Проект мероприятий по увеличению прибыли предприятия

Введение
1. Теоретические основы формирования и использования прибыли организации
1.1. Экономическая сущность прибыли организации, ее виды и функции
1.2. Цели и задачи оценки прибыли предприятия
1.3. Порядок распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
2. Анализ формирования, использования и распределения прибыли КП "Школьник"
2.1. Экономическая характеристика деятельности КП "Школьник"
2.2. Анализ формирования прибыли КП "Школьник"
2.3. Факторный анализ прибыли КП "Школьник"
2.4. Анализ распределения и использования прибыли КП "Школьник"
3. Направления повышения прибыли КП "Школьник" и оптимизация ее распределения
3.1. Основные направления увеличения прибыли предприятия
3.2. Факторы увеличения эффективности использования прибыли КП "Школьник"
Заключение
Список литературы

Проект мероприятий по увеличению прибыли предприятия

2005 г. от 2004 г.
2006 г. от
2005 г.
2006 г. от
2004 г.
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего
100
100
100
-
-
-
в том числе:
прибыль (убыток) от продаж
100,05
97,76
96,80
-2,29
-0,96
-3,25
от финансовых операций
-
-
-
-
-
-
от прочей реализации
-
-
-
-
-
-
от финансово-хозяйственной деятельности
100
102,48
100,95
+2,48
-1,53
0,95
от внереализационных операций
-0,05
-2,48
-0,95
+2,43
-1,53
-0,9
чистая прибыль
90,2
76,00
75,99
-14,2
-0,01
-14,21
Если в 2005 году темп роста прибыли от продажи товаров и темп прибыли до налогообложения свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти показатели за 2006 год показывают некоторое улучшение. Причем, в 2006 году темп роста прибыли до налогообложения оказывается выше темпа роста прибыли продажи товаров, 122% и 120,69% соответственно. Это связано со значительным ростом себестоимости с 3112,85 тыс. руб. в 2004 году до 5352,07 тыс. руб. в 2005 году.
В 2005 году темп роста прибыли от продажи товаров был выше темпа роста балансовой прибыли, 50,34% и 49,1% соответственно.
Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными табл.4.
Рис.1. Структура прибыли КП «Школьник», %
Как следует из данных табл.5, в изучаемом периоде произошли следующие изменения в структуре прибыли. За 2005 год по сравнению с 2004 годом уменьшилась доля прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) на 2,29%. Увеличилась доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Уменьшилась на 14,2% доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). За 2006 год по сравнению с 2005 годом произошли следующие изменения в структуре прибыли: Незначительно уменьшилась доля от продажи товаров (продукции, работ, услуг) на 0,96%, также уменьшилась доля от финансово-хозяйственной деятельности на 1,53%. Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 0,01%. Наглядно структура изображена в диаграммах на рис.1.
Таблица 5
Показатели рентабельности на КП «Школьник» за 2004-2006 г.г.
Показатели
2004 г.
2005 г.
2006 г.
Изменение, (+,-)
Темп роста, %
2005 г. к 2004 г.
2006 г. к 2005 г.
2005 г. к 2004 г.
2006 г. к 2005 г.
2006 г. к 2004 г.
1 . Товарооборот без НДС, тыс. руб.
5685,75
7092,12
8145,68
+1406,37
+1053,56
124,73
114,86
143,26
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
516
511
506
-5
-5
99,03
99,02
98,06
3. Оборотные средства, тыс. руб.
8
26
49
+18
+23
325,0
188,46
612,50
4. Валовая прибыль, тыс. руб.
2572,90
1740,41
1997,47
-832,49
+257,06
67,64
114,77
77,63
5. Издержки обращения, тыс. руб.
418,60
705,55
742,45
+286,95
+36,90
168,55
105,23
177,37
6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
2154,30
1034,50
1255,02
-1119,80
+220,52
48,02
121,32
58,27
7. Коэффициент эффективности использования основных фондов, %
417,50
202,45
248,03
-215,05
+45,58
х
х
Х
8. Коэффициент рентабельности оборотных средств, %
242,89
30,93
20,11
-211,96
-10,82
х
х
Х
9. Рентабельность продаж, %
37,89
14,59
15,41
-23,30
+0,82
х
х
Х
Следует также отметить, что величина балансовой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.
Рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средства труда, материалов, труда).
По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что за анализируемый период фирма вела успешную экономическую деятельность.
Это показывает рост прибыли в отчетном году на 22,47%, при этом чистая прибыль составляет 12% от товарооборота. Так же наблюдается рост коэффициентов эффективности использования основных фондов, что положительно для фирмы.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов.
Фактор 1 – Прибыльность продукции. Показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Рост рентабельности продукции, является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции, или снижение затрат на производство при постоянных ценах. В отчетном году спрос на продукцию предприятия не снизился.
Фактор 2 – Фондоемкость продукции. Снижение фондоемкости, свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений, ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда. Сумма этой экономии (дополнительного вложения) выводится умножением величины снижения (увеличения) фондоемкости продукции на сумму выручки за анализируемый период. Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
Фактор 3 – Оборачиваемость оборотных активов. Показывает, сколько совершается оборотов за отчетный период. Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств либо для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо для дополнительного выпуска продукции. В результате ускорения оборота требуется меньше запасов сырья, материалов, топлива, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы.
Таблица 6
Исходные данные для анализа рентабельности
КП «Школьник» за 2004-2006 гг.
Показатели
Условные обозна-ения
2004 г.
2005 г.
2006 г.
Отклонения
2005 –2004 гг.
2006 – 2005 гг.
2006 – 2004 гг.
Исходные данные
Выручка от реализа-ии, тыс. руб.
N
5685,75
7092,12
8145,68
+1406,37
+1053,56
+2459,93
Себестоимость про-укции, тыс. руб.
S
3112,85
5352,07
6148,21
+2239,22
+796,14
+3035,36
Внеоборотные активы, тыс. руб.
F
516
511
506
-5
-5
-10
Оборотные средства, тыс. руб.
Е
3110
2846
3777
-264
+931
+667
Расчетные показатели
Прибыль от реализ-ции, тыс. руб.
P=N-S
2572,29
1740,05
1997,47
-832,24
+257,42
-5748,20
Рентабельность капитала (предприятия)
0,709
0,518
0,466
-0,191
-0,052
-0,243
Расчеты для трехфакторной модели
Фактор 1.
Прибыльность продукции
P/N
0,452
0,245
0,245
-0,207
-
-0,207
Фактор 2.
Фондоемкость (капитало-емкость) продукции
F/N
0,091
0,072
0,062
-0,019
-0,010
-0,029
Фактор 3. Оборачиваемость оборотных активов
Е/N
0,547
0,401
0,464
-0,146
+0,063
-0,083
Анализ рентабельности проведем на примере табличных данных. Сначала найдем значение рентабельности для каждого из годов.
Для 2004 года:
Для 2005 года:
Для 2006 года:
Прирост рентабельности за 2005 год составляет:
ΔR2005=0,518 – 0,708 = 0,019 = 36,7 %
Прирост рентабельности за 2006 год составляет:
ΔR2006=0,466 – 0,518 = -0,052 = -10,0 %
Рассмотрим, какое влияние на эти изменения оказали различные факторы.
Рассмотрим влияние изменения фактора прибыльности продукции. Рассчитаем условную рентабельность по прибыльности продукции при условии, что изменилась только рентабельность продукции, а значения всех факторов остались на уровне базисных:
Выделяем влияние фактора прибыльности продукции:
ΔRλp(2005) = 0,230 – 0,708 = -0,478 = -47,8 %
ΔRλp(2006) = 0,529 – 0,518 = -0,011 = -1,1 %
Рассмотрим влияния изменения фондоемкости. Рассчитаем условную рентабельность по фондоемкости при условии, что изменились два фактора – рентабельность продукции и фондоемкость, а значение оставшегося третьего фактора сохранилось на уровне базиса:
Выделяем влияние фактора фондоемкости:
Δ RλF(2005) =0,396 – 0,230 = 0,166 = 16,6 %
Δ RλF(2005) =0,529 – 0,529 = 0 = 0 %
Рассмотрим влияние оборачиваемости оборотных активов. Рассчитаем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех трех факторов: рентабельность продукции, фондоемкости и оборачиваемости оборотных активов.
Δ RλE(2005) = R(2005)- RλF(2005) = 0,518 – 0,396 = 0,122 = 12,2%
Δ RλE(2006) = R(2006)- RλF(2006) = 0,466 – 0,529 = -0,063 = -6,3 %
ΔR (2005)= R(2005)-R(2004) = Δ Rλp(2005) + Δ RλF(2005) + Δ RλE(2005) =
= -0,478 + 0,166 +0,122 =-0,190 = -19,0 %
ΔR (2006)= R(2006)-R(2005) = Δ Rλp(2006) + Δ RλF(2006) + Δ RλE(2006) =
= -0,011 - 0 -0,063 =-0,074 = -7,4%
Из данных таблицы 7 видно, что прибыльность продукции в 2005 году относительно 2004 года увеличилась на 0,166, т.е. увеличилась прибыль, которую предприятие имеет с каждого рубля реализации продукции. Фондоемкость 2005 года повысилась по сравнению с 2004 годом на 0,305. Это свидетельствует о понижении эффективности использования основных средств и ведет к перерасходу капитальных вложений. Оборачиваемость оборотных активов 2005 года увеличилась по сравнению с 2004 годом на 0.166 раз. Ускорение оборачиваемости оборотных активов способствует понижению потребности в запасах сырья, материалов, и ускоряет высвобождение денежных средств, ранее вложенных в эти запасы.
Таким образом, спад рентабельности за 2005 год в сравнении с рентабельностью 2004 года составляет 19,0%. Влияние на это изменение оказали следующие факторы: прибыльность продукции на 52,9 %, фондоемкость на -12,3 % и оборачиваемость оборотных активов на 12,2 %.
За 2006 год прибыльность продукции относительно 2005 года увеличилась на 0, фондоемкость 2006 года повысилась по сравнению с 2005 годом на 0,010. Оборачиваемость оборотных активов 2006 года увеличилась по сравнению с 2005 годом на 0,063 раз. В итоге, прирост рентабельности за 2006 год в сравнении с рентабельностью 2005 года составил 10%. Влияние на это изменение оказали следующие факторы: прибыльность продукции на 1,1%, фондоемкость на 0 % и оборачиваемость оборотных активов на 6,3%.
2.4. Анализ распределения и использования прибыли КП "Школьник"
В условиях рыночной экономики искусство управления все в большей мере сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что в свою очередь требует совершенствования приемов и методов финансового управления предприятием. Управлением финансами представляет собой процесс, цель которого – улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов. Бизнес в любой сфере деятельности требует ответа на три основных вопроса:
- сколько активов необходимо привлечь и каков должен быть их оптимальный состав для достижения поставленной цели;
- где найти источники финансирования деятельности предприятия и каков их оптимальный состав;
- как организовать управление финансовой деятельностью, которая позволила бы обеспечить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
Любое предприятие является элементом экономической системы и вступает в определенные взаимоотношения с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия. Таким образом, финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов.
Все финансовые отношения, в которые вступает предприятие, группируются по следующим направлениям:
1) Отношения с другими предприятиями и организациями, связанные с поставками сырья, топлива и т.п. Эта группа отношений является основной, от нее зависит финансовый результат деятельности предприятия.
2) Отношения внутри предприятия.
3) Отношения с финансово-кредитной системой.
4) Отношения с другими рыночными институтами.
Общим для всех названных финансовых отношений является то, что они:
- выражены в денежной форме и представляют собой движение денежных средств;
- все носят двусторонний характер и являются результатом определенных хозяйственных операций предприятия с другими участниками рынка;
- в процессе движения денежных средств, обслуживающих финансовые отношения, формируются денежные фонды предприятия, имеющие различное назначение.
Главными направлениями финансовой деятельности любого хозяйствующего субъекта является формирование и использование денежных фондов, через которые обеспечивается денежными средствами производственно-хозяйственная деятельность предприятия, осуществляется простое и расширенное воспроизводство.
В соответствии с законодательством Российской Федерации формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации. Уставной капитал – первый и основной источник собственных средств предприятия, т.е. это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На акционерных предприятиях – это номинальная стоимость всех видов акций. Вклады учредителей в уставной капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительских документов. Из уставного капитала формируется основной и оборотный капиталы, которые используются на приобретение, соответственно, основных и оборотных средств.
Основной признак предприятия – наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества.
Основные фонды - это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям. Так, в 2006 году в КП «Школьник» основные фонды составили 506 тыс. руб.
В Обществе создается резервный фонд в размере 25% уставного капитала. Величина ежегодных отчислений в резервный фонд КП «Школьник» составляет 5% от чистой прибыли.
Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшим является прибыль и амортизационные отчисления.
Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, и, следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, оставшаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления и резервного фонда.
Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.
Фонд накопления предназначен для развития производства, образуется из чистой прибыли предприятия. С фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капиталовложения. Он также является источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия.
Фонд потребления – это денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирования объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера. Так, в 2004 году на КП «Школьник» в фонд потребления было направлено 494,7 тыс. рублей, в последующие года предприятие не направляло денежные средства в этот фонд. Если большая часть прибыли будет направлены в фонд потребления, то в итоге, это приведет к снижению объема производства и качества произведенной продукции, сокращению рабочих мест и прибыли предприятия и, следовательно, к банкротству. Если же большая часть будет направлена в фонд накопления, то не будет материальной заинтересованности у работников предприятия.
Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Назначение, размеры, принципы и источники образования фондов на КП «Школьник», также порядок направления использования средств определяется соответствующими положениями, утвержденными Советом директоров.
От того, как размещен капитал, в каких сферах и видах деятельности он используется, во многом зависит эффективность работы предприятия и его финансовое положение. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости. Основным источником информации для проведения такого анализа является бухгалтерский баланс. Для эффективной работы предприятия важно, чтобы при распределении прибыли были учтены интересы государства, предприятия и работников.
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.
За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рис.8). В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.
Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.
Рис.8. Схема распределения чистой прибыли
Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:
1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.
Так, на КП «Школьник» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.
Рассмотрим на примере КП «Школьник» анализ распределения и использования прибыли.
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.
Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.
Рассмотрим влияние факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.
Таблица 7
Данные об использовании чистой прибыли
КП «Школьник» за 2004-2006 гг.
Показатель
2004 г.
2005 г.
2006 г.
Изменение
(+,-)
Темп роста, %
2005 к 2004 г.
2006 к 2005 г.
2005 к 2004 г.
2006 к 2005 г.
2006 к 2004г.
Чистая прибыль, тыс.руб.
1943,15
804,24
985,34
-1138,91
+181,1
41,4
122,5
50,71
Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления
485,79
241,27
0,0
-244,52
-241,27
49,7
в фонд потребления
1165,89
402,12
0,0
-763,77
-402,12
34,5
в фонд социальной сферы
194,32
120,64
0,0
-73,68
-120,34
62,1
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления
25
30
+5
-30
х
х
Х
фонда потребления
60
50
-10
-50
х
х
Х
в фонд социальной сферы
10
15
+5
-15
х
х
Х
Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать:
ΔФн (П) = (804,24-1943,15) ∙ 25%= -284,73 – фонд накопления
ΔФп (П) = (804,24-1943,15)∙ 60%= -683,35 – фонд потребления
ΔФс (П) = (804,24-1943,15)∙ 10%= -113,89 – фонд социальной сферы.
Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2004 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния:
ΔФн (К) = (0,30-0,25) · 804,24 = +40,21 – фонд накопления
ΔФп (К) = (0,50-0,60) · 804,24 = -80,42 – фонд потребления
ΔФс (К) = (0,15-0,10) · 804,24 = +40,21 – фонд социальной сферы
Таблица 8
Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды
КП «Школьник» за 2004-2005 гг.
Вид фонда