства, тыс.руб.
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
148909
24749
124160
234420
83682
150738
235939
86571
149368
3. Коэффициент платежеспособности (п.1: п.2)
1,57
1,22
1,28
По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие имеет высокую платежеспособность, т.к. коэффициент платежеспособности более 1, но за 2005 – 2006 гг. наблюдается снижение коэффициента платежеспособности на 0,35. На его снижение повлиял рост текущих обязательств. За 2006 – 2007 гг. наблюдается увеличение на 0,06.
Ликвидность – степень превращения средств в денежную наличность. Для анализа изменения ликвидности при росте себестоимости можно воспользоваться методом Шеремета построения баланса ликвидности. Метод заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени снижения их ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В таблице 16 показан анализ ликвидности баланса Цифры взяты из баланса. Не буду же я баланс коммментировать.
Таблица 16
Анализ ликвидности баланса за 2005 – 2007 гг., тыс.руб.
Показатели
2005 год
2006
год
2007
год
Активы
А1
Абсолютно ликвидные активы, тыс.руб.
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
25468
6270
19198
30570
274
30296
49734
-
49734
А2
Ликвидные активы, тыс.руб.
Дебиторская задолженность
102213
102213
62907
86907
103511
103511
А3
Низко ликвидные активы, тыс.руб.
Производственные запасы и затраты
Товары и готовая продукция
НДС по приобретенным ценностям
Расходы будущих периодов ( - )
124938
101777
18751
4638
228
186579
159550
22170
10056
5197
160716
130864
1282
11337
5694
А4
Трудно реализованные активы, тыс.руб.
Внеоборотные активы
Долгосрочные финансовые вложения ( - )
117277
119198
1921
148767
150939
2172
165715
163679
2018
Пассивы
П1
Срочные пассивы, тыс.руб.
Текущая кредиторская задолженность
Прочие краткосрочные пассивы
124597
124160
437
151125
150738
387
149674
149368
306
П2
Среднесрочные пассивы, тыс.руб.
Краткосрочные кредиты и займы
-
34104
34104
40082
40082
П3
Долгосрочные пассивы, тыс.руб.
Долгосрочные кредиты и займы
Прочие долгосрочные пассивы
29105
24749
4356
54589