Пенсионная система

Введение
Глава 1. Эволюция пенсионного обеспечения в России
1.1. История развития пенсионного обеспечения в России
1.2. Оценка современного состояния пенсионной системы в России
1.3. Нормативно-правовая база обеспечения пенсионной реформы
Глава 2. Анализ пенсионной реформы в Российской Федерации
2.1. Необходимость совершенствования пенсионного обеспечения
2.2. Обязательное профессиональное пенсионное страхование
2.3. Порядок расчета ЕСН на примере предприятия
2.4. Расчет пенсионных выплат
Глава 3. Проблемы и перспективы развития пенсионной системы в Российской Федерации
3.1. Инвестирование пенсионных накоплений как проблема устойчивого развития пенсионной системы
3.2. Развитие добровольного дополнительного пенсионного обеспечения и страхования
3.3. Формирование пенсионной системы в регионах
Заключение
Список использованных источников

Пенсионная система

4. После принятия концепции реформы пенсионной системы необходимо обеспечить автоматическое участие рыночных структур в разработке соответствующих законов РФ, в которых будет прописано участие всех негосударственных финансовых институтов.
5. Различные конференции, встречи, обсуждения пенсионной реформы имеют большое значение с точки зрения обращения внимания Правительства РФ и общественности к тому факту, что сегодня реформа пенсионной системы идет по ведомственному пути, в котором мало места рыночным механизмам и структурам, нет права выбора у потребителя. А также с той точки зрения, во имя кого эта реформа должна осуществляться. С этой целью необходимо довести обращение через прессу и другие коммуникативные каналы до Президента и Правительства РФ.6.
2.3. Порядок расчета ЕСН на примере предприятия
В соответствии с действующим законодательством исчисление и уплата организациями и другими налогоплательщиками единого со­циального налога (ЕСН) осуществляется в рамках системы обяза­тельного социального страхования, отношения по которому регулиру­ются Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования».
Кроме уплаты единого социального налога, в рамках системы обя­зательного социального страхования организациями осуществляется уплата следующих обязательных платежей:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование что регулируется Федеральным законом «Об обязательном пенсион­ном страховании в Российской Федерации»;
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на производстве, что регулируется Федеральным за­коном «Об обязательном социальном страхование от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также федеральными законами о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на соответствующий год.
Начислять и перечислять ЕСН во внебюджетные социальные фонды обязаны три группы налогоплательщиков, которых нельзя объединить в одну, поскольку налоговая база, ставки и порядок расчета налога значительно отличаются друг от друга.
В первую группу налогоплательщиков включаются работодатели, для которых налоговой базой в целях расчета единого социального налога являются выплаты физическим лицам – наемным работникам.
Во вторую группу включаются лица, ведущие индивидуальную (част­ную) предпринимательскую деятельность. Для них объектом обло­жения являются доходы от этой деятельности.
Третью группу пред­ставляют работодатели – организации и индивидуальные предпри­ниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой осо­бой экономической зоны (ТВ ОЭЗ) и производящие выплаты физи­ческим лицам, работающим на этой территории.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Таким образом, законодательно индивидуальные предприниматели разделены на две отдельные категории страхователей: на индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы.
Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный как стра­хователь, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе са­мому.
Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (граж­данско-правовые) договоры с наемными работниками, является стра­хователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование данных работников.
Отсутствие факта регистрации индивидуального предпринимателя качестве страхователя по отношению к наемным работникам приве­дет к нарушению права застрахованных лиц на обязательное пенси­онное страхование.
Следовательно, в том случае, если индивидуальный предпринима­тель, зарегистрированный как страхователь, самостоятельно уплачи­вающий страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществил прием на работу наемных работников по тру­довому договору или заключил договор гражданско-правового харак­тера, он обязан в 30-дневный срок зарегистрироваться в органе ПФ РФ и как страхователь, производящий выплаты физическим лицам.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознагражде­ния, начисляемые налогоплательщиками в пользу физиче­ских лиц по трудовым и гражданско-правовым догово­рам, предметом которых является выполнение работ, ока­зание услуг (за исключением вознаграждений, выплачивае­мых индивидуальным предпринимателям), а также по ав­торским договорам.
При этом:
указанные выплаты и вознаграждения признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций только в тех слу­чаях, когда они отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
для индивидуальных предпринимателей и физических лиц выплаты и вознаграждения, получаемые от работодателей, не должны уменьшать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Объектом налогообложения для индивидуальных предпринима­телей и адвокатов признаются доходы от предпринимательской либo иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, свя­занных с их извлечением.
Налоговой базой для исчисления единого социального на­лога налогоплательщиками-работодателями является сумма:
выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых работникам по всем основаниям, в том числе возна­граждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
выплат в виде материальной помощи и иные безвоз­мездные выплаты в пользу физических лиц;
материальной выгоды.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащие налогооб­ложению), вне зависимости от формы, в которой осущест­вляются данные выплаты.
Налоговая база определяется работодателем отдельно по каж­дому работнику нарастающим итогом с 1 января соответствующего года или (при необходимости) с момента принятия его на работу При этом учет ведется у каждого конкретного работодателя, а необходи­мость определения совокупного дохода, полученного работником от всех работодателей в течение года, отсутствует.
Налоговая база налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной дея­тельности, за вычетом расходов, связанных с их извлече­нием.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налого­обложения данной группой налогоплательщиков, определяется в по­рядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установлен­ных для налогоплательщиков налога на прибыль.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощен­ную систему налогообложения, объектом обложения является доход или доход, уменьшенный на сумму расходов.
При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчислен­ия исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответ­ствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подак­цизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается календарный месяц.
Единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок в зависимости от уровня доходов работника, т. е. чем выше доход работника, тем меньше ставка и сумма подлежащего уплате налога.
Пример расчета ЕСН на примере организации
Трем работникам предприятия начислена заработная плата за октябрь 2007 г. в размерах, указанных в нижеприведенной таблице. Все суммы оплаты труда включаются в налоговую базу по единому социальному налогу.
Требуется определить причитающуюся к уплате сумму единого социального налога, в том числе к уплате в доходы федерального бюджета, Фонда социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
В связи с тем, что ни по одному из получателей доходов сумма дохода с начала года не превысила 280 000 рублей, ЕСН со всех сумм оплаты труда начисляется по максимальным ставкам.
Работник
НБ
ФБ, (20%)
ФСС (2,9%)
ФОМС
ЕСН (26%)
ФФОМС (1,1%)
ТФОМС (2,0%)
Иванов
50 000
10 000
1 450
550
1 000
13 000
Петров
100 000
20 000
2 900
1 100
2 000
26 000
Сидоров
200 000
40 000
5 800
2 200
4 000
52 000
Итого
350 000
70 000
10 150
3 850
7 000
91 000
За декабрь 2007 г, начислены те же суммы, что и за октябрь и ноябрь. В резуль­тате налоговая база для начисления ЕСН нарастающим итогом за октябрь-ноябрь у одного сотрудника (Сидорова) превысила 280 000 рублей. В результате, ЕСН этому сотруднику по итогам двух месяцев будет уже начисляться по регрессивной шкале.
Работник
НБ
ФБ
ФСС
ФОМС
ЕСН
ФФОМС
ТФОМС
Иванов
100 000
20 000 (20%)
2 900
(2,9%)
800 (1,1%)
2 000
(2,0%)
13 000 (26%)
Петров
200 000
40 000 (20%)
5 800 (2,9%)
800 (1,1%)
2 000
(2,0%)
26 000 (26%)
Сидоров
280 000
56 000 (20%)
8 120 (2,9%)
3 080 (1,1%)
5 600 (2,0%)
72 800 (26%)
120 000
9 480 (7,9%)
1 200 (1,0%)
720 (0,6%)
600 (0,5%)
12 000 (10,0%)
Итого
400 000
65 480
9 320
3 800
6 200
84 800
Всего
700 000
125 480
18 020
4 560
12 200
162 800
Таким образом, сумма авансового платежа ЕСН (в том числе на­селенная в федеральный бюджет, Фонд социального страхования и в Фонды обязательного медицинского страхования) за декабрь 2007 г., которая должна быть уплачена до 15 января 2007 г., составляет 71 800 (162 800 - 91 000) рублей, в том числе по каждому из работников:
Работник
ФБ, руб.
ФСС, руб.
ФОМС, руб.
ЕСН, руб.
ФФОМС
ТФОМС
Иванов
10 000 (20 000 – 10 000)
1 600 (3 200 – 1 600)
400 (800 – 400)
1 000 (2 000 – 1 000)
13 000 (26 000 – 13 000)
Петров
20 000 (40 000 -20 000)
3 200 (6 400-3200)
800(1600-
800)
2 000
(4000-2000)
26 000 (52 000 - 26000)
Сидоров
25 480 (65 480-40 000)
3880 (10 280-
6400)
1240 (2840 -
1600)
2 200 (6 200 -
4 000)
32 800 (84 800 –
52 000)
Всего
55 480
8 680
2 440
5 200
71800
2.4. Расчет пенсионных выплат
Гражданин Иванов, 1962 года рождения, возраст – 45 лет, стаж - 24 года, из них в Ханты-Мансийском автономном округе - 21 год, заработная плата - 9000 руб.
Общая пенсия Иванова будет состоять из пенсии, которая им уже заработана на 01.01.2007 г. и рассчитана по старому пенсионному законодательству, и пенсии, которую он заработает с 01.01.2007 г. до выхода на пенсию, эта часть будет рассчитана по новому пенсионному законодательству.
Пенсия Иванова на 01.01.2007 года
1. Определяем первую составляющую для расчета пенсии - индивидуальный коэффициент пенсионера (ИКП).
Для мужчин, отработавших 25 лет, и женщин, отработавших 20 лет, ИКП составляет 0,55 и увеличивается на 0,01 за каждый дополнительно отработанный год (но не более чем 0,75).
Необходимый стаж для получения пенсии в России для мужчин - 25 лет. У Иванова он чуть меньше - 24 года. Это дает ему право на пенсию в размере немногим меньше 55% от зарплаты.
2. Определяем соотношение зарплаты Иванова к среднестатистической.
Их соотношение для ХМАО не может превышать значения 1,7. В нашем случае разделив зарплату Иванова на среднюю зарплату по стране (1671 руб.), получим значение: 9000 : 1671 = 5,3. Однако по закону мы можем использовать при расчете соотношение не более 1,7.
3. Корректируем индивидуальный коэффициент пенсионера с учетом реального соотношения зарплаты Иванова с общероссийской.
ИКП = 0,55 Х 1,7 = 0,93
4. Определяем значение пенсии Иванова на 1 января 2002 года.
Пенсия Иванова на 01.01.2007 г. составила бы 0,93 х 1671 = 1562 руб., но стаж его неполный - 24 года, поэтому ее окончательная величина составит 1562 руб. х 24/25 = 1499 руб.
Причем часть этой суммы - 600 руб. - будет составлять базовую часть пенсии, а остальная часть в размере 899 руб. - страховую в соответствии с новым пенсионным законодательством.
Пенсия Иванова с 01.01.2007 года.
В 2017 году Иванову исполняется 55 лет и он решает уйти на пенсию. За прошедшие 11 лет работодатель платил за Иванова взносы в Пенсионный фонд РФ, из которых 14% от его заработной платы поступали на его лицевой счет и составили его пенсионный капитал.
1. Определяем пенсионный капитал Иванова.
9000 руб. х 12 месяцев х 11 лет х 0,14 = 166320 руб.
2. Определяем размер страховой пенсии, которую Иванов будет получать в месяц дополнительно с 2012 года.
В соответствии с применяемым термином, возраст дожития - среднее количество лет которое живет россиянин на пенсии, - исчисляется в размере 19 лет (228 месяцев). Соответственно, Иванов заработал страховую пенсию с 01.01.2002 года в размере 166320 руб.: 228 = 729 руб. в месяц.
Таким образом, Общая суммы пенсии Иванова составит:
1499 руб. + 729 руб. = 2228 руб.
Глава 3. Проблемы и перспективы развития пенсионной системы в Российской Федерации
3.1. Инвестирование пенсионных накоплений как проблема устойчивого развития пенсионной системы
С 2002 года, с начала пенсионной реформы, у десятков миллионов россиян появилось право на накопительную часть пенсии. На сегодня специальную часть лицевых пенсионных счетов, где фиксируются платежи на финансирование этой части пенсии, имеют 54,6 млн. работающих.
Создание механизма накопления одной из частей пенсии - явление новое в российской пенсионной системе. Правда, накопительной, как ее подчас неправомерно называют, эта система пока не стала. На сегодня основная масса пенсионных обязательств государства реализуется еще через распределительные механизмы. И это понятно - подавляющее большинство нынешних пенсионеров заработали свои права на пенсию еще по старому пенсионному законодательству. И только с 2013 года среди получателей пенсии начнут, наконец, появляться те, у кого пенсии хотя бы в небольшом размере будут включать накопительную составляющую.
При этом не у всех из сегодняшних застрахованных - тех, кто еще зарабатывает право на пенсию, - накопительная часть будет играть существенную роль в будущих пенсионных выплатах. Возрастная группа мужчин 1952 и женщин 1956 годов рождения и старше изначально прав на накопительную часть пенсии не получила.
Возрастной группе мужчин от 1953 до 1966 и женщин от 1957 до 1966 годов рождения, как известно, первоначально было предоставлено право на накопительную составляющую пенсии и зарезервировано 2 проц. от страховых платежей на ее будущее финансирование. Но позднее стало очевидно, что за годы, оставшиеся этой группе до пенсии, значительную прибавку они с помощью механизмов пенсионного накопления заработать не успеют. И законодатель с 1 января 2005 г. обязал работодателей все 14% страховых взносов направлять на формирование страховой части их пенсии. В то же время право на накопительную часть пенсии у этой группы сохраняется.
И только за счет более молодых групп - всех, кто родился в 1967 году и после, - общая численность обладателей прав на накопительную часть пенсии будет год от года неуклонно возрастать. Со временем за счет увеличения доли этих возрастных групп среди получателей пенсий роль и значение накопительной части станет более значительной, чем на первых порах.
Принцип действия накопительного пенсионного механизма прост - чем дольше человек работает, чем больше средств пенсионных накоплений поступает на специальную часть его лицевого счета, тем большей окажется накопительная составляющая его пенсии, когда он станет пенсионером.
Но есть еще один источник увеличения той части пенсионного капитала, из которого впоследствии будет финансироваться накопительная часть пенсии. Это инвестирование средств пенсионных накоплений и инвестиционный доход, который таким способом зарабатывается и зачисляется в пенсионный капитал застрахованных. Правовым основанием этой работы, которая ведется, начиная с 2002 г., является федеральный закон от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации».
С 2004 г. Пенсионный фонд Российской Федерации начал осуществлять передачу средств пенсионных накоплений застрахованных лиц в доверительное управление частным управляющим компаниям (УК), государственной управляющей компании (ГУК) и негосударственным пенсионным фондам (НПФ), допущенным к работе со средствами государственного обязательного пенсионного страхования.
В соответствии с заявлениями застрахованных лиц о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) - а впервые такой выбор россияне осуществляли в 2003 г. - средства пенсионных накоплений передаются ПФР в доверительное управление управляющим компаниям, отобранным по конкурсу. По итогам проведенного в 2003 году конкурса ПФР были заключены 62 договора доверительного управления с 55 управляющими компаниями - некоторые компании предложили на выбор застрахованным более одного инвестиционного портфеля.
Начиная с 2004 г., к деятельности по обязательному пенсионному страхованию были допущены и негосударственные пенсионные фонды. По состоянию на 1 октября 2005 г. 94 негосударственных пенсионных фонда получили право участвовать в работе со средствами пенсионных накоплений государственного обязательного пенсионного страхования.
На сегодня активность выбора застрахованными УК и НПФ для передачи им своих средств пенсионных накоплений еще невелика. Всего за 2003-2004 гг. этим правом воспользовались около миллиона человек из тех, кто данным правом обладают. Что касается застрахованных лиц, не воспользовавшихся правом выбора УК или НПФ, промолчавших (их так и называют - "молчуны"), то их средства пенсионных накоплений по закону передаются в доверительное управление ГУК.
До персонификации средств страховых взносов, поступивших на накопительную часть трудовой пенсии, ПФР осуществляет их временное размещение. В частности, ст. 14 федерального закона № 111-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии, поступающие в ПФР в течение текущего финансового года, аккумулируются в ПФР и временно размещаются в разрешенные законодательством виды активов. Механизм реализации этой нормы закона определен постановлением Правительства Российской Федерации от 31 августа 2002 г. № 652.
Полученный от временного размещения доход за вычетом расходов составляет чистый финансовый результат. Порядок его расчета утвержден приказом Минфина России от 30 июня 2003 г. № 55н «Об утверждении положения о порядке расчета чистого финансового результата, который получен от временного размещения сумм страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации в течение финансового года и еще не переданных в доверительное управление управляющим компаниям, отобранным по результатам конкурсов, и государственной управляющей компании». В 2006 г. Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с данным приказом были рассчитаны:
- чистый финансовый результат, полученный от временного размещения страховых взносов в размере 33,68 млрд. руб., поступивших в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии за 2002 год. Этот результат составил 13,48 млрд. руб. (коэффициент прироста 0,400462174762);
- чистый финансовый результат, полученный от временного размещения страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 46,82 млрд. рублей, поступивших в ПФР за 2005 год. Он составил 1,88 млрд. руб. (коэффициент прироста 0,040241135374).
Сумма страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии, поступивших в ПФР за 2004 год и учтенных в специальной части индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц, составила 72,734 млрд. рублей. Чистый финансовый результат от временного размещения указанных сумм страховых взносов и коэффициент их прироста будет рассчитан в соответствии с вышеупомянутым приказом Минфина России в первом квартале 2006 года.