Учет и аудит кредитов и займов

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
1.1. Учет кредитов банка и заемных средств
1.2. Аудит учета расчетов по кредитам и займам
1.3. Анализ расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ
2.1. Организационно - правовая характеристика предприятия
2.2. Организация и ведение бухгалтерского учета
2.3. Экономическая оценка деятельности предприятия
3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Аудит учета кредитов и займов на предприятии
3.2. Анализ учета кредитов и займов
3.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и использованию кредитов и займов на предприятии
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Учет и аудит кредитов и займов

Методологической и методической основой написания дипломной работы являются федеральные законы РФ, Гражданский кодекс РФ, учебная и справочная литература.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Кредит в широком смысле - это система экономических отноше­ний, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущест­ва и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование пере­данным имуществом.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договоpax указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок, даты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления соответствую­щих документов и т.п.
Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­цам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.
Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия.
В ходе проверки аудиторы должны изучить содержание каждого кредитного договора с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, процентных ставок и порядка их упла­ты. Затем оцениваются правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета, а также организация аналитического учета таких операций (по видам кредитов, банкам и отдельным кредитным договорам).
При анализе ликвидности баланса ОАО «Комбикормовый завод» оказалось, что текущая ликвидность предприятия не очень высока, но существует перспективная ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия в будущем. Об этом свидетельствует увеличение суммы медленнореализуемых активов. Так же положительно и то, что труднореализуемые активы согласно схеме меньше, чем постоянные обязательства и на конец периода составили 819435 тыс. руб.
Наиболее ликвидные активы предприятия снизились на 845 тыс. руб., а быстро реализуемые активы предприятия наоборот увеличились на 129416 тыс. руб.
В ходе анализа финансовых коэффициентов платежеспособности предприятия выявили, что в ближайшее время за счет денежных средств предприятие в состоянии погасить 0,01 часть краткосрочной задолженности, что попадает в нормативные ограничения; а за счет средств в расчетах ценных бумаг на различных счетах предприятие в состоянии погасить 0,56 часть, что так же попадает в нормативные ограничения; наличие собственных оборотных средств (СОС), необходимых для финансовой устойчивости составило 0,43 части, что попадает в нормативные ограничения.
По анализу финансовой устойчивости выявлено, что предприятие привлекло 0,3 рубля на 1 рубль вложенных в активы собственных средств; предприятием финансируется за счет собственных источников 2,9 часть оборотных активов; так же 3,4 часть активов финансируется за счет устойчивых пассивов; 0,8 часть активов финансируется за счет заемных средств.
Исходя из классификации типа финансового состояния предприятия выявлено, что ОАО «Комбикормовый завод» находится в неустойчивом финансовом положении, т.е. нарушена платежеспособность, но все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет дебиторской задолженности, а так же за счет ускорения оборачиваемости запасов.
Эффективность использования имущества уменьшилась на 1,45 оборота; скорость оборота всех оборотных средств так же уменьшилась на 2,6 оборота; эффективность использования основных средств уменьшилась на 4,4 оборота; так же на 1 рубль вложенного капитала приходится 0,5 выручки предприятия.
Число оборотов запасов и затрат снизилось на 6,6 оборота и составило 1,2 оборота; скорость оборота денежных средств увеличилась на 1343,5 оборота; сумма коммерческого кредита снизилась на 2,0 оборота и составила на конец периода 1,6 оборотов.
В ходе аудиторской проверки удалось установить следующее:
Методика учета кредитов и займов в учетной политике предприятия не выделена.
Бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1) за 2004 - 2006 годы выглядит следующим образом: из пассива баланса (стр. 510) видно, что долгосрочные кредиты, числящиеся на балансе предприятия в начале 2004 года отсутствуют, в 2005 году в размере 10500 тыс. руб. были полностью погашены в течение 2006 года.
Краткосрочные кредиты за исследуемый период возросли с 23000 тыс. руб. в 2004 году до 38600 тыс. руб. в 2006 году.
Из анализа кредитного договора видно, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств).
Кредит был получен полностью в установленной по договору сумме, о чем свидетельствует выписка банка по расчетному счету (согласно дате подписания договора).
Все параметры, характеризующие использование крат­косрочных кредитных ресурсов на анализируемом объек­те, имеют позитивную тенденцию. Так, показатель, харак­теризующий объем продаж и всех краткосрочных кредит­ных вложений (ЭФ1), за последние 3 года возрос с 0,783 до 0,822, или на 10,8%, что свидетельствует о большей ре­ализации на каждый рубль использованных краткосроч­ных кредитных ресурсов.
То есть, по произведенным расчетам можно сказать, что предприятию, не смотря на сильную зависимость от заемных средств, есть смысл продолжать активную кредитную политику по привлечению их для пополнения оборотных средств.