Вход

Учет и аудит кредитов и займов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 309069
Дата создания 08 июля 2013
Страниц 93
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 610руб.
КУПИТЬ

Содержание


ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
1.1. Учет кредитов банка и заемных средств
1.2. Аудит учета расчетов по кредитам и займам
1.3. Анализ расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ
2.1. Организационно - правовая характеристика предприятия
2.2. Организация и ведение бухгалтерского учета
2.3. Экономическая оценка деятельности предприятия
3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Аудит учета кредитов и займов на предприятии
3.2. Анализ учета кредитов и займов
3.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и использованию кредитов и займов на предприятии
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Учет и аудит кредитов и займов

Фрагмент работы для ознакомления

Методологической и методической основой написания дипломной работы являются федеральные законы РФ, Гражданский кодекс РФ, учебная и справочная литература.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Кредит в широком смысле - это система экономических отноше­ний, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущест­ва и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование пере­данным имуществом.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договоpax указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок, даты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления соответствую­щих документов и т.п.
Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­цам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.
Целью аудиторской проверки является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности предприятия.
В ходе проверки аудиторы должны изучить содержание каждого кредитного договора с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, процентных ставок и порядка их упла­ты. Затем оцениваются правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета, а также организация аналитического учета таких операций (по видам кредитов, банкам и отдельным кредитным договорам).
При анализе ликвидности баланса ОАО «Комбикормовый завод» оказалось, что текущая ликвидность предприятия не очень высока, но существует перспективная ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия в будущем. Об этом свидетельствует увеличение суммы медленнореализуемых активов. Так же положительно и то, что труднореализуемые активы согласно схеме меньше, чем постоянные обязательства и на конец периода составили 819435 тыс. руб.
Наиболее ликвидные активы предприятия снизились на 845 тыс. руб., а быстро реализуемые активы предприятия наоборот увеличились на 129416 тыс. руб.
В ходе анализа финансовых коэффициентов платежеспособности предприятия выявили, что в ближайшее время за счет денежных средств предприятие в состоянии погасить 0,01 часть краткосрочной задолженности, что попадает в нормативные ограничения; а за счет средств в расчетах ценных бумаг на различных счетах предприятие в состоянии погасить 0,56 часть, что так же попадает в нормативные ограничения; наличие собственных оборотных средств (СОС), необходимых для финансовой устойчивости составило 0,43 части, что попадает в нормативные ограничения.
По анализу финансовой устойчивости выявлено, что предприятие привлекло 0,3 рубля на 1 рубль вложенных в активы собственных средств; предприятием финансируется за счет собственных источников 2,9 часть оборотных активов; так же 3,4 часть активов финансируется за счет устойчивых пассивов; 0,8 часть активов финансируется за счет заемных средств.
Исходя из классификации типа финансового состояния предприятия выявлено, что ОАО «Комбикормовый завод» находится в неустойчивом финансовом положении, т.е. нарушена платежеспособность, но все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет дебиторской задолженности, а так же за счет ускорения оборачиваемости запасов.
Эффективность использования имущества уменьшилась на 1,45 оборота; скорость оборота всех оборотных средств так же уменьшилась на 2,6 оборота; эффективность использования основных средств уменьшилась на 4,4 оборота; так же на 1 рубль вложенного капитала приходится 0,5 выручки предприятия.
Число оборотов запасов и затрат снизилось на 6,6 оборота и составило 1,2 оборота; скорость оборота денежных средств увеличилась на 1343,5 оборота; сумма коммерческого кредита снизилась на 2,0 оборота и составила на конец периода 1,6 оборотов.
В ходе аудиторской проверки удалось установить следующее:
Методика учета кредитов и займов в учетной политике предприятия не выделена.
Бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1) за 2004 - 2006 годы выглядит следующим образом: из пассива баланса (стр. 510) видно, что долгосрочные кредиты, числящиеся на балансе предприятия в начале 2004 года отсутствуют, в 2005 году в размере 10500 тыс. руб. были полностью погашены в течение 2006 года.
Краткосрочные кредиты за исследуемый период возросли с 23000 тыс. руб. в 2004 году до 38600 тыс. руб. в 2006 году.
Из анализа кредитного договора видно, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств).
Кредит был получен полностью в установленной по договору сумме, о чем свидетельствует выписка банка по расчетному счету (согласно дате подписания договора).
Все параметры, характеризующие использование крат­косрочных кредитных ресурсов на анализируемом объек­те, имеют позитивную тенденцию. Так, показатель, харак­теризующий объем продаж и всех краткосрочных кредит­ных вложений (ЭФ1), за последние 3 года возрос с 0,783 до 0,822, или на 10,8%, что свидетельствует о большей ре­ализации на каждый рубль использованных краткосроч­ных кредитных ресурсов.
То есть, по произведенным расчетам можно сказать, что предприятию, не смотря на сильную зависимость от заемных средств, есть смысл продолжать активную кредитную политику по привлечению их для пополнения оборотных средств.

Список литературы

"1.Конституция Российской Федерации. 12 декабря 1993 г. - М., 1993.
2.«О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. - М., 1997.
3.Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26.01.1996; N14-ФЗ
4.Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.98г.; №147-ФЗ
5.Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г. № 118-ФЗ.
6.Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7.Федеральный закон от 02.12.90 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 02.02.06 г)
8.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
9.Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ «О Внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
10.Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
11.Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
12.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н.
13.ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н.
14.ПБУ 15/01 «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н.
15.Постановление от 23.09.2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
16.ПБУ 10/99 «Расходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н
17.Нормативная база бухгалтерского учета: Сб. официальных материалов /Сост. А. С. Бакаев. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
18.Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету. Часть 1 /Сост. В. А. Пипко, Е. Н. Губанова // СКИ БУПК. - Ставрополь: Кавказский край, 2006.
19.Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету. Часть II /Сост. В. А.Пипко, Е. Н. Покасова/ СКИ БУПК. - Ставрополь: Кав¬казский край, 2007.
20.Базельский комитет по банковскому надзору: Сборник документов и материалов/ Сост. Ю.В.Кузнец. – М.: Центр подготовки персонала ЦБ РФ, 2004.
21.Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.
22.Бакаев А. С., Макарова Л. Г., Мизиковский Е.А. и др. Коммента¬рии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. /Под ред. А. С. Бакаева. - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2004.
23.Бакаев А. С, Шнейдман Л. 3. Учетная политика предприятия. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.
24.Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2007.
25.Барышников Н. П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Ч. 1 и 2. - М.: Филинъ, 2005.
26.Березина М.П. безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики. – М.: АО «Консалт-Банкир»,2005.
27.Бережной В. И., Булавша Л. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие /Пип¬ко В. А., и др. - М.: Финансы и статистика, 2006.
28.Богатая И.Н., Лабынцев И.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.
29.Бочаров В.В. Финансовая анализ / В.В. Бочаров – СПб.:Питер, 2003г.
30.Бухгалтерский учет и аудит. 500 вопросов и ответов. - Ростов н/Д: Феникс,2005.
31.Бухгалтерский учет: Учебник /Безруких П. С., Ивашкевич В. Б., Кондраков Н. П. и др. /Под ред. П. С. Безруких. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
32.Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
33.Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно – практическое пособие. – М., 2004г
34.Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит: Учебное пособие для вузов /Пип¬ко В. А., и др. - Ростов н/Д: Феникс, 2005.
35.Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгал¬терской отчетности. - М.: ДиС, 2005.
36.Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.
37.Каморджанов Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2003
38.Ковалева О. В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчет¬ности коммерческих предприятий. - Ростов н/Д: Феникс, 2005.
39.Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2004.
40.Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2005.
41.Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2005.
42.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной дея¬тельности и аудит. - М.: Перспектива, 2004.
43.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.
44.Лаврушин О.И. Анализ экономической деятельности клиентов банка. – М.: Инфра-М,2004.
45.Лаврушин О.И. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2005.
46.Палий В. Ф. Комментарий нового плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2005.
47.Пизенгольц М. З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учеб¬ник. - М.: Финансы и статистика, 2004.
48.Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы денежного обращения и кредита. – М.: Инфра-М, 2003.
49.Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособ. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2003.
50.Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финан¬сы и статистика, 2004.
51.Терехова В. А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. - М.: Перспектива,2004.
52.Финансовый учет: Учебник /Под ред. проф. В. Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2003.
53.Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2004.

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00492
© Рефератбанк, 2002 - 2024